山东省地方税务局关于住房补贴征收个人所得税问题的批复

国家税务总局山东省税务局山东省财政厅山东省自然资源厅山东省住房和城乡建设厅国家税务总局青岛市税务局关于明确契税征收管理有关事项的公告为贯彻落实《中华人民共和国契税法》《山东省人民代表大会常务委员会关于山东省契税详细适用税率和免征或者减征方法的打算》《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(2023年第23号)，现将我省契税征收管理有关事项公告如下：一、土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，契税优待政策适用对象为被征收、征用土地、房屋的使用权人、全部权人。

二、纳税人土地、房屋被征收、征用，重新承受土地、房屋权属申报享受契税优待政策的，应当供应县级以上人民政府发布征收、征用公告后(含公告当日)签订的购置协议、补偿或安置协议。

享受契税优待政策的补偿标准，以补偿或安置协议为准。

税务机关在办理征收、征用契税优待时，应当在征收、征用补偿或安置协议原件上注明当次业务纳税人承受的土地、房屋坐落、享受优待的抵扣金额、办理日期并加盖税收业务专用章。

三、不动产登记机构出具的住房查询信息与征收补偿协议、安置协议中被征收住房的基本信息全都的，不计入计征契税的住房套数。

四、纳税人因不行抗力灭失住房，重新承受住房权属申报享受契税优待政策的，应当供应住房和城乡建设部门、不动产登记机构或县级以上人民政府托付的其他部门、单位出具的住房灭失相关材料及重新承受住房的合同(协议)。

税务机关根据纳税人重新承受的住房价值及契税适用税率计算减免税金额。

税务机关在办理不行抗力契税优待时，应当在住房灭失相关材料原件上注明该次业务办理日期并加盖税收业务专用章。

五、税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作协作机制。

税务机关应当准时将契税完税、减免税凭证或者有关信息传递给不动产登记机构。

相关部门应当准时将有关信息传递给税务机关，详细包括：财政部门的与土地契税相关的非税收入信息；自然资源部门的土地出让、转让、征收补偿、不动产权属登记、规划及规划用途转变等相关信息；住房和城乡建设部门的国有土地上房屋征收与补偿等相关信息；城市基础设施配套费执收部门的城市基础设施配套费征收信息。

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发[2006]108号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。

目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。

为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。

纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）房屋原值具体为：1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。

本网讯根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例精神，青岛市地方税务局日前发布关于对个人取得住房增量补贴依法征收个人所得税有关问题的通知（青地税发[2009]26号）（以下简称通知）明确，从2009年1月1日起，对个人取得的住房增量补贴依法征收个人所得税。

通知明确，个人自2009年1月1日以后实际取得的住房增量补贴按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

对个人于2009年1月份取得的住房增量补贴，因在本通知下发前，个人所得税代扣代缴单位已进行纳税申报的，应在2009年3月份申报期补缴个人所得税。

据悉，职工住房增量补贴从上世纪90年代开始执行，当时取消福利分房后，实行货币化分房，一些资金宽裕的单位就将原本准备给职工建住宅的钱同工资一起发给职工。

职工住房增量补贴同住房公积金有所不同，也并非强制要求单位对职工发放。

根据2007年7月24日出版的《青岛财经日报》报道，青岛市党政群机关、事业单位住房增量补贴一律按职工个人当月工资总额的20%计发，不得按单位职工平均工资总额核定。

在职职工的工资总额系指国家规定的基本工资和国家、省、市出台的各种津贴、补贴、奖金；对当年参加工作的职工按参加工作时确定的工资总额确定，一次核定，一年不变。

离退休人员的离退休费包括基本离退休费、增发的离退休费及各种津贴、补贴。

此外，企业计发住房增量补贴的基数按国家统计局《关于工资总额组成的规定》的工资总额计算。

对当年参加工作的职工按参加工作时确定的工资总额为基数，一次核定，一年不变。

企业离退休职工住房增量补贴的计发基数，青房委办发[1999]6号文件已有明确规定，应以“社会统筹基金拨付的养老金”为基数。

第一、增量补贴：是指将国家和单位每年用于职工住房建设投资的各种隐性支出转化而来的资金，补贴给职工用于住房消费。

这种补贴将逐步理入职工工资中。

第二、住房公积金：住房公积金是单位及其在职职工缴存的长期住房储金，是住房分配货币化、社会化和法制化的主要形式。

财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知财税字[1994]020号根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下:一、关于对个体工商户的征税问题(一)个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。

个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

(二)个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。

兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。

(三)个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

(四)个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。

二、下列所得，暂免征收个人所得税(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

(二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

(四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

(六)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

(七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

省直驻济各部门、各单位、中央驻济各单位：
根据省委鲁发（1999）17号文件的有关规定，现就调整职工住房补贴和住房公积金计提基数等有关问题通知如下：
一、从1999年7月1日起，调整省直驻济单位职工住房补贴和住房公积金的计提基数。

其中，职工住房补贴按调整工资后的基本工资计提，职工住房公积金按调整工资后的7月份职工工资总额计提。

有关职工基本工资、工资总额的组成仍按现行规定执行。

二、职工住房补贴的计提比例由原来的25%提高到35%。

考虑到目前省级财政状况，根据省领导的意见，新提高的10个百分点暂缓发放，今后适当时候再予补发。

职工住房公积金的计提比例不变。

三、改变职工住房补贴的管理方式。

从1999年7月1日起，省对职工住房补贴不再实行专户储存的办法，改为按月随工资直接发给职工个人；原缴存到省住房资金管理中心管理的职工住房补贴，可由单位统一办理支取手续，然后发给职工个人。

职工住房公积金继续按照国务院《住房公积金管理条例》要求，金额纳入省住房资金管理中心专户管理。

四、由于调整计提工资基数而增加的职工住房补贴和住房公积金，其资金来源按现行财政体制规定和经费开支渠道解决。

按照房改属地管理的原则，驻济以外的省属单位执行所在地的有关政策，中央驻济单位可参照本通知执行
五、调整职工住房补贴、住房公积金的计提工资基数和提高职工住房补贴的比例，是省委、省政府为加大住房货币分配力度，进一步增加职工住房消费能力，扩大内需，促进经济发展而采取的重大措施。

各部门、各单位一定要高度重视，切实按照本通知的要求，做好本单位职工住房补贴和住房公积金的计提发放和管理工作，把省委省政府对广大职工的关怀落到实处。

财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财税〔2018〕164号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下：一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

（二）中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2021年12月31日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。

二、关于上市公司股权激励的政策（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知
发文日期: 1997-11-07 发文字号: 财税字[1997]144号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：
根据国务院统一部署，各地相继出台了住房制度、医疗保险制度和养老保险制度等改革的实施方案。

现对改革制度涉及的住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题通知如下：
一、企业和个人按照国家或地方政府法规的比例提取并向指定金机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

超过国家或地方政府法规的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

（根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号，自2006年6月27日起此条废止。

）
二、个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

（根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号，自2006年6月27日起此条废止。

）
三、企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。

但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）的法规，暂免征收个人所得税。

四、本通知从1998年1月1日起执行。

原政策法规与本通知相抵触，按本通知法规执行。

山东省政府关于修改省政府《关于贯彻执行〈中华人民共和国房产税暂行条例〉施行细则》有关条款的通
知
文章属性
•【制定机关】山东省人民政府
•【公布日期】1990.11.23
•【字号】
•【施行日期】1991.01.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】房产税
正文
山东省政府关于修改省政府《关于贯彻执行〈中华人民共和国房产税暂行条例〉施行细则》有关条款
的通知
（１９９０年１１月２３日山东省人民政府印发）省政府确定，将一九八六年制定的《关于贯彻执行〈中华人民共和国房产税暂行条例〉施行细则》（鲁政发〔１９８６〕１１９号）第四条第四项修改为：“工矿区：为工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。

开征房产税的工矿区，须经省人民政府批准。

”
开征房产税的工矿区及其征税范围，按省政府〔９０〕鲁政函７３号《山东省人民政府关于土地使用税税额、开征土地使用税的工矿区征税范围的通知》和〔９０〕鲁政函１１０号《山东省人民政府关于对田陈煤矿工矿区、武所屯生建煤矿工矿区征收土地使用税的批复》批准的工矿区及其征税范围执行。

新开征房产税的工矿区，应报省人民政府批准。

本通知自一九九一年一月一日起执行。

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山东省人民政府办公厅关于贯彻《山东省职工住房货币化分配暂行办法》有关问题的通知文章属性•【制定机关】山东省人民政府•【公布日期】1998.02.14•【字号】鲁政办发[1998]11号•【施行日期】1998.02.14•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】房地产市场监管正文山东省人民政府办公厅关于贯彻《山东省职工住房货币化分配暂行办法》有关问题的通知（鲁政办发［１９９８］１１号）各市人民政府、行署，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：为了切实搞好全省住房制度改革，全面贯彻落实《山东省职工住房货币化分配暂行办法》（鲁政发［１９９７］１０８号，以下简称《暂行办法》），经省政府领导同意，现就有关问题通知如下：一、职工住房补贴的发放和管理（一）按照《暂行办法》的规定和要求，自１９９８年１月起把在职职工住房补贴纳入工资。

计发职工住房补贴的月工资基数为：执行职级工资制的职工为基础工资、职务工资、级别工资、工龄工资之和；执行技术职务工资制的事业单位人员为基本工资与按国家规定比例发放的津贴之和；企业职工计发住房补贴的工资基数为经同级劳动部门核准的基本工资与工龄工资之和。

计发住房补贴要与售房价格挂钩。

济南市的补贴比例为上述工资基数的２５％。

各地不得自行提高比例，经济欠发达的地区可适当降低比例。

（二）职工住房补贴是职工个人的长期性住房储金，也是各级政府重要的建房资金来源。

各地应按照住房公积金的管理办法集中管理，统筹用于职工住房建设，以更好地发挥资金效益，促进住房制度改革和职工住房条件的改善。

凡是缴入各级住房资金管理机构统一管理的职工住房补贴，不计入职工个人所得税的计税基数，企业不计入社会养老、失业保险统筹基数。

二、１９９７年前一次性住房资金补偿的计算和有关问题的处理（一）１９９７年前参加革命工作的职工，其一次性住房资金补偿的具体计算公式和有关系数为：实行职级工资制的职工：１９９７年前住房资金补偿额＝现行工龄折扣额（即当地政府测算的当年的折扣额，下同）×规定的住房面积标准（科级以下干部职工为６５平方米，科局级为７５平方米，县处级９０平方米，地厅级为１２０平方米）×工龄（截止退离休之年）×职务级别系数（科级以下为１．１５３，科局级为１．２００，县处级为１．３３３，地厅级为１．２５０）×现级别任职年限系数（正、副职任职年限连续计算，每任职１年增加０．０１）。

山东省地方税务局关于财产行为税相关政策规定的公告
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 山东省地方税务局关于财产行为税相关政策规定的公告
（山东省地方税务局公告2013年第5号）
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例》、《国务院关于发布〈征收教育费附加的暂行规定〉的通知》及相关规定，经研究，现将有关政策问题明确如下：
一、关于明确资源税纳税人的问题
拥有开采权的企业委托矿产品外包开采，承包方只负责开采委托企业拥有开采权的自备矿，开采的矿石仅供应委托企业，结算价格只包含开采费用和运输费用等，未包含矿石成本的，其资源税纳税人为委托开采企业即拥有矿产开采权的企业。

二、关于装饰、装修合同缴纳印花税的问题
装饰、装修合同按照建筑安装工程承包合同，以承包金额的万分之三缴纳印花税。

三、本公告自2013年10月31日起执行，有效期至2018年10月30日。

《山东省地方税务局关于票据贴现业务征收印花税问题的批复》（鲁地税函﹝2005﹞30号）、《山东省地方税务局关于印发〈山东省教育费附加征收管理暂行办法〉的通知》（鲁地税地字﹝1996﹞第5号）第三章第八条中“对农村免征增值税、消费税、营业税的乡村企业、联合体企业、私营企业和个体工商户应按照缴纳人的销售收入和4‰的附加率计算征收教育费附加”的规定同时废止。

特此公告。

山东省地方税务局
2013年10月31日——结束——。