事业单位财务会计分录

双分录核算形式在事业单位会计核算中的运用分析事业单位在传统的财务核算方式中主要依赖于收付实现制，这种操作简便但无法全面反映费用的发生。

为规范事业单位的会计核算，逐步使其与国际标准接轨，我国相继颁布了《政府会计制度》等法律法规。

新的会计准则规定，除了要遵循现金收付实现制的原则外，在会计科目设置上还应采用权责发生制的双重分类。

双分录核算方式的引入不仅是国家和财政制度的变革，也在事业单位的会计核算中具有举足轻重的地位。

本文将深入分析双分录核算形式在事业单位中的应用，旨在阐述其对事业单位会计核算的深远影响以及推动规范化的作用。

一、事业单位双分录会计核算的概述行政事业单位在新的政府会计体系下，实施了“双分录”核算方式，构建了“财务与预算会计之间适当分开、互相联系”的会计核算模式。

这一模式体现了“双功能”“双基础”“双报告”等相互衔接的特征，通过“平行记账”和“财务报表与预算会计报表之间的勾稽关系”等机制，在同一会计核算系统中实现了财务会计和预算会计的协同作用。

根据收付实现制的预算会计核算计划，事业单位通过对预算收入、预算支出和预算结余等三个要素的同步记录，发挥了双重作用。

这一过程通过财务会计核算和预算会计核算，分别生成财务报表和决算报表[1]。

在部门预算管理系统中，引入现金收支，要求“平行记账”会计核算与预算会计核算同步进行，并编制“本期预算余额与本期收益差额调节表”，明确各报表之间的勾稽关系。

新《政府会计制度》对“适度分离”和“相互衔接”进行规定，重构了国家会计核算模式，统一了各单位会计制度，强化了财务会计职能，优化了预算会计功能，完善了报表体系和结构，提升了制度的可操作性。

在处理一项既涉及会计制度又涉及预算会计制度的交易时，为保证账簿、会计凭证、会计报表与实际交易的一致性，必须通过两种会计方法对一些会计科目进行调整和完善。

特别是在资产类会计科目方面，新《政府会计制度》引入了权责发生制计划，对资产折旧摊销分类进行了完善规划。

政府单位会计核算一、单位会计核算概述（一）单位财务会计单位财务会计通过资产、负债、净资产、收入、费用五个要素，全面反映单位财务状况、运行情况和现金流量情况。

（1）反映单位财务状况的等式资产-负债=净资产（2）反映运行情况的等式收入-费用=本期盈余【提示】本期盈余经分配后最终转入净资产。

财务会计实行权责发生制。

（二）单位预算会计单位预算会计通过预算收入、预算支出和预算结余三个要素，全面反映单位预算收支执行情况。

预算会计恒等式预算收入-预算支出=预算结余【提示】单位预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的从其规定。

【提示】单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。

【注意】对于单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。

二、资产业务（一）零余额账户用款额度D.专用基金【答案】AB【解析】选项C，属于政府会计负债账户；选项D，属于政府会计净资产账户。

【例题•多选题】下列各项中，单位计提固定资产折旧，可能借记的科目有（）。

A.固定资产B.业务活动费用C.单位管理费用D.事业支出【答案】BC【解析】单位计提固定资产折旧分录如下：借：业务活动费用、单位管理费用、经营费用、加工物品、在建工程等贷：固定资产累计折旧【例题•单选题】单位固定资产出售转入处置时，应将其账面余额和相关的累计折旧额转入的会计科目是（）。

A.事业支出B.资产处置费用C.待处置资产损溢D.经营结余【答案】B【解析】处置固定资产时：借：资产处置费用固定资产累计折旧贷：固定资产【例题·单选题】下列关于政府单位取得固定资产的会计处理，表述不正确的是（）【例】2019年5月，某事业单位为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放基本工资500000元，绩效工资300000元，奖金100000元，按规定应代扣代缴个人所得税30000元，该单位以银行转账方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。

例2-3资料：某市财政部门的部分经济业务如下：（1）市财政会计年初接到准批的预算为：收入预算18亿元，支出预算19亿元，动用上奈奈结余1亿元；年中接到批准的调整收入预算为增加2亿元，调整支出预算为增加5000万元。

答：本例的内容属于预算批准环节，没有实际发生，因此不做账务处理。

（2）市政会计接到国库的通知，收到税收收入100万元。

要求：对此业务编制该市财政会计等级有关账户的会计分录。

答：借：国库存款 1 000 000贷：预算收入 1 000 000（3）市财政部门向预算单位拨款90万元。

要求：对此业务编制该市财政会计登记的有关账户的会计分录。

答：借：预算支出900 000贷：国库存款900 000（4）市财政会计接到国库的通知，收到一笔退回属于上年预算支出的款项10万元。

要求：对此业务编制该市财政会计登记有关账户的会计分录。

答：借：国库存款100 000贷：预算结余——以前年度预算结余100 000（5）该市财政年终实现预算收入20亿元，发生预算支出19.5元。

要求：编制该市财政会计进行预算收支和预算结余年末转行的会计分录。

答：借：预算收入 2 000 000 000贷：预算结余——本年预算结余 2 000 000 000借：预算结余——本年预算结余 1 950 000 000贷：预算支出 1 950 000 000借：预算结余——本年预算结余50 000 000贷：预算结余——以前年度预算结余50 000 000例13-2资料:某水利部门的行政单位取得单位零余额账户代理银行转来的财政授杈支付额度到账通知书，本月取得财政授杈额度19万元，其中用于专项办公楼大型修缮业务8万元，用于水利资金专项审计项目11万元。

要求:编制该行政单位会计对此业务进行账务处理的预算会计分录。

借:资金结存一零余额账户用款额度190 000贷:财政拨款预算收入——一般公共预算拨款——一般行政管理事务——项目支出拨款——办公楼大修80 000——水利行业业务管理一项目支出拨款——水利资金审计110 000例13-6资料:某高校发生以下经营收入有关业务。

事业单位会计制度常用会计分录1.事业支出的会计分录：
借：事业支出
贷：银行存款（或其他相关款项）
2.收入结转到预算会计的会计分录：
借：预算结余
贷：事业收入
3.事业收入的会计分录：
借：银行存款（或其他相关款项）
贷：事业收入
4.固定资产入账的会计分录：
借：固定资产
贷：事业储备
5.投资收益入账的会计分录：
借：资金往来
贷：投资收益
6.事业活动产生的成本费用的会计分录：
借：相关费用科目
贷：事业活动成本
7.财务费用的会计分录：
借：财务费用
贷：银行存款（或其他相关款项）
8.支付劳务报酬的会计分录：
借：劳务报酬
贷：银行存款（或其他相关款项）
9.预算结余结转的会计分录：
借：财政补助
贷：预算结余
10.回收资金的会计分录：
借：资金往来
贷：银行存款（或其他相关款项）
以上仅为常用事业单位会计分录的一部分，具体的会计分录还需根据具体的业务和财务情况进行确定。

每个事业单位可能有略微不同的会计分录设置，应根据所在单位的具体财务管理制度和会计制度来设置和执行会计分录。

事业单位会计核算一、财政补助收入财政补助收入(总账)账户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。

①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时，借：财政补助收入贷：银行存款③年终结账时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结账后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细账。

二、上级补助收入上级补助收入(总账)账户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。

①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款③年终结账时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结账后，本科目无余额。

借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总账)账户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细账核算。

①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金④年终结账时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总账)账户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。

根据事业收入的种类或来源设置明细账。

收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。

但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。

①取得收入时，借：银行存款(应收账款)，贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款, 借：应缴财政专户款贷：银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

《政府会计制度》双分录有关问题之我见马红引言自2019年1月1日起在行政事业单位施行的《新政府会计制度》采用了双体系平行记账模式，同时，也出现了很多双分录会计处理方法。

原预算会计制度是基于收付实现制的会计处理模式，不能反映债权债务来龙去脉；企业会计准则是基于权责发生制的会计处理模式无法反映预算现金流量问题，《新政府会计制度》则是采取的双体系平行记账模式，这样既符合权责发生制会计处理方法,又照顾了收付实现制会计处理方法，并且通过编制双分录实现预算会计与财务会计的适度分离与相互衔接,可谓是我国行政事业单位会计账务处理模式的一次变革。

在此，笔者拟对《新政府会计制度》中双分录有关问题谈一点粗浅之见，以期大家指正。

一、双分录概念双分录，是指政府会计在核算经济业务时根据权责发生制按财务会计方法进行账务处理。

同时，对于其中所涉及的预算资金流量按收付实现制进行账务处理，即对同一笔业务作出两笔以上的会计分录。

实际工作中，行政事业单位所发生的经济业务，并不都做双分录。

只有同时涉及财务会计业务与预算会计业务的经济事项，才做双分录。

也就是说，需要平行记账时，需要预算会计与财务会计同时记账的经济业务事项，才产生双分录。

二、双分录产生的原因双分录之所以出现，是因为平行记账，而平行记账是为了编制财务会计报表和预算会计报表等双模式报表。

政府会计制度规范行政事业单位采用“双分录”会计处理方法是对行政事业单位发生的资产、负债等业务事项采用权责发生制为基础的会计核算，对收入、支出等业务事项采用收付实现制为基础的会计核算。

如果一笔业务同时存在收入、支出和非货币资产或负债变化的，则采用“双分录”分别进行核算。

“双分录”核算法，是政府会计核算为反映预算执行和财务状况的双重目标而采用的一种双重核算方法。

其核心是围绕资金结存增减变化这一现金流量进行相应会计处理的。

财务会计核算对象只要涉及“资金结存”账户或有可能涉及“资金结存”账户的相关业务，一般都要采用双分录会计处理方法，从而需要平行记账，进而影响到编制财务会计报表和预算会计报表等双模式报表。

（财务会计）事业单位会计分录大全事业单位会计分录大全壹、财政补助收入财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额壹般在贷方，反映财政补助收入累计数。

①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

二、上级补助收入上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额壹般在贷方，反映上级补助收入累计数。

①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。

借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、且需要单独报账的专项资金，余额壹般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－壹般基金④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”和“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额壹般在贷方，反映事业收入累计数。

根据事业收入的种类或来源设置明细帐。

收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。

但收到应返仍所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。

①取得收入时，借：银行存款(应收帐款)，贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款,借：应缴财政专户款贷：银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

新政府会计制度财务会计结转与预算会计结转常用分录财务会计结转一、12月月末结转1、12月先自动结转—期末收入结转借：财政拨款收入/事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/经营收入/利息收入/租金收入/其他收入贷：本期盈余2、12月——期末费用结转借：本期盈余贷：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/资产处置费用/所得税费用/其他费用二、财务会计年末结转1、年末本年盈余结转贷方余额时借：本期盈余贷：本年盈余分配借方余额时：借：本年盈余分配贷：本期盈余2、年末净资产结转借方余额时；借：累计盈余贷：本年盈余分配/以前年度盈余调整贷方余额时：借：本年盈余分配/以前年度盈余调整贷：累计盈余预算会计年末结转一、财政拨款资金年末结转1、年末财政拨款预算收入结转借：财政拨款预算收入[全部余额]贷：财政拨款结转—本年收支结转2、年末财政拨款预算支出自动结转借：财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出/事业支出/其他支出—财政拨款支出[全部余额] 当“财政拨款结转”科目有余额时，要对各项目执行情况进行分析尚未完成-------财政拨款结转已完成有结余-----转入财政拨款结余例：年末，D项目已完成，结余1万元借：财政拨款结转—累计结转10000贷：财政拨款结余—结转转入10000二、非财政拨款资金年末结转1、年末非财政拨款专项收入自动结转借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/非同级财政拨款预算收入/其他预算收入[全部余额]贷：非财政拨款结转—本年收支结转2、年末非财政拨款专项支出自动结转借：非财政拨款结转—本年收支结转贷：事业支出/其他支出—非财政专项资金支出[全部余额]3、年末非财政拨款结转转入非财政拨款结余（1）应当分析非财政拨款结转各明细项目执行情况，自己做分录将符合结余性质的项目余额转入“非财政拨款结余—结转转入”科目借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入（2）属于非财政拨款结转性质的项目余额保持不动，明年继续使用（3）“非财政拨款结转—累计结转”科目贷方余额1万元分析后，为留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金。

事业单位会计账务处理方法一、核算对象1.资产：包括非货币性资产（固定资产、无形资产、长期投资等）和货币性资产（银行存款、应收账款等）。

2.负债：包括非货币性负债（长期负债、递延收益等）和货币性负债（应付账款、短期借款等）。

3.所有者权益：包括资本、盈余公积、未分配利润等。

4.成本：包括直接成本和间接成本。

5.收益：包括事业活动收入和非事业活动收入。

二、记账办法记账办法是指对核算对象的会计处理方法和规则。

具体包括：1.实务办法：根据会计原则和规定，对资产、负债、所有者权益、收益和成本分别进行核算和记录。

2.入账办法：对于收入和支出，按照事项实质和经济业务的发生进行会计处理，并进行准确计量。

3.会计凭证：对核算对象的会计处理要以会计凭证为依据，通过填制会计凭证对会计事项进行准确记录，保证会计账务的真实性和可靠性。

三、处理方式处理方式是指根据核算对象和记账办法，对会计事务进行操作和处理的方法。

具体包括：1.分录：根据会计凭证，按照借贷方向、金额和核算项目进行分录处理。

2.账簿：根据核算对象的性质和要求，建立相应的账簿，对会计凭证上的分录进行汇总和归集。

3.核算：通过对账簿上的分录进行核对和检查，确保会计凭证的正确性和会计账务的真实性。

4.结账：根据周期和要求，对账簿上的分录进行汇总，形成总账和明细账，进行结账处理。

四、账务报告账务报告是指根据会计凭证和账务处理结果，形成相应的财务报表和报告。

具体包括：1.资产负债表：对事业单位资产、负债和所有者权益的状况进行反映。

2.利润表：对事业单位收入、成本和利润的情况进行分析。

3.现金流量表：对事业单位现金流入和流出的情况进行明细记录。

4.其他报表：根据需要，对事业单位的经营状况、财务状况和利润状况进行进一步分析和报告。

以上是关于事业单位会计账务处理方法的简要介绍，事业单位会计账务处理方法的具体内容和方法还需根据相关法规和规定进行具体操作和处理。

（财务会计）事业单位会计分录大全事业单位会计分录大全壹、财政补助收入财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额壹般在贷方，反映财政补助收入累计数。

①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

二、上级补助收入上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额壹般在贷方，反映上级补助收入累计数。

①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。

借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、且需要单独报账的专项资金，余额壹般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－壹般基金④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”和“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额壹般在贷方，反映事业收入累计数。

根据事业收入的种类或来源设置明细帐。

收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。

但收到应返仍所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。

①取得收入时，借：银行存款(应收帐款)，贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款,借：应缴财政专户款贷：银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

2013事业单位会计制度会计分录分类整理已排版可直接打印此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。

然后归纳出月终业务，年终业务。

一、事业单位会计制度总说明三、资产会计业务处理实例四、负债会计业务处理实例五、净资产会计业务处理实例六、收入会计业务处理实例七、支出会计业务处理实例八、年初会计业务处理实例八、月终会计业务处理实例八、年终会计业务处理实例第一部分总说明一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。

二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：（一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位；（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。

参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。

三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。

对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。

不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。

六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

（四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。

（财务会计）事业单位通用会计科目第二部分、事业单位通用会计科目壹、会计科目表序号编号科目名称（壹）资产类1101现金2102银行存款3105应收票据4106应收账款5108预付账款6110其他应收款7115材料8116产成品9117对外投资10120固定资产11124无形资产（二）负债类12201借入款项13202应付票据14203应付账款15204预收账款16207其他应付款17208应缴预算款18209应缴财政专户款19210应交税金（三）净资产类20301事业基金21302固定基金22303专用基金23306事业结余24307运营结余25308结余分配（四）收入类28404拨入专款29405事业收入30409运营收入32413其他收入（五）支出类33501拨出经费34502拨出专款35503专款支出36504事业支出37505运营支出38509成本费用39512销售税金41517对附属单位补助42520结转自筹基建二、事业单位通用会计科目使用说明（壹）资产类第101号科目现金1．本科目核算事业单位的库存现金。

2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数额。

3．事业单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。

每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，且将结余数和实际库存数核对，做到账款相符，且编制“库存现金日报表”。

现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证壹且交会计部门的会计员核收记账。

4．有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

第102号科目银行存款1．本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。

行政单位费用科目的核算资料:某行政单位20*1年12月发生的经济业务如下：1.计提当月在编职工薪酬200 000元和外部人员劳务费30 000元。

财务会计：预算会计：不做会计分录借：业务活动费用——工资福利费用 230 000贷：应付职工薪酬 200 000其他应付款 30 0002.领用甲材料账面余额5000元。

财务会计：预算会计：不做会计分录借：业务活动费用 5 000贷：库存物品 5 0003.计提本月固定资产折旧20 000元，公共基础设施折旧200 000元。

财务会计：预算会计：不做会计分录借：业务活动费用 220 000贷：固定资产累计折旧 20 000公共基础设置累计折旧 200 0004.购买办公文具一批，通过单位零余额账户支付款项5000元。

财务会计：预算会计：借：业务活动费用 5 000 借：行政支出 5 000贷：零余额账户用款额度 5 000 贷：资金结存—零余额账户用款额度 5 000 5.获得批准处置盘亏的专用材料，账面余额5000元。

财务会计：预算会计：不做会计分录借：资产处置费用 5 000贷：待处理财产损溢 5 0006.向希望工程捐赠现金50000元，已经通过银行转账。

财务会计：预算会计：借：其他费用 50 000 借：其他支出 5 000贷：银行存款 50 000 贷：资金结存——货币资金 5 0007.收到A公司捐赠的采用名义金额计量的技术设备一台，用银行存款支付相关税费2000元。

财务会计：预算会计：借：固定资产 1贷：捐赠收入 1借：其他费用 2 000 借：其他支出 2 000贷：银行存款 2 000 贷：资金结存——货币资金2 000 要求：根据上述业务编制会计分录（不要求写明细科目）资料：某事业单位2019年发生如下经济业务：1.从单位零余额账户提取现金20 000元，从银行基本户提取现金5 000元。

财务会计：借：库存现金 25 000贷：零余额账户用款额度 20 000银行存款 5 000预算会计：借：资金结存—货币资金 20 000贷：资金结存—零余额账户用款额度 20 0002.从事专业活动职工出差回来报销差旅费，实际支出 4 500元，退回现金500元。

报销账务处理一、员工费用报销规定有哪些？1、任何一种类型之请购及支出，包含物品设备请购、差旅费、车费、交际费等，必须于事件发生前依照“预算及费用之审核权限”规定取得权责人的书面核准。

2、报销人员必须取得完整真实、合法之原始凭证（发票之单位名称必须是正确无误（合富生化/合益信息/合康生物）），由报销人整齐地自行粘贴在A4纸大小之粘存单上，同类性质必须粘在一起。

“请款单”和“费用及出差旅费报销申请表”按原始凭证之交易发生时间分类详细填写，并自行编号以便参照。

付款一般采用支票、转账及汇入员工账户等方式，经授权人员核准并经财务部复核通过，方可付款。

3、报销以“周”为单位，并附相关凭证，不得几周凭证粘于一起，否则财务部将予以退单处理。

当月发生的费用应尽量在当月报销，最晚不得超过发生月份的次月，如逾期须经总经理书面批准，否则财务部将不予报销。

4、对于报销时出现填写或计算的错误，公司采取只减不加的方式，针对不写小计数和总计数，报销总额的20%将会被扣除；针对加总错误，差额部分的50%将会被扣除。

5、签名的规定：①所有员工在任何凭单上签字，表示对该凭单所载事项以及金额完全同意，并已尽到诚实申报或认真审核之责。

②所有签名应同时附注日期，如不附注日期，当产生争议时，未签注日期之员工将承担最不利之结果。

6、财务复核结果视情况做下列处置：①退回报销单（注明退回原因）。

②剔除部分不合格、不合理、说明不全之金额后付款（附剔除原因）。

③要求报销人员补充说明或补必要单证。

④交出纳付（汇）款。

7、每周汇员工报销款一次，每月的最后一个周五不汇款。

8、每周汇员工报销款后，差异表会E-mail给各部门主管及秘书或助理，各位员工如有疑问可向各部门秘书或助理查询。

9、在报销流程前，所有单据未齐备的，必须补齐手续后方可进入报销流程。

二、差旅费的报销手续具体流程1、提供合法的票据。

索取住宿票据时，应要求对方将票据内容填写完整，填写内容包括：单位名称（姓名）、日期、住宿天数、单价、金额、填票人。

事业单位费用科目的核算资料:某事业单位20*1年12月发生的经济业务如下：1.计提本月在编职工薪酬500 000元，其中专业活动部门300 000元，行政及后勤部门150 000元，经营部门50 000元。

财务会计：预算会计：不做会计分录借：业务活动费用 300 000单位管理费用 150 000经营费用 50 000贷：应付职工薪酬 500 0002.后勤部门领用维修材料账面余额5000元。

财务会计：预算会计：不做会计分录借：单位管理费用 5 000贷：库存物品 5 0003.专业活动部门领用专用材料账面余额50 000元。

财务会计：预算会计：不做会计分录借：业务活动费用 50 000贷：库存物品 50 0004.计提本月固定资产折旧200 000元，专业活动部门计提100 000元，行政及后勤部门计提80 000元，经营部门计提20 000元。

专业部门进行本月无形资产摊销50 000元。

财务会计：预算会计：不做会计分录借：业务活动费用 150 000单位管理费用 80 000经营费用 20 000贷：固定资产累计折旧 200 000无形资产累计摊销 50 0005.购买办公文具一批，通过单位零余额账户支付款项10000元。

其中专业活动部门领取6000元，行政及后勤领取4000元。

财务会计：预算会计：借：业务活动费用 6 000 借：事业支出 10 000单位管理费用 4 000 贷：资金结存—零余额账户用款额度 10 000贷：零余额账户用款额度 10 0006.获得批准处置盘亏的专用材料，账面余额5 000元。

财务会计：预算会计：借：资产处置费用 5 000 不做会计分录贷：待处理财产损溢—待处理财产价值 5 0007.向希望工程捐赠现金5 000元，已经通过银行转账。

财务会计：预算会计：借：其他费用 5 000 借：其他支出 5 000贷：银行存款 5 000 贷：资金结存——货币资金 5 0008.按核定的预算定额上缴上级单位款项100 000元。

行政事业单位会计记账---费用类费用类科目表：财务会计中的费用类科目全部是新增科目。

费用涉及行政单位的只有3个科目，分别是业务活动费用、资产处置费用和其他费用。

涉及预算现金流出时，业务活动费用对应的预算会计科目一般是行政支出，主要反应单位为履行职责发生的支出。

资产处置费用和其他费用对应的预算会计科目一般是其他支出。

费用类账户结构：费用的增加记录在账户的借方，费用的减少记录在账户的贷方，期末结转后，本科目应无余额。

一、业务活动费用（一）科目核算内容本科目应按照“工资福利费用”、“商品和服务费用”、“对个人和家庭的补助费用”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”等成本项目设置明细科目，归集能够直接计入业务活动或采用一定方法计算后，计入业务活动的费用。

与单位行政运行成本有直接关系的支出一般放在业务活动费用中核算。

明细核算的需求和收入一样都是通过预算会计来实现。

业务活动费用涉及的业务主要有7类。

一是计提工资及津补贴，二是支付外部人员劳务费，三是领用库存物品，四是计提固定资产折旧以及无形资产摊销，五是为履职缴纳的相关税费，六是为履职发生其他各项费用，七是发生当年购货退回等业务，需要冲减本年支出。

（二）账务处理。

1.计提单位职工个人薪酬时，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

发放工资的相关实例在讲到负债科目时再详细介绍。

2.付外部人员个人劳务费时4.计提固定资产折旧和无形资产摊销时，借记本科目，贷记“固定资产累计折旧”、“无形资产累计摊销”科目。

举例：A 税务局计提前期购置固定资产计提折旧97322.52元。

6.为履职发生其他各项费用举例：A 税务局工作人员小白报销差旅费，其中车票、住宿费1500元、出差补助360元，车票及住宿费使用公务卡结算。

7.本年发生当年购货退回等业务举例：A税务局收回上年度违规支付的三代手续费56000元，资金已经退回零余额账户，本年累计三代已支出52629元（超支出部分3371元列其他应付款待以后支出时冲账）。