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《税法与税务会计》期末复习题(学生版)《税法与税务会计》期末复习题第一章税法与税务会计概论一、判断题1.在税收法律关系中,代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体,履行纳税义务的纳税人是义务主体。
( )2.在税收法律关系中,权利主体双方法律地位是平等的,所以双方的权利与义务也是对等的。
( )3.税目是征税对象的具体化,反映各税种征税的广度;而税率则反映征税的深度。
( )4.假设税法规定某税种的起征点为4 000元,税率为10%,甲、乙纳税人取得应税收入分别为4 000元和5 000元,则甲、乙纳税人应分别纳税0元和500元()。
5.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。
( )二、单选题1.税收权利主体是指( )。
A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.中央政府2.下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。
A.税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等,双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成3.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。
A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律4.采用定额税率计算应纳税额时,税额与价格之间的正确关系是()。
A.价格提高,税额成比例增加B.价格不变,税额不变 C.价格降低,税额不成比例降低 D.价格提高或降低,税额都不变5.下列法律中,明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。
A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》三、多项选择题1.税收法律关系由()构成。
增值税复习范围1. 日常销售业务的增值税的计算2. 以旧换新方式零售金首饰的增值税销项税额计算和会计分录3. 销售给一般纳税人和小规模纳税人增值税销项税额计算和会计分录4. 以物易物、以旧换新的增值税会计处理5. 视同销售行为的销项税额自产、委托加工货物用于非增值税应税项目自产、委托加工货物、购买的货物用于投资活动自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费自产、委托加工货物用于分配、和抵债等活动将自产、委托加工货物分配给股东或者投资者自产、委托加工货物用于无偿捐赠增值税复习例题：1. 销售业务的增值税的计算某家用电器商场为增值税一般纳税人。
2010年3月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。
（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD 播放机未向厂家付款。
（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求，依据增值税纳税申报表的口径：（l）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。
（2）计算该商场3月份的销项税额。
（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。
（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03 （元）（3）当期应纳增值税税额＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）2. 厦华工厂为增值税一般纳税人，2011年1月发生下列购销业务：销售给一般纳税人货物开出增值税专用发票：销售额28332.48元，税额4816.52元；销货给小规模纳税人，开出普通发票，金额计8349元；为胜锡工厂加工零件，开出增值税专用发票，销售额8 547.01元，税额l452.99元。
税务会计复习题一、单项选择题1.张三购买福利彩票中了 30 万元大奖，他( )缴纳个人所得税，如应该纳税，适用税率为( ) 。
A. 不应该B. 应该 20％C. 应该 10％D. 应该 30％2.城市城建税的税率为 ( )。
A 、7%B 、5%C 、3%D 、 1%3.某公司企业所得税税率为 25 ％， 2008 年度从联营企业分回税后利润为 37 万元，联营企业的企业所得税税率为 15 ％。
该公司从联营企业分回的税后利润应补企业所得税是( ) 。
A． 7.83 万元 B． 7.2 万元C． 4.35 万元 D． 6.66 万元4.下列属于视同销售行为的是( )A. 委托代销货物B. 销售免税项目C. 购买的货物用于集体福利D. 购买的货物用于非应税项目5. 税基是指( )A. 计税单位B. 计税价格C. 定额D. 计税依据6. 定额税率一般适用于( )的某些税种、税目A. 从价缴纳B. 从量缴纳C. 复合缴纳D. 混合缴纳7.下列属于视同销售行为的是( )A. 委托代销货物B. 销售免税项目C. 购买的货物用于集体福利D. 购买的货物用于非应税项目8. 下列应按照 13%的税率缴纳增值税的货物或劳务是( )A. 寄售也销售寄售商品B. 农膜C. 加工劳务D. 小规模纳税人销售的货物9.纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额。
未分别核算或不能准确提供营业额的，( ) 。
A、从高适用税率B、从低适用税率C、适用平均税率 D 、不适用税率10. 国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的一定比例计算征收，专项用于城市维护建设。
这是(A 增值税B 消费税C 营业税) 。
D 城市维护建设税11 以下属于资源税纳税范围的是( )A. 人造石油B.洗煤C. 煤矿生产的天然气D. 原煤12. 以下不属于营业税免税项目的是( )A. 托儿所提供的育养服务B. 企业单位取得的科研收入C.展览馆举办文化活动的门票收入D. 医院提供的医疗服务13 业所得税( )预缴A. 分月B.分季C. 分月或分季D. 分旬14 下列纳税人可以认定为小规模纳税人的是( )A.年应纳增值税销售额在 180 万元以上的商业企业B.年应纳增值税销售额在 100 万元以上的生产企业C. 年应纳增值税销售额在 100 万元以下、会计核算健全的生产企业D. 全部销售免税商品的企业15. 下列应按照 13%的税率缴纳增值税的货物或劳务是( )A. 寄售也销售寄售商品B. 农膜C. 加工劳务D. 小规模纳税人销售的货物16. 固定资产最低折旧年限房屋、建筑物是( )A.10年B.20年C.50年D.70年17. 企业安置残疾人员所支付工资按职工工资的( ) 加计扣除。
税法期末复习资料第一章总论1、税收的特征中，（B）是核心。
A。
强制性B。
无偿性C。
固定性D。
特定性2、纳税人是指直接（B）的单位和个人。
A。
最终负担税款 B.负有纳税义务C。
代收代缴税款D。
向税务机关缴纳税款3、税法构成要素中，以区别不同税种的标志是(A）。
A。
征税对象B。
税目C.纳税环节D.纳税人4、下列各项中,表述正确的是（B ）。
A。
税目是确认不同税种的主要标志B。
税率是衡量税负轻重的重要标志C.税目是对课税对象量的界定D.税率反映了征税的广度5、关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易,税务机关有权核定应纳税额,体现了税负原则中的( D ）.A。
税收法定原则 B.税收公平原则C。
税收效率原则 D.实质课税原则6、下列税种中属于流转税的是（B）.A。
契税B。
关税 C.资源税 D.房产税7、下列税种中，使用超率累进税率的是（D）.A.企业所得税B。
个人所得C。
城建税D。
土地增值税8、以下税种属于中央税的是( B ）。
A．增值税B．关税C．营业税D．个人所得税9、能引起税收法律关系发生、变更和消灭的是（D ）。
A．税法主体B．税法客体C．税法内容D．税法事实10、我国目前行使税收征收权的征税机关有（ABC)。
A。
税务机关 B.财政机关C。
海关D。
工商管理机关11、我国营业税规定,营业额达到或超过一定标准的全额纳税，低于该标准的则免征营业税,成为( ），属于（D）A。
免征额税基式减免B。
起征点税额式减免C.项目扣除税额式减免D。
起征点税基式减免12、税收法律关系中的征纳双方法律地位平等，但权利、义务不对等。
（对)13、税法是税收的存在形式,税收则是税法确定的内容。
（对）第二章增值税1．将购买的货物用于（A ）项目，其进项税额准予抵扣.A．对外投资B．免税项目C．发放奖品D．修建展销厅2．某酒厂系增值税一般纳税人,本期销售散装白酒10吨，增值税专用发票上注的销售额为50000元；收取包装物押金1755元，已单独入账核算。
《税收筹划》复习题一、单项选择题1．李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬10000元；后三个月每月月末报社支付稿酬5000元。
李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。
A.3688B.4500C.4980D.50402．下列不属于免纳个人所得税项目的是：（）A．国债和国家发行的金融债券利息。
B．按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
C．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
D．个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
3.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。
假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。
A.0B.12500C.25000D.350004.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。
A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A国采取全额免税法，则在A国应征税额为（）。
A.2.9万元B.3万元C.2.5万元D.2.4万元5．下列关于资产的税务处理说法正确的是（）。
A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于5年6.李先生取得一次劳务报酬10 万元，应当缴纳个人所得税（）元。
A．16000 B．25000 C．32000 D．200007．税收具有“强制性”、“无偿性”及（）A. 随意性B. 可行性C. 固定性D.非固定性8．企业财务管理中最稀缺的资源是（）A.现金B. 人才C.固定资产D.原材料9．所纳税款是直接的现金支出又叫（）A.内涵成本B.会计成本C. 外显成本D.隐性成本10．偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额（）的罚金A. 十倍B. 五倍C. 一倍D. 1倍以上5倍以下11．避税的“非违法”只是从( )而言。
《税收理论与实务》复习题一、单项选择题1．税法规定征税的目的物为(B )，它是区分不同税种的重要标志。
A、纳税义务人B、征税对象C、税目D、税率2．税收权利主体是(C )。
A、税务机关B、纳税义务人C、征纳税双方D、税务总局 3．下列不属于流转税类的是( A )。
A、印花税B、增值税C、营业税D、消费税4．税收法律关系的保护对权利主体双方而言( B )。
A、是不对等的B、是对等的C、保护征税一方D、保护纳税一方5．下列税种中属于从量税的是(D )。
A、企业所得税B、增值税C、营业税D、资源税6．下列税种中属于价外税的是(B )。
A、资源税B、增值税C、营业税D、消费税7．我国税法是由一系列要素构成的，其中三个最基本的要素是指(D )。
A、纳税义务人、税率、纳税期限B、纳税义务人、税率、违章处理C、纳税义务人、税目、减免税D、纳税义务人、税率、征税对象8．下列税制要素中，衡量纳税人税收负担轻重与否的重要标志是( C )。
A、纳税期限B、减税免税C、税率D、纳税环节9．在我国税收法律关系中，纳税人的确定原则是(D )。
A、量力负担B、属人C、属地D、属人属地10．土地增值税的税率属于( D)。
A、全额累进税率B、超额累进税率C、定额税率D、超率累进税率11．企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是(C )。
A、外购的小汽车用于个人消费B、外购的床单用于职工福利C、外购的礼品无偿赠送给客户D、外购的粮食分给职工个人12．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是(D )。
A、饭店提供餐饮服务并销售酒水B、电信部门销售电话并提供有偿电信服务C、建筑装饰公司为客户包工包料进行装修D、家具城销售家具并为顾客有偿送货13．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，可凭普通运费发票按税法规定予以抵扣，计算抵扣金额时，除运输费外，还可抵扣( C )。
A、装卸费B、保险费C、建设基金D、保管费14．下列行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的有(B )。
(营业税)40．在计征个人所得税时，对外国居民和我国非居民的工资．薪金所得每月定额扣除(4800元)41．我国奴隶社会的财政收入不以哪种名称出现(税) 42．税收的效率原则就哪方面而言的(资源配置)43．税收的公平原则就哪方面而言的(收入分配)44．对资本利得征税的是(财产税)45．税收对哪项目影响较小(债券)46．在税负型国家，国内生产总值的税负率一般在多少以上(3 5％)47．企业所得税的基本税率为(25％)48．对从事产品生产、经营的企业和个人．选择少数商品，在产制或零售环节，从价或从量，按差别税率课征的税是(消费税)49．增值税的起征点规定只适用于个人．其中销售货物的起征点为月销售额的(3000～10000元)范围．50．消费税的纳税人以一个月为一期纳税的，几日内申报纳税(15日)51．个人将购买不足多少年的房对外销售的．全额征收营业税(5年)52我国关税以国际通行的《商品名称及编码协调制度》为基础进行门类，把商品分为“活动物，动物产品”等(21大类) 53在征收时采用扣缴、预估暂缴和结算申报等缴纳方式(个人所得税)二、多项选择题1税收在历史上还被称(税)(租税)(约)(赋税)2在现代税制中，主要有(商品税)(所得税)3税收稳定主要从哪些角度分析税收对经济增长的影响和税收对经济稳定的影响(供给)(需求)4政府向纳税人征税所引起的税收负担能否转嫁，转嫁多少，主要取决于(税种形式)(定价方式)(定价方式)(征税范围)(反应期限)因素5流转税税制主要研究流转税哪些方面制度设计中所涉及的一些共同问题(税种形式)(组合方式)(模式类型)(结构特点)6对于销售或进口货物(粮食和食用植物油)(农产品)按13％的税率计征增值税。
7营业税的纳税人为在我国境内从事(提供加工、修理修配劳务)(提供应税劳务)(转让无形资产)业务的单位和个人。
8按关税的计征依据或标准划分．可把关税分为(从价关税)(从量关税)(复合关税)。
企业纳税实务复习题学生版2011-2012第一学期《企业纳税实务》复习题一、单项选择题1、某商场采取“以旧换新”方式销售某商品，取得现金收入5850元；取得旧货物若干件，收购金额为2340元。
该货物适用税率为17%，此项业务应申报的销项税额是（ B ）。
A.1392.30元B.1190元C.850元D.510元2、某商场以“买一赠一”方式销售货物，本期销售A商品50台，每台售价（含增值税）4680元，同时赠送B商品50件（B商品账面含税单价为23.40元/件）。
A、B商品适用增值税税率均为17%。
该商场此项业务应申报的销项税额是（ A ）元。
A.34170B.34000C.33830D.328303、下列项目中，在计算应纳增值税时，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是：（ A ）A.购进的用于本单位房屋维修的材料B.购进的用于应税项目的免税农业产品C.进口的用于生产应税产品的料件D.接受投资的用于应税项目的原材料4、某工业企业发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是：（ C ）A.将购买的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于职工福利或个人消费C.将购买的货物用于对外投资D.将购买的货物用于生产应税产品5、下列业务中，按规定应征收增值税的是：（ B ）A.房屋装修业务B.汽车修理业务C.装卸搬运业务D.饮食服务业务6、一般纳税人开具增值税专用发票后，应将（ A ）交给购货方。
A．抵扣联和发票联 B．发票联和记账联C．抵扣联和记账联 D．存根联和记账联7、某生产企业（小规模纳税人）本月外购货物取得增值税专用发票上注明税款3800元。
当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税为（ B ）A.728. 30元B. 2400元C. 1000元D. 3200元8、某电脑公司（增值税一般纳税人)2008年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为每台5000元，并开具增值税专用发票，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费2000元（电脑公司开具普通发票）。
第四章营业税例1：某运输公司某月运营售票收入总额为600 万元，从中支付联运业务的金额为100 万元。
计算该运输公司应缴纳的营业税税额。
应纳税额=( 售票收入总额-联运业务支出)x 税率=( 600-l00)x3%=15( 万元)例2：某卡拉OK 歌舞厅某月门票收入为60 万元，台位费收入30 万元，相关的烟酒和饮料费收入20 万元，适用的税率为20％。
计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。
应纳税额＝营业额x 适用税率＝（60+30+20） x 20% ＝22（万元）例3：某房地产开发公司自建一居民小区作为商品房出售。
开发工程成本为5000万元，取得商品房销售收入9000万元，当地人民政府所属税务机关确定的建筑工程成本利润率20%，建筑业的营业税税率为3%，该房地产开发公司应纳营业税多少万元？建筑业应纳税=[5000（1+20%）/（1-3%）] × 3%=185.（万元）销售不动产应纳税=9000 × 5%=450（万元）第五章企业所得税【例题-多项选择题6-1】◎根据新企业所得税法的规定，下列为企业所得税纳税义务人的是（）A. 有限责任公司B. 股份制企业C. 外商投资企业D. 个人独资企业E. 股份有限公司【答案】ABCE【解析】新企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；个人独资企业是个人所得税的纳税人。
【例题·多选题6-2】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。
A.居民企业来源于境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD【例题-多选题6-3】以下属于企业所得税货币形式收入的包括（）。
•A．应收票据 B．准备持有到期的债券投资•C．债务的豁免 D．不准备持有到期的债券投资【答案】ABC【例题多选题6-4】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。
纳税义务人和扣缴义务人纳税人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买者为扣缴义务人。
⏹构成营业税纳税人的三个条件：⏹1．地域范围——在中华人民共和国境内。
⏹（1）劳务——提供或接受方在境内⏹（2）转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内⏹（3）转让或出租土地使用权——土地在境内⏹（4）转让或出租不动产——不动产在境内⏹2．行为范围——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。
⏹3．行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。
⏹营业税与增值税的关系：并列不交叉⏹增值税：商品流转额（劳务：加工、修理修配）⏹营业税：非商品流转额（商品：不动产、无形资产）⏹在与价格的关系上：⏹增值税：价外税，中央地方共享税⏹营业税：价内税，以地方为主的税⏹【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。
（2009年）⏹A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险⏹B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产⏹C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司⏹D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权⏹【答案】AD⏹【例题·单选题】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（）。
⏹A.从事修理修配业的行为⏹B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为⏹C.从事缝纫业务的行为⏹D.从事货物保管业务的行为⏹【答案】D税目、税率（1）交通运输业 3%（2）建筑业 3%（3）金融保险业 5%（4）邮电通信业 3%（5）文化体育业 3%（6）娱乐业 5%-20%（7）服务业 5%（8）转让无形资产5%（9）销售不动产 5%⏹以下关于营业税税目税率的错误说法是（）。
⏹A．营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务⏹B．营业税实行差别比例税率⏹C．营业税税目税率的调整由国务院决定⏹D．纳税人经营娱乐业具体适用的税率由国务院在条例规定的幅度内决定⏹【答案】D⏹下列说法正确的是（）。
⏹A.汽车修理应缴纳营业税⏹B.房屋修缮应缴纳营业税⏹C.服装缝补应缴纳营业税⏹D.机器修理应缴纳营业税⏹【答案】B⏹六、营业税的纳税期限与纳税地点⏹（一）纳税期限⏹营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
⏹银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
⏹（二）纳税地点⏹一般劳务机构地；外省劳务发生地；⏹一般建筑发生地；跨省建筑机构地；⏹无形资产机构地；房屋土地所在地（坐落地）。
⏹【例题·单选题】下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是（）。
⏹A．纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税⏹B．纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税⏹C．纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税⏹D．纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税⏹【答案】C⏹几种经营行为的税务处理⏹1．兼营不同税目的应税行为——分别核算，分别纳税；未分别核算，税率从高。
⏹2．混合销售行为——主营业务的税种性质确定适用的税种。
⏹3．兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为——分别核算，分别纳税；未分别核算，核定纳税。
⏹【例题·多选题】以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的是（）。
⏹A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税⏹B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税⏹C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税⏹D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额⏹【答案】AD⏹免征营业税（条列规定）⏹(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务⏹(2)残疾人员本人为社会提供的劳务⏹(3)医院诊所和其他医疗机构提供的医疗服务⏹(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务⏹(5)农业机耕、排灌、病虫害防治，植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治⏹(6)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票宗教场所举办文化活动、宗教活动的门票收入。
⏹营业税的起征点⏹2011年11月1日实施⏹按期纳税月营业额5000-20000⏹按日（次）纳税营业额300-500⏹注：⏹起征点与免征额的区别营业税的计算一般企业：应纳营业税税额＝营业额×营业税税率⏹一般情况：收入全额（价款+价外费用）⏹特殊情况：收入差额⏹价格明确偏低：核定营业额(1)按纳税人当月提供的同类定税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定(2)按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定(3)按组成计税价格=营业成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）1．交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运（1）运输业务的营业额一般为收取的全部价款和价外费用（2）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额⏹【例题】2010年3月，某运输企业取得客运收人84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元、取得货运收入82万元、装卸费6万元、理货收入l2万元；本月发生营运费用56万元。
3月该企业应纳营业税( )万元。
⏹【解析】该企业应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（万元）某运输公司某年5月份业务资料如下：取得客运收入40万元；取得联运收入20万元，其中支付给其他运输公司的联运费为10万元；承接一项国际货运业务，运输一批货物到国外某地，收取全程运费80万元，货物到达该国境内后，改由该国运输公司运抵至目的地，支付其运费10元。
该公司5月份应纳营业税额？2．建筑业（1）总承包人将工程分包给他人的，以全部承包额减除付给分包人的价款后的余额为营业额（2）自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格：计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）（3）P201（4）自建销售：建筑业3%、销售不动产5%自建自用，不交营业税⏹【例题】某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，两栋建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税？⏹建筑业营业税=3000 ×50% ×（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67（万元）⏹销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）⏹共交纳营业税=55.67+120=175.67（万元）。
3．金融保险业（1）金融业营业额的确定（2）保险业营业额的确定P203⏹ 2009年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。
2009年第三季度该商业银行应纳营业税？⏹【解析】该银行应纳营业税= [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95万元。
⏹第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。
该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（）万元。
⏹【解析】该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=［690-（564-0.7）］×5％[4．邮电通信业⏹一般以收入全额为营业额。
多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额P2045．文化体育业⏹文化体育业的营业额是指纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入（不含广告播映）、其他文化收入，经营游览场所收入和体育收入。
某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元，该电视台当月应纳营业税为（）。
A.0.54万元B.0.64万元C.0.66万元D.0.90万元【答案】B【解析】应纳营业税=（12+1）×3%+5×5%=0.64（万元）。
例]某演出团体在影剧院进行演出，由该影剧院代售门票，共获10万元，场地租金1万元，支付给安排演出的经纪人1万元，则该剧团此项演出应交营业税税额计算如下：应纳营业税额=（10-1-1）×3%=0.24（万元）6．娱乐业⏹以收入全额为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
⏹P205例7-11⏹[例]某歌舞厅8月份取得门票收入10万元，点歌费2万元，台位收入2万元，销售饮料食品收入5万元，该歌舞厅本月应纳营业税税额计算如下：应纳营业税=（10+2+2+5）×20%=3.8（万元）⏹某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，场内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。
该高尔夫球场本月应纳营业税为？（当地高尔夫球适用20%的营业税税率）⏹【解析】该高尔夫球场应纳营业税=（860000+20500+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）。
7．服务业包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业⏹注意辨析：⏹旅游景点经营索道、游船、观光电梯、观光缆车、景区环保客运车属于服务业——旅游业⏹交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁”项目征收营业税⏹无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税⏹对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税⏹单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税⏹（1）代理业的营业额为向委托方实际收到的报酬⏹（2）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额（注意不能扣广告制作费）⏹（3）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额P201⏹某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。
