从内部五要素分析三鹿集团的失败
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一、分析三鹿奶粉的危机管理方法的成败1、缺乏危机管理机构。
建立强有力的危机处理机构,是减轻危机杀伤力的重要保证。
从这次事件看,三鹿正缺乏这样一个能统领全局的组织机构。
在事件暴发之初,假如三鹿能有一个强有力的危机处理机构,迅速行动起来,不管人们的怀疑是否正确,而遵循“消费者利益至上”原则,在第一时间叫停出售人们怀疑的问题产品,并进行质量检测。
无论最终产品有无问题都公之于众,此举都会给企业赢得负责任的形象。
然而,三鹿并没有成立这样强有力的组织机构,这是最大的失策,最终酿成了一场灾难。
2、缺乏应对危机的处置方案。
其实,三鹿如果早作反应,尽快地展示自己负责任的企业形象,或许会使危机的影响程度减小很多。
但是,三鹿从2008年8月就知道自己的奶粉出了问题,但是一直用笨拙的手段去掩盖其事实的真相。
在危机发生前后,三鹿始终没有形成一个富有实质性和预见性的危机处理方案,来加以贯彻实施。
以致最后公司副总裁出来宣读“公开信”及道歉都无济于事。
3、缺乏有效沟通渠道。
从整个事件看,三鹿没有与社会公众和有关媒体进行卓有成效的沟通,赢得各界的理解和同情,这是三鹿致命的弱点。
早在今年四月份就有媒体暴出食用“某品牌”奶粉导致婴儿肾结石,而“某品牌”就是暗指三鹿。
可是,三鹿却没有反应。
三鹿事件发生不久就已经开始着手考虑婴幼儿赔偿问题,他们的目的在于安抚消费者,一两年内不让他们开口。
这说明三鹿缺乏与消费者和媒体有效沟通的渠道,日常经营中根本不注意收集市场、媒体、乃至消费者等各方面的情报,也是三鹿失败的最终原因。
4、形象修复能力差形象修复理论建立在“个人或组织最重要的资产是它的声誉”的假设之上,三鹿集团为了其声誉可以说是不择手段,从刚开始的否认事实、转移视线,到逃避责任,以至到最后了还在为自己的事实狡辩。
因此,三鹿集团在这次危机处理中,是失败的。
二、相应可行性措施(社会责任和管理道德角度)1、危机防范危机防范是危机管理中最重要,成本代价最低的环节。
从内部控制看三鹿破产三鹿集团的破产不是偶然的,其内部控制的种种缺陷早已为破产埋下了伏笔。
三鹿事件提醒中国乳业以及其它企业,建立和实施有效的企业内部控制对企业的生存和发展是至关重要的。
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程,其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。
从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现,企业在内部控制的各个要素中或多或少都存在不足,也给我们设计、执行和评价内部控制带来反思。
一、内部环境:内部人控制,诚信和道德观缺失该要素是内部控制框架的基础所在,涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。
三鹿集团大股东是石家庄乳业有限公司,第二大股东是新西兰恒天然集团(拥有该公司43%的股份),该公司96%左右的股份由900多名老职工拥有。
很明显,三鹿集团股权相当分散,董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起,内部人控制不可避免,治理机构的制衡机制就可能失效。
资料显示,三鹿集团早在2008年3月就接到消费者反映,但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时,却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众,有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用了三鹿问题奶粉。
显然此次事件在某种程度上检验了三鹿集团决策层的诚信与道德观。
我国的内部控制基本规范中将职业道德修养和专业胜任能力作为聘用员工的重要标准,要求企业加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,这对培育一个良好的环境氛围,更好地发挥内部控制的风险防范作用有着积极的意义,而要实现这个目标显然非一朝一夕之功。
二、控制活动:不遵守业务流程、质量控制不严,应对突发事件的能力缺乏该要素是指企业根据风险评估结果,采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言内部控制是现代企业经营管理中不可或缺的一环,对于企业的稳健运营、风险防范和持续发展具有至关重要的作用。
然而,近年来不少企业因内部控制失效而陷入困境,其中三鹿集团便是典型的案例之一。
本文将对三鹿集团的内部控制进行案例分析,以期为其他企业提供借鉴和警示。
二、三鹿集团背景介绍三鹿集团是一家以乳制品生产与销售为主的大型企业,曾在国内享有较高的知名度和市场地位。
然而,由于内部控制体系不完善、管理不善等原因,三鹿集团在发展过程中遭遇了严重的危机。
三、三鹿集团内部控制问题分析1. 内部控制体系不完善三鹿集团的内部控制体系存在明显缺陷,未能有效涵盖企业的各个业务环节和部门。
在生产、销售、财务等方面,缺乏科学的内部控制制度和流程,导致企业容易出现操作失误和违规行为。
2. 管理层对内部控制重视程度不够三鹿集团的管理层对内部控制的重视程度不足,未能将内部控制纳入企业发展战略和日常管理中。
在人员配置、培训、监督等方面,缺乏对内部控制的投入和关注。
3. 内部审计机制不健全三鹿集团的内部审计机制存在缺陷,未能发挥其应有的监督和检查作用。
内部审计人员素质参差不齐,审计范围和频率不够,导致内部审计工作流于形式,无法及时发现和纠正企业的内部问题。
四、三鹿集团内部控制改进措施1. 建立完善的内部控制体系三鹿集团应建立科学的内部控制制度和流程,涵盖企业的各个业务环节和部门。
在生产、销售、财务等方面,制定详细的操作规程和标准,明确责任和权限,确保企业各项业务活动能够有序进行。
2. 加强管理层对内部控制的重视三鹿集团的管理层应提高对内部控制的重视程度,将其纳入企业发展战略和日常管理中。
加强人员配置、培训和监督等方面的投入和关注,确保内部控制工作得到有效推进。
3. 健全内部审计机制三鹿集团应建立健全的内部审计机制,提高内部审计人员的素质和水平。
扩大审计范围和频率,确保内部审计工作能够发挥其应有的监督和检查作用。
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言三鹿集团作为中国乳制品行业的领军企业,其内部控制体系的建立与执行对于企业的稳健运营和风险防范具有举足轻重的地位。
然而,近年来三鹿集团遭遇的危机,凸显了其内部控制存在的不足。
本文旨在通过对三鹿集团内部控制案例的深入分析,探讨其存在的问题及原因,并提出相应的改进建议。
二、三鹿集团内部控制现状三鹿集团的内部控制体系包括组织架构、风险管理、内部审计等多个方面。
然而,在实践过程中,其内部控制存在以下问题:1. 组织架构不够清晰。
三鹿集团的组织架构虽然庞大,但各部门之间的职责划分不够明确,导致决策执行效率低下。
2. 风险管理机制不健全。
三鹿集团在面对市场风险、政策风险等外部风险时,缺乏有效的预警和应对机制。
3. 内部审计制度执行不力。
三鹿集团的内部审计制度虽然建立,但在实际执行过程中,往往受到人为因素的干扰,导致审计效果不佳。
三、三鹿集团内部控制问题的原因分析三鹿集团内部控制问题的产生,既有企业内部管理的原因,也有外部环境的影响。
具体原因如下:1. 企业文化缺失。
三鹿集团在快速发展过程中,过于追求经济效益,忽视了企业文化的建设,导致员工缺乏责任感和归属感。
2. 管理人员素质参差不齐。
三鹿集团的管理人员队伍中,部分人员缺乏专业的内部控制知识,难以有效执行内部控制制度。
3. 法律法规及政策变化。
随着国家对乳制品行业监管的加强,三鹿集团在适应新政策、新法规的过程中,出现了内部控制不适应的情况。
四、改进建议针对三鹿集团内部控制存在的问题及原因,本文提出以下改进建议:1. 优化组织架构。
三鹿集团应明确各部门职责,建立高效的决策执行机制,提高企业运营效率。
2. 完善风险管理机制。
三鹿集团应建立完善的风险管理机制,包括风险预警、风险评估、风险应对等环节,以应对各种内外风险。
3. 加强内部审计制度建设。
三鹿集团应加强内部审计制度的执行力度,确保审计工作的独立性和客观性,提高审计效果。
谈三鹿集团内部控制失败案例三鹿奶粉事件简介:●2008年6月28日,位于兰州市的解放军第一医院收治了首例患“肾结石”病症的婴幼儿,据家长们反映,孩子从出生起就一直食用河北石家庄三鹿集团所产的三鹿婴幼儿奶粉。
7月中旬,甘肃省卫生厅接到医院婴儿泌尿结石病例报告后,随即展开了调查,并报告卫生部。
随后短短两个多月,该医院收治的患婴人数就迅速扩大到14名。
●省委、省政府领导和各相关部门对“肾结石事件”也高度重视。
省委书记、省人大常委会主任陆浩闻讯后立即作了批示:“立即采取措施,及时妥善处理”。
省委副书记、省长徐守盛,省委常委、常务副省长冯健身也于9月10日作出批示,要求卫生部门及各监管部门做好患儿救治,迅速排查。
●9月11日,除甘肃省外,陕西、宁夏、湖南、湖北、山东、安徽、江西、江苏等地都有类似案例发生。
●9月11日晚卫生部指出,近期甘肃等地报告多例婴幼儿泌尿系统结石病例,调查发现患儿多有食用三鹿牌婴幼儿配方奶粉的历史。
经相关部门调查,高度怀疑石家庄三鹿集团股份有限公司生产的三鹿牌婴幼儿配方奶粉受到三聚氰胺污染。
卫生部专家指出,三聚氰胺是一种化工原料,可导致人体泌尿系统产生结石。
●9月11日晚,石家庄三鹿集团股份有限公司发布产品召回声明称,经公司自检发现2008年8月6日前出厂的部分批次三鹿牌婴幼儿奶粉受到三聚氰胺的污染,市场上大约有700吨。
为对消费者负责,该公司决定立即对该批次奶粉全部召回。
●9月12日,受省委、省政府委托,副省长咸辉带领有关部门负责同志,到解放军第一医院看望、慰问该院收治的肾结石患儿。
●9月13日,党中央、国务院对严肃处理三鹿牌婴幼儿奶粉事件作出部署,立即启动国家重大食品安全事故I级响应,并成立应急处置领导小组。
●9月13日,卫生部党组书记高强在“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”重大安全事故情况发布会上指出,“三鹿牌婴幼儿配方奶粉”事故是一起重大的食品安全事故。
三鹿牌部分批次奶粉中含有的三聚氰胺,是不法分子为增加原料奶或奶粉的蛋白含量而人为加入的。
摘要内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分,是单位内部各种形式控制的总称。
2000年,美国政府颁布的《萨班斯—奥克斯利》法案对企业加强内部控制产生了广泛而深刻的影响。
国内关于内部控制管理的法规也在不断完善和进步,国内新的《会计法》、《内部会计控制规范》对公司内部会计监督提出了明确的要求,建立健全有效的内部控制体系是建立现代企业制度的内在要求,是提升管理效率的必然要求。
关键词内部控制五要素完善对策一、企业在内部控制方面存在的问题不久前,由三鹿奶粉引发的“奶粉事件”震动全国,不仅对整个乳制品行业影响重大而且引发了公众对国家危机应对体制,社会道德和企业责任等问题的讨论和反思。
此事件更是暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不足。
1.内部环境。
该要素是内部控制框架的基础所在,涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等。
人的因素在内部控制,尤其是内部环境中发挥着重要的作用。
资料显示,三鹿集团早在2008年3月就接到消费者的反映,但是在2008年8月三鹿却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众,这种做法使一个多月里又有一批婴儿使用了三鹿问题奶粉。
2.风险评估。
这个要素要求企业及时识别,系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险,并合理确定风险应对策略。
就奶粉这种需要从分散农户处采购原料的食品而言,每个农户的奶牛喂养过程,原料奶的加工,储蓄和运输过程等都存在不同的风险,这就给原料奶的质量检验带来了挑战。
一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的,而对例外事项则重视不足,这对内部控制的设计提出了挑战。
3.控制活动。
是指企业根据风险评估结果,采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。
在食品行业中,风险为题更多的与消费者的健康安全密切相关,控制活动也更应该切实、有效。
三鹿集团能够在2007年前屡次查处耿某提供的牛奶不合格,说明企业如果能对日常控制活动中发现的一些不良信息进行整理,并对异常现象寻找合理解释,以进一步提高控制活动的效率效果,那么很有可能发现不法分子的伎俩。
2011——2012学年第一学期期末考试《内部控制》适用班级:会B0921-29、会B0931-33论文:从内部控制五要素的角度分析一个公司的成功经验和倒闭教训。
要求:字数不低于3000字;小四,楷体;段前段后0间隔,行间距固定值25磅;纸张16K,双面打印;紧接着题目答题;论文要有题目。
提示:至少要写三部分,如公司背景、从内控角度分析及提出建议等。
相关知识:控制环境(分别从公司治理结构、机构设置及权责分配、审计委员会与内部审计、人力资源政策和企业文化等方面)、风险评估{分别从风险识别(技术发展、竞争、经济变化、员工素质、公司活动性质)、风险评估和风险应对等三方面}、控制活动(分别从职务分离、实物控制、信息处理控制和业绩评价等四方面)、信息与沟通(分别从确认记录有效的经济业务、采用恰当的货币价值计量、在财务报告中恰当揭示等三方面)和监控(监控包括持续性的监督活动和个别评估两方面)。
从内部控制五要素分析三鹿集团的失败公司背景:河北石家庄三鹿集团股份有限公司,曾是国内最大的奶粉生产企业,在乳制品加工企业中位居全国第三名。
作为国家重点龙头企业,三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。
2008年9月11日,由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光,三鹿集团被迅速推向破产,引发“中国奶业的大地震”,田文华由此成为“中国乳业的罪人”。
三鹿毒奶粉事件暴露了乳品行业存在的种种问题,针对问题最为突出的三鹿集团,分析一些并不完全的见诸媒体的材料,即可以看到其内部控制建设与实施的端倪。
三鹿集团让我们警醒,建立和实施有效的企业内部控制,不是可有可无,而是意义重大、影响深远,关乎企业的盛衰荣辱、生死存亡。
以下运用五要素的分析方法,对三鹿集团进行内部控制案例分析。
1、内部环境,该要素是内部控制框架的基础所在,涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等。
人的因素在内部控制,尤其是内部环境中发挥着重要的作用。
三鹿集团的大股东享有56%的控股权,第二大股东是持有43%的股权,其余1%的零散股份由小股东持有。
从表面上看,三鹿集团具有形成良好治理的所有权结构。
但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股,并且由经营者持大股,96%左右的股份由900多名老职工拥有,因此,三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。
以田文华为代表的强势管理层的存在,使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。
对于三鹿集团的企业文化,对于他们履行的社会责任,对于他们取得的这些荣誉,没有谁会给予完全否定。
但是,必须注意到,企业承担的社会责任主要地是通过其提供给社会的优质产品来实现的,提供优质产品是其履行社会责任的前提。
三鹿集团产品中含有大量三聚氰胺已经大白于天下,它给婴幼儿及食用者造成的身心伤害、给中国奶业造成的恶劣影响,尤其是发现问题后的处理方式,都让其所取得的荣誉一文不值,更让人觉得这是一种极大的讽刺。
在我国,由于社会环境的影响,沽名钓誉式的承担、履行社会责任者比比皆是。
三鹿集团的所作所为当属此类无疑。
至于诚信,更是一块厚颜无耻的遮羞布。
2,风险评估企业识别内部风险,风险评估是企业建立与实施有效内部控制的重要环节,通常需要关注下列因素:董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素;组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。
在人力资源方面,对于三鹿集团内部人员、特别是高级管理人员的职业操守和专业胜任能力,难以作出有无风险的准确识别。
但田文华在问题奶粉逐渐暴露过程中的应对方式,足以让我们怀疑她的职业操守和社会责任感。
不少奶农和专业人士不相信三鹿集团在三年多的时间里对原奶在收购环节中被掺入三聚氰胺毫不知情,三鹿集团奶源部有几百人,全体员工中数千人,他们中间许多人老家就在农村,到村里走一走就能听到风声。
在管理方面,对乳品企业来说,最重要的风险点无疑是原料奶的采购质量。
我国乳品加工厂一般没有自己的奶源,主要采用的原奶采购模式,就是“奶农——奶站——乳企”,三鹿集团也不例外。
这种模式的缺点是增加了中间商环节,乳企无法直接、全面地控制奶农和奶站,缺乏具体的管理办法及监管部门。
在蒙牛、伊利等标杆企业的竞争压力之下,在激烈的原奶争夺战中,三鹿集团采购环节的质量控制弱化,最终酿成了毒奶粉事件。
3,控制活动。
控制活动是建立与实施有效内部控制的重要手段。
企业应当结合风险评估结果,运用相应控制措施,将风险控制在可承受度之内。
一般的控制措施有:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
在食品厂家,除了这些一般控制措施外,重中之重的是质量控制。
在食品行业,质量控制是重中之重。
三鹿集团没有直接控制的奶源,低价收购对应的是质量检验的放松。
跑马圈地的粗放扩张、不计成本的奶源争夺,在此次事件中被完全暴露出来。
重大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制的失灵,是三鹿集团存在的另一个重大问题。
三鹿集团在知情的情况下,继续生产和对外销售,导致事态扩大。
事情暴露后,三鹿集团采取对媒体隐瞒和否认的做法,从坚决否认到遮遮掩掩,从推卸责任到被迫道歉,在事件到了无法隐瞒的时候,才开始产品的全面召回。
4,信息与沟通这个要素从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统,它要求企业及时、准确地搜集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业与内部、企业与外部之间进行有效沟通。
在高速发展过程中,三鹿集团的企业规模不断膨胀。
无法有效地管理企业,成为制约三鹿集团发展的一大问题。
新华社报道,经调查,2007年12月以来,三鹿集团陆续接到消费者关于婴幼儿食用三鹿牌奶粉出现疾患的投诉。
经企业检验,2008年6月份已发现奶粉中非蛋白氮含量异常,后确定其产品中含有三聚氰胺,有关问题仍在深入调查中。
直到8月2日,三鹿集团才向石家庄市政府做了报告。
按食品安全法规定,食品安全事故的发生单位应当及时向事故发生地县级卫生行政部门报告。
但三鹿集团“长期隐瞒问题”,既没有积极主动地收集、处理和传递相关信息,没有及时向政府相关部门报告情况,也没有积极主动地向社会披露信息。
5,内部监督。
内部监督是建立与实施有效内部控制的重要保证,包括日常监督和专项监督两大方面。
三鹿集团提出了“四统一分一集中”的集约化奶牛饲养发展思路,即“统一领导、统一规划、统一管理、统一服务、分户饲养、集中机械化挤奶”,具体措施包括建立奶牛场、集约化奶牛养殖小区等多种形式,三鹿集团在养殖区建立技术服务站,派出驻站员,监督检查饲养环境、挤奶设施卫生、挤奶工艺程序的落实。
驻站员监督检查是其内部控制中至关重要的一环,对于从源头上保证产品质量意义重大。
驻站员监督检查,是日常监督中重要的一环,但是三鹿集团未能落实到位,导致在原奶进入三鹿集团的生产企业之前,缺乏对奶站经营者的有效监督。
专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程,关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。
早产奶事件发生后,三鹿集团将销售部门有关人员调离岗位,对酸奶销售直接负责人采取了扣除20%年薪的处罚。
按理说,这是企业开展全面的业务流程专项大检查的一个极好时机,不知三鹿集团是否安排这样的工作。
“大头娃娃”奶粉事件后,三鹿集团把注意力集中到了农村奶粉市场的进一步开拓上,将自己的产品到底有没有质量问题搁置一边,再一次放弃了整固山河的历史机遇。
提出建议:在市场经济竞争越来越激烈的今天,竞争早已不是单纯的价格竞争。
从三鹿集团的失败来看,内部控制的重要性已不言而喻,做好内部控制是实现企业管理现代化的科学方法,现在的买方时代已然到来,重视内部控制是在这一时代下跟进时代脚步的必然方式。
根据三鹿集团失败案例,提出以下几点意见:1.提高管理人员对内部控制重要性的认识程度。
我国许多企业的内部控制制度不够全面,首先是因为企业各级人员对内部控制认识不够。
只有企业各级人员认识上得到了提高,企业各个业务部门或人员才能真正地贯彻企业的各项制度。
在业务运作过程中才能真正相互影响,相互制约,因此,提高经营者对内控制度的认识极为重要。
2.加强信息沟通。
信息沟通就是向企业内各级主管部门、其他相关人员以及企业外的有关部门及时提供信息,通过信息交流,使企业内部员工能够清楚地了解企业的内部控制制度,并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息,使企业管理者及时掌握企业运营状况,以便为生产经营决策提供全面、及时、准确的信息。
3.加强活动控制,适当的职责分离。
适当的职责分离要求企业全面系统的分析业务流程中所涉及的不相容的职务,实施相应的企业内控措施,用制度约束不相容职务的兼任,这样有助于防止各种有意或无意的错误,以实现必要的牵制和制衡。
4,优化控制环境,首要的是企业的管理者重视起来。
其次,要培育遵守制度的企业文化。
现代社会是法治社会,现代企业也要成为“法治企业”。
无论企业的董事长、总经理,还是最基层的企业员工,都应当对企业的规章制度严格遵守,以制度为标准检验经营管理的对错和效果,发挥其保护、监督、制衡的作用。
再次,要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围,努力建设“学习型”企业。
实际而论,许多中小企业的管理尚处于原始阶段,离现代企业的科学管理还有相当差距,应该抛弃个人经验主义的一些东西,以谦虚的态度,从大型企业、先进同行那里学习管理中的好制度、好方法。
同时,还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法,敏于观察、勤于思考,总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。
三鹿集团为我国企业的内部控制敲响了警钟:创建和谐的企业内部控制环境是内部控制的关键,确定了一个企业的基调,它影响着整个企业内部所有人员的控制意识,在三鹿集团的案例中,如果该企业具有良好的内部控制环境,就有可能降低“事件”发生的可能性。
所以,企业应从各个方面优化内部控制环境,使企业能够提高效率和功效,防患于未然,为企业健康运行提供保障。
内部控制的加强不是短期内就能完成的,也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。
国家也要给企业塑造一种重视、开发和研究内部控制的宏观环境。