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2012年7月开放专科《屮级财务会计（二）》期末复习中央电大责任教师艾大力三.简答题（每小题5分，共10分）6. 举例说明会计政策变更与会计估计变更答：会计政策杲指企业在会计确认、计最和报告过程中所采用的原则.基础和会计处理方法。
会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作出判断。
区分会计政策变更和会计估计变更的基础是:会计确认基础、计量屈性和列报项H是否发生变化。
例如•《企业会计准则2006》允许企业对投资性房地产按成本计量或者按公允价值计量，如果某一企业将投资性房地产山原來的成本计量模式改为公允价值计量模式，这种计量模式的改变属于会计政策变更。
再比如：企业将原來按双倍余值递减法计提折IH改为使用年限法计提折III，该事项前后采用的两种计•提折III的方法都以为史成木为基础，对该事项的会计确认基础和列报项H也未发生变化，只是固定资产折旧.固定资产净值等相关金额发生了变化，这种会计变更屈于会计估计变更。
8. 辞退福利的含义及其与养老金的区别答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞追员工的情况。
根据劳动协议，企业需耍提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容：是在职工劳动合同尚未到期前•不论职工本人足否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿;二是在职工劳动介同尚來到期前，为鼓励职工H愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别「辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的庭佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。
9. 借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用答：借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。
中级财务会计（二）期末复习中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。
期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。
单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息3．商品销售收入的确认4．举例说明资产的账面价值与计税基础5．企业净利润的分配6．举例说明会计估计7．举例说明现金流量表中的现金等价物通常投资日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等单项业务题主要涉及以下几个方面：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
借：销售费用/营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。
视同销售借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。
借：应收帐款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品②借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）③借：主营业务收入贷：银行存款应交税费—应交增值税（销项税额）红字借：库存商品贷：主营业务成本④视同销售⑤借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）⑥借：长期应收款合同售价贷：主营业务收入现销售价应交税费—应交增值税（销项税额）合同售价*17%未实现融资收益4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。
《中级财务会计》复习资料第一章绪论会计假设，是指组织会计核算工作应具备的前提条件，会计核算的基本假设一般包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。
会计主体是指会计为之服务的特定单位。
它规定了会计核算内容的空间范围。
会计分期规定了会计核算的时间范围。
导致权责发生制的产生，以及预提，摊销等会计处理方法用的假设是会计分期（简答）资产有如下基本特征：首先，是由企业过去的交易或者事项形成。
其次，是由企业拥有或控制的资源。
最后，是预期会给企业带来经济利益的资源。
复式记账法的理论基础是资产=负责+所有者权益负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：(1)预计在1个正常营业周期中清偿。
(2)主要为交易目的而持有。
(3)自资产负债表日起1年内到期应予以清偿。
(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。
流动负债主要包括短期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等。
计量问题是财务会计的核心问题，贯穿于财务会计从记录到报告的全过程。
会计计量属性主要包括：历史成本，重置成本，可变现净值，现值重置成本：资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
可变现净值：在正常生产经营过程中，以预计售价减去预计完工成本以及销售所必需的费用后的价值。
我国财务会计信息质量要求：（1）可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认，计量，报告，体现的会计信息质量要求的可靠性（2）相关性：这是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
（3）可理解性。
（4）可比性。
（5）实质重于形式：企业将融资租入固定资产视同自由固定资产核算（6）重要性。
（7）谨慎性：企业将固定资产计提固定资产减值准备/企业按应收账款余额的一定比例提取坏账准备会计准则是会计规范体系的核心。
会计制度是指在《会计法》和会计准则基础上制定的具体会计方法和程序的总称。
《中级财务会计2》第一阶段导学重点第一阶段包括三个章节：第九章：流动负债第十章：非流动负债第十一章：所有者权益具体重难点如下：第1讲流动负债一．导学大纲1、应付账款和应付票据的核算（1）应付账款的概念；应付账款的入账时间和入账金额的确定；应付账款的账务处理。
（2）应付票据的概念；应付票据的账务处理。
2、应付职工薪酬的核算（1）职工薪酬及其内容（2）应付职工薪酬的确认和计量（3）应付职工薪酬的账务处理（4）应付职工薪酬的信息披露3、应交税费的核算增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。
4、其他流动负债的核算短期借款、交易性金融负债、预收账款、应付利息、应付股利、代销商品款、其他应付款二．导学重点、难点讲解1、负债及其特征负债是指由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
（1）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；（2）负债是由过去的交易或事项形成的。
2、应付账款的核算入账时间的确定：（1）物资和发票同时到达验收物资的同时付款，不通过应付账款科目；验收物资后付款，按发票入账。
（2）物资和发票未同时到达发票已到、物资未到，按照发票金额计入应付账款；发票未到、物资已到，按照暂估价入账，下月红字冲回。
入账金额的确定：（1）流动负债折现金额小，按照账面价值入账；（2）如果存在现金折扣，以总额入账，收到的现金折扣冲减财务费用。
无法支付的应付账款：企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入-其他”科目。
3、应付票据的核算（1）入账金额按照账面价值入账，无论是否带息。
（2）票面利息带息应付票据在会计期末，将利息费用计入当期财务费用。
（3）到期未支付的应付票据商业承兑汇票将票面金额转入“应付账款”。
银行承兑汇票转入“短期借款”，加收的利息，在各月计入财务费用。
5、职工薪酬的范围（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、工伤保险费、失业保险费和生育保险费等社会保险费用；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与职工提供的服务相关的支出。
中级财务会计（二）的期末复习要点该复习资料适用于09秋及09秋以后入学的学员中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。
期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。
具体来说：一、单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子二、简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义(书197页—198页)2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息（书227页）3．商品销售收入的确认（书258—259页）4．举例说明资产的账面价值与计税基础（小蓝本38页6题）5．企业净利润的分配（小蓝本38页4题）6．举例说明会计估计（书229页）7．举例说明现金流量表中的现金等价物（书330页）三、单项业务题主要涉及以下几个方面：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
（1）以银行存款支付广告费借：销售费用贷：银行存款（2）以银行存款支付罚款、合同违约金借：营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。
（1）借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）在建工程领用外购原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。
（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品贷：库存商品（2）销售产品货款采用商业汇票结算借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款（或应收账款）同时：借：库存商品贷：主营业务成本（4）在建工程领用自产产品借：在建工程贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品（5）销售商品前期已预收货款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（6）采用分期收款方式销售产品借：长期应收款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）为实现融资收益4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。
中级财务会计二知识点导言：中级财务会计是财务管理领域中的重要一环，它涉及到企业的资金运营、收支安排、财务报表编制等方面的知识点。
在本文中，将会探讨一些中级财务会计的关键知识点，并尝试将这些知识点有机地结合起来，形成一个系统的信息框架。
1. 资产负债表在中级财务会计中，资产负债表是最重要的财务报表之一。
它将企业的资产、负债和股东权益分门别类地展示出来，提供了一个全面了解企业财务状况的窗口。
资产负债表的编制需要掌握负债和权益的分类方法、资产的价值评估原则以及报表的编制规范等方面的知识。
2. 现金流量表现金流量表展示了企业在一定时间内现金流入流出的情况，是帮助企业了解现金活动情况的重要工具。
了解现金流量表的编制原则、现金流入流出的分类方法以及如何解读现金流量表，对于中级财务会计人员来说十分重要。
3. 利润表利润表是描述企业经营绩效的财务报表，它展示了企业在一定时间内的收入、成本和利润情况。
中级财务会计人员需要掌握利润表的关键项，如销售收入、成本、税费等，以便能够准确地评估企业的盈利能力。
4. 会计核算会计核算是中级财务会计的基础，它包括了日常的账务处理、凭证的编制、科目的结账等一系列工作。
准确的会计核算是企业财务信息真实可靠的基础，因此中级财务会计人员需要熟悉会计核算的基本原则和流程，并具备相关的操作技能。
5. 成本控制成本控制是企业盈利能力的重要保障之一。
中级财务会计人员需要了解成本的分类方法、成本核算的原则以及成本控制的方法和技巧，以便能够帮助企业优化成本结构，降低经营成本，提高企业的经济效益。
6. 费用管理除了成本控制，中级财务会计人员还需要关注费用管理。
费用是企业日常运营中不可避免的支出，如管理费用、销售费用等。
了解费用的构成要素、费用的控制方法以及如何进行费用分析，对于中级财务会计人员来说具有重要意义。
7. 预算管理预算管理是中级财务会计人员需要具备的另一个重要技能。
预算是企业管理的重要工具，通过预算，企业能够合理安排资源、提前预测经营状况，并做出相应的调整。
《中级财务会计Ⅱ》第二阶段导学重点《中级财务会计Ⅱ》第二阶段学习包括三个章节：第十二讲：收入；第十三讲：费用；第十四讲：利润。
这一阶段的具体学习重点如下：第十二讲收入一、导学大纲1、收入的定义与特征（1）收入的定义（2）收入的特征（3）收入的分类2、收入的确认（1）销售商品收入的确认（2）提供劳务收入的确认（3）不同种类劳务收入的确认3、收入的核算（1）商品销售收入的账务处理（2）提供劳务收入的账务处理（3）让渡资产使用权的账务处理二、导学重点、难点讲解1、收入，是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与投资者投入资本无关的经济利益的总流入。
它包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
2、收入的特征：（1）收入由日常活动产生；（2）收入导致所有者权益增加；（3）收入带来经济利益流入。
3、收入的分类（1）按收入的性质分类：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入（2）按企业经营业务的主次分类：主营业务收入、其他业务收入4、销售商品收入的确认条件（1）商品主要风险与报酬的转移的判断；（2）既未保留继续管理权也未对销售商品实施控制的判断；（3）金额能够可靠计量；（4）相关经济利益很可能流入企业；（5）成本能够可靠计量。
5、提供劳务收入的确认和计量应分为不跨年度的劳务和跨年度的劳务分别处理。
（1）对于不跨年度的劳务，应在劳务完成时确认收入，即按完成合同法确认收入，确认金额为合同或协议的总金额。
（2）对于跨年度的劳务，应在资产负债表日，视提供劳务的结果能否可靠估计，采用不同的处理方法：在资产负债表日，提供劳务的结果能可靠估计，则采用完工百分比法确认提供劳务收入。
本年确认的劳务收入=提供劳务收入总额*本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的收入本年确认的劳务成本=提供劳务估计总成本*本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的劳务成本在资产负债表日，提供劳务的结果不能可靠估计，若已发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务的收入，并按相同金额结转劳务成本，不确认利润；若已发生的劳务成本预计不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
中级财务会计复习提纲一、会计基本原理与核算方法1.会计基本原理的概念2.会计的基本假设3.会计的基本要素4.会计的核算方法二、会计凭证与账簿1.凭证的种类与功能2.凭证的要素与编制3.制作会计账簿的要点4.会计账簿的种类与用途5.企业会计报表的基本结构三、固定资产与无形资产的会计处理1.固定资产的会计核算-固定资产的计量-固定资产的列报-固定资产的折旧与报废2.无形资产的会计核算-无形资产的定义与特点-无形资产的计量与列报-无形资产的摊销四、财务会计报表的编制与分析1.资产负债表的编制与分析-资产负债表的组成与结构-资产负债表的编制方法-资产负债表的分析方法2.利润表的编制与分析-利润表的组成与结构-利润表的编制方法-利润表的分析方法3.现金流量表的编制与分析-现金流量表的组成与结构-现金流量表的编制方法-现金流量表的分析方法4.扩展财务会计报表的编制与分析五、成本会计1.成本的定义与分类2.成本核算的方法与程序3.作业成本法与批量成本法4.管理会计与成本会计的关系六、财务预测与预算1.财务预测的意义与方法-财务预测的目的与作用-财务预测的方法与程序2.预算的基本概念与目标3.预算编制与实施-预算编制的要点与流程-预算实施的控制与评价七、财务风险管理1.财务风险的定义与分类2.财务风险评估与应对策略-财务风险的评估方法-财务风险的应对策略3.财务风险管理的实施与监控-财务风险管理的方法与流程-财务风险管理的监控与调整八、财务会计信息系统与内部控制1.会计信息系统的概念与结构2.会计信息系统的设计与实施3.内部控制的概念与目标4.内部控制的要素与框架5.内部控制的评价与改进以上是中级财务会计复习提纲的主要内容，通过对这些知识点的复习和掌握，能够对财务会计的基本原理、会计凭证与账簿、固定资产与无形资产的会计处理、财务会计报表的编制与分析、成本会计、财务预测与预算、财务风险管理、财务会计信息系统与内部控制等方面有一个全面的了解和掌握。
2012年7月开放专科《中级财务会计（二）》期末复习中央电大责任教师艾大力整理教师谷小倩2012.6.20 中级财务会计（二）是一门老课，近几年教学大纲、教材以及考核说明都没变，因此本学期的考试及复习要求也就跟前几个学期一样。
为了便于同学们复习，我这里把本课程的考试题型和分数比例以及通常涉及到的一些重点问题做一个梳理，供大家参考。
一、单项选择题（20分）二、多项选择题（15分）以上选择题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子三、简答题（每小题5分，共10分）1．债务重组的概念及其意义答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。
债务重组强调债权人的”让步”，指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。
作出，让步的情形主要包括：减免债务人部分债务本金或利息，降低债务人应付债务的利率等。
债务重组意义重大，它是债务起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，它以最大限度地保全债权。
2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息答：联系：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，当与或有负债的或有事项有关的义务如果同时符合三项条件(该义务是企业承担的现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，该义务的金额能够可靠计量)时，会计上应确认为预计负债进行核算。
区别：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现实义务。
即使两者都属于现实义务，作为或有负债的是一种特殊的现实义务，其特殊性表现在：要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现实义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。
或有负债的披露原则是：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一予以披露。
而对经常发生或对企业的财务状况和经营成本有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。
中级财务会计（二）考试说明2011年6月(已发)单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义（教材197—198）2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息。
预计负债是指由过去的交易或事项所形成的现时义务，很可能导致经济利益流出企业且损失的金额可以合理估计的或有事项。
仍属于一种或有事项，不是已经发生的债务，但根据谨慎性原则要纳入表内核算并披露。
或有负债是由过去的交易或事项所形成的潜在义务，或由过去的交易或事项所形成的现时义务，不是很可能导致经济利益流出企业或损失的金额不能合理估计的或有事项。
或有负债披露的内容包括或有负债形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。
3．商品销售收入的确认（复习指导38页3）4．举例说明资产的账面价值与计税基础（复习指导38页6）5．企业净利润的分配（复习指导38页4）6．举例说明会计估计例如：05年12月30日购入一台设备，原值为310万元，原估计使用年限为10年，净残值10万元，08年12月31日，重新评估价值及使用年限，评估价值为146万元，使用年限为7年，净残值为6万元。
7．举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。
通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等单项业务题主要涉及以下几个方面：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
借：销售费用贷：银行存款借：营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）借：主营业务成本贷：库存商品在建工程领用外购原材料。
借：在建工程贷：原材料3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销）销售产品货款采用商业汇票结算；借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：主营业务收入贷：银行存款应交税费——应交增值税（销）用红定同时：借：库存商品贷：主营业务成本在建工程领用自产产品；借：在建工程贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）借：主营业务成本贷：库存商品销售商品前期已预收货款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）采用分期收款方式销售产品。
借：长期应收款银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）未实现融资收益借：主营业务成本贷：库存商品4．出售厂房应交营业税；借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税交纳上月应交的所得税；借：应交税费——应交所得税贷：银行存款将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税将本月应交所得税计提入账；借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税应交城建税。
借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税5．分配职工薪酬；借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬辞退员工予以补偿。
借：管理费用贷：应付职工薪酬6．预提经营业务发生的长期借款利息；借：财务费用贷：应付利息发行债券款存银行；借：银行存款贷：应付债券——面值——利息调整计提应付债券利息。
借：财务费用应付债券——利息调整贷：应付利息7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。
A借：管理费用贷：累计折旧B借：以前年度损溢调整贷：累计折旧借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损溢调整借：盈余公积贷：以前年度损溢调整借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损溢调整8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。
借：应收账款贷：应收票据9．年终决算结转本年发生的亏损；借：利润分配——未分配利润贷：本年利润用盈余公积弥补亏损；借：盈余公积贷：利润分配——未分配利润将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；借：本年利润贷：利润分配——未分配利润提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。
借：利润分配——提取盈余公积——应付股利贷：盈余公积应付股利10．回购本公司发行在外的普通股股票。
借：库存股贷：银行存款11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。
借：管理费用贷：累计折旧12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；借：应付账款贷：银行存款营业外收入用非专利技术抵付前欠货款。
借：应付账款累计摊销贷：无形资产营业外收入13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。
借：原材料应交税费——应交增值税（进）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款财务费用计算题主要涉及以下几个方面：1．折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
（形成性7）例：B公司与2007年1月发行5年期债券一批，面值2 000万元，票面利率4％，每半年末支付利息，到期一次还本。
该批债券的实际发行价为1 706万元(不考虑发行费用)，债券的折价采用实际利率法分摊（实际利率测试结果=7.6862％），每半年计息一次、同时分摊折价款。
计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
解：债券的折价＝2000－1706＝294（万元）各期利息＝2000×2%＝40（万元）第一个半年的实际利息＝1706×3.8431％＝65.5633(万元)半年后的摊余成本＝1706＋（65.5633-40）＝1731.5633（万元）至期偿付的金额＝2000万元2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
例：A公司2007年12月31日有关账户的余额如下：应收账款——甲15 000元(借) 应付账款——A 30 000元(贷)预收账款——丙20 000元(贷) 预付账款——C 10 000元(借)预收账款——丁13 000元(借) 预付账款——D 18 000元(贷)持有至到期投资450 000元(借)，其中1年内到期的有250 000元。
要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：(1)“应收账款”项目；(2)“应付账款”项目；(3)“预收账款”项目；(4)“预付账款”项目；(5)“持有至到期投资”项目。
解：“应收账款”项目＝15 000＋13 000＝28 000(元)“应付账款”项目＝30 000＋18 000＝48 000(元)“预收账款”项目＝20 000(元)“预付账款”项目＝10 000(元)“持有至到期投资”项目＝450 000－250 000＝200 000(元)3．已知所得税税率和预收账款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
例：企业所得税税率为25%，期未部分账户余额如下：预收账款30000元（贷）交易性金额资产——成本300000——公允价值变动20000固定资产原值400000元，累计折旧140000（会计）100000（税法）预收账款交易性金额资产固定资产账面价值30000320000260000计税基础300000300000暂时性差异金额300002000040000暂时性差异类型可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产750010000递延所得税负债50004．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。
另外，年末公司董事会决定分别按*％、*％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。
例：2009年初E公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100 000元。
2009年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元；支付税款滞纳金4 000元；计提存货减值准备3000元。
A公司的所得税率为25％，盈余公积提取率为10％任意盈余公积5%，并按净利润的40%发放现金股利，2010年2月支付。
要求计算A公司2006年度的下列指标：(1)纳税所得额；(2)应交所得税；(3)年末的递延所得税资产或负债；(4)年末提取的盈余公积金；(5)年末的应发放的现金股利。
解：(1)纳税所得额＝1 000 000－8 000＋4 000+3000＝991000（元）(2)应交所得税＝991 000×25％＝247750（元）（3）可抵扣暂时性差异＝3000元，年末递延所税资产＝3000×25％＝750元（4）净利润＝1 000 000－247750＝752250（元）年末提取的盈余公积金＝752250×15％＝112837.5（元）(5) 年末的应发放的现金股利＝752250×40%＝300900元综合题主要涉及以下几个方面：1．销售商品有现金折扣，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。
要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
例：08年10月1日，甲公司销售一批商品，售价50000元，增值税8500元，该商品的实际成本30000元，合同规定现金折扣条件：2/10,1/20,n/30。
购货企业于10月12日付款，12月底该批商品因质量严重不合格被全部退回。
要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
解：实际收到的销货款和应退还的销货款＝58500-50000×1%＝58000元借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000借：银行存款58000财务费用500贷：应收账款58500退货时：借：主营业务收入50000银行存款58000财务费用5000应交税费——应交增值税（销）8500同时：借：库存商品30000贷：主营业务成本300002．1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。
