学习导航通过学习本课程，你将能够：●了解详读资产负债表的意义；●掌握解读流动类、非流动类资产科目的方法；●掌握解读所有者权益类资产科目的方法；●达到正确解读资产负债表的目的。
资产负债表科目详细解读一、详读资产负债表的意义财务报表是一本故事书，当打开一张非常详尽的财务报表，可以了解到其数额有多大，科目预示着什么，从中发现什么问题等，资产负债表是一个核心，它是揭示资产总量、资产结构以及资产来源等最重要问题的指标。
二、流动资产类科目解读关于流动资产类科目，可从分类、波动性、应收账款、应收账款比例、应收票据、存货等多方面进行详细解读。
1.分类按照流动性程度，流动资产又可以细分为现金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货以及其它流动资产等项目。
其中，流动性越好的项目越排在前面，流动性越差的则越在后面，而固定资产流动性最差，所以排在整个流动资产下面。
流动资产中的现金加银行存款是货币现金，又叫现金类资产；而应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利，则代表企业的短期债权，若应收账款大，预付款项多，则显示企业欠债比较多。
2.应收账款比例企业的销售收入可能会有一部分应收账款，也可能会有现金，应收账款到期以后才能变成现金，拿到现金之后才能再购买材料、制造产品，产品生产完后会形成存货，存货以后，通过销售收入环节，又再度形成应收账款。
应收账款比例的重要性所谓应收账款比例，又称为应收账款周转率，是指销售收入与应收账款的比例。
观察企业的应收账款周转率，可以判断出应收账款的周转速度，即一段时间内能周转几次。
企业销售的快慢，不在于应收账款，关键在于应收账款的周转率。
应收账款虽然不好，但是应收账款可以作为一种营销渠道、营销手段，通过赊账来周转资金，提高销售效率，多销售就能增加销售首付，使应收账款变大。
与此同时，还需观察销售收入是否增长。
如果应收账款不断增加，而销售收入却不增加或者增加缓慢，那么企业的销售就出现问题，这就是企业的风险所在。
应收账款比例在销售收入中所占比例企业的销售收入越来越多，应收账款在销售收入中的所占比例是应该越来越大，还是越来越小，比例多少比较合适等，都是财务人员和管理者必须了解的情况。
企业在控制应收账款的时候，销售越多，越要少赊、再少赊。
比如原来销售收入100万，应收账款占20%，原来20万的应收账款尚未收回，实际销售收入只有80万，第二年还需继续注钱进行资金补充才能更好的进行销售。
应收账款不断地自我循环补充，就需要不断地注钱。
随着销售收入不断变大，所需资金数越来越多，一旦资金不足，应收账款将累积太大。
因此，应当控制应收账款在销售收入中的比例。
适当调节应收账款比例企业在发展到某一阶段后，如若想再向上发展，同时又实现良性管理时，就必须压住应收账款的比例。
究其原因，如若应收账款比例过大，企业虽然越做越大，盈利却都在企业中不断循环，没有取出来或者取不出来。
只有必须适当调节应收账款比例，企业在投资变大的同时，就需要下调应收账款比例，尤其是大型国企更需如此。
3.应收票据关于应收票据，可以从其概念、贴现等多方面进行解读。
应收票据的概念应收票据是指企业持有、尚未到期兑现的商业票据，包括汇票、票据、商业承兑汇票、银行汇票等。
由于这些票据尚未到期，如若需要到银行将这些票据提前变现，银行需要把尚未到期的利息扣完，就是贴现。
比如，一张票据，三个月以后到期，如若想现在就去银行变成现钱，银行会将票据兑换成现金，该现金即可用来投资。
只是，提前兑现，需要给银行利息，必须把贴现率给银行，假如这一年提贴现率是10%，那就得付银行2.5%的利息。
贴现2009年初的时候，一月份国家新增银行贷款总额是1.4万亿，其中有8000亿多就是票据贴现贷款。
【案例】票据贴现贷款挣钱B企业跟A企业签了一个合同，A企业卖给B企业一批产品，货款是1000万，合同签完以后，B企业因为要给A企业支付1000万，但是签订的付款方式是商业承兑汇票，或者银行承兑汇票，不付现金。
B企业拿着这份合同到开户行，向银行承兑汇票给它承兑，到了三个月，它就一定会付钱给A企业，如果它不付，它的银行承兑就给它付，银行提供担保。
但是银行也不能白给B企业开这个汇票，要求B企业必须先交300万现金，或者至少在账户中要有300万的票据保证金，有余额以后，银行才给开1000万的承兑汇票。
B企业自己拿300万交到银行，这部分不算存款，只是存在银行，作为到期支付的保证，有了保证金，银行就可以随便贷出去。
银行就把这个汇票转给了A企业。
正常的情况下，A企业是应该拿这个汇票去购买其它原材料，赶紧生产产品，好在三个月以后交给B企业。
其实这合同是不用交货的合同，因为这两个企业，一个是哥哥开的，一个是弟弟开的。
A拿这个汇票跑到企业的开户行进行贴现，如果按照贴现率10%，其实也就花点利息就可以贴出多于900万，900多万贴出来以后，在三个月以后要转给B企业，B企业把这钱存到B企业的开户银行，由B企业开户银行打到A企业的开户银行。
所以这个钱从那贴出以后即使不生产是要还的，所以一定要去选一个投资项目，最好是三个月的短期投资项目，投资了就能赚钱，赚钱回来就直接打给B企业，B企业冲到银行里面，就可以把汇票抵掉，A企业的应收票据也就没有了，变成现金。
这钱可以用来什么资产便宜，资产变现快、流动性大，就投什么资产。
就把大量资金冲到股市里，原来股票很低，只有1600多点，相对于其它资产来讲，是个资产洼地，有极大的提升空间，三个月或六个月的短期差，900万到冲进去以后，1600点冲到3400点，很多股票翻倍，900万变成2700万，变成3600万出来。
出来以后A企业拿出1000万给B企业，B企业把其银行汇票款冲掉，剩下的钱哥俩就分。
这就是用票据贴现贷款挣钱的方式。
从上述案例中可以看出，用票据贴现贷款挣钱有风险，尤其对于不会操作的人来说，风险更大，一旦操作失误，反而赔钱。
当资产价格确实低的时候，这确实是一种融资的方式，但是由于中间没有实质性交易，对银行来说，实际上存在很大的危险。
银行不尽职考核，原因在于银行有存款准备金率，而企业的这部分存款不用交存款准备金，银行可以全部拿出去贷款。
存款准备金是央行收回现金的一种低息方式，不挣钱或挣钱少，比如，央行提高存款准备金率达到20%，企业存在银行的100元钱中，有20元钱就得交给央行，存在银行的只剩下80元，但银行却不能把剩余的80元全部放贷出去，必须预留一部分以防储户取钱。
银行放贷数很有可能为60元，尽管利息差很大，但是却只能放贷60%，所得效益就会降低。
央行一旦提升存款准备金率，银行的流动性受限，如果有企业用贴现贷款，不用交存款准备金，银行一般也会放贷。
找准企业平衡点为了控制国家经济的稳定发展，央行需要利用调控手段，控制银行的放贷。
比如，银行有钱就拼命放贷，央行为了控制银行放贷额度，就发行央票，让银行买，不仅有数额规定，而且利息极低甚至没有，这就是一种惩罚性的措施。
【案例】失控的中国银行2009年6月底，央行曾让中国银行存400亿，目的就是为了控制中国银行。
据统计，当年上半年，中国银行放贷数达7万亿多，本来报告上写当年的贷款额度是5万亿，放到5万亿，已经把大家都吓一跳，因为2008年才3万亿，到2009年预计增到5万亿，增了40%，相对于3万来说，增长幅度为67%。
结果没到3个月，中国银行就贷出去4万亿多，到6月份底甚至到了7万亿多。
当年3月份时，大家预测可能2009年会放到6万亿左右，绝对不能超6万亿，结果让专家大跌眼镜，最后甚至预计2009年可能发到10万亿。
6.5万亿就是警戒线，中国银行能放到10万亿，风险很严重，带来的后果就是通货膨胀！如今央行盯着世界所有的国家银行，一旦经济触底反弹，央行就要收钱。
为什么股市如惊弓之鸟，原因就是不能在银行开始收钱时被套，因为银行撤资数额大，收得稍微慢一点，就会酿成无法忍受的恶性通货膨胀。
因此，央行必须控制各个银行的放贷速度。
所以，企业财务的责任就是利用应收票据，找出企业平衡点。
4.应收账款支付能力强，盈利能力弱，就是流动资产的特点，流动资产在经营过程中，变动非常大，期初的时候很少，等运行到中间的时候很大，流动资产就会变大。
原因就是赊材料，把货赊给别人，应收账款就非常大，流动资产就非常大。
到经营周期结束以后，应把应收账款收回，到年底的时候要账，应收账款收回，流动资产就下来了，其波动性就会非常大。
企业流动资产通常会呈现年底很低，中间很大，年底又下来的趋势。
销售收入可能会有一部分应收账款回来，也可能会有现金回来，应收账款到期以后才能变成现金，拿到现金之后再去买材料，去制造产品，产品生产后就会形成存货，存货以后就会形成应收账款，应收账款通过销售收入为中介就倒回来，销售收入的作用在这里。
5.存货在存货中，财务人员一定要注意关注存货额度，并及时监控存货，做好存货跌价的准备。
存货额度企业的存货额度多少比较合适，不同企业有不同要求。
一般来说，存货有仓储成本，存货越少越好，就可以减少仓储成本。
如生产企业，生产鞋、帽、袜子等，有存货说明企业的产品滞销。
对于房地产企业，则希望存货越多越好，并且一定要有原材料。
如果没有土地和存货，企业无法上市，或者即使上市，由于没有继续开发的土地，股票没人买，公司早晚将面临倒闭。
当然，如果公司存货过多，缺少流动资金，仅有原材料，项目无法开工，也是有问题的。
【案例】变化的石油价格发改委按22天联动机制来制定石油价格。
因此，按这个规律，预计石油要涨价了，这时候到处买油，囤着卖，连汽车司机都知道，明天肯定会涨了，今天晚上赶紧把油箱加满，结果到哪去，哪都不给加，因为谁都不傻，都想囤着等涨价后再卖，当然非要加也行，一人50块钱。
所以，石油企业也是这样，一涨价就囤货卖，就挣钱。
有的时候，涨价之后，所有加油站还全打折，是因为加油站在石油价格便宜时候进货，要抓紧把处理掉挣钱，涨价就提升利润空间。
石油价格涨20%，打八折还赚16%。
因为下一次什么时候涨，没有人知道，要是囤货就有库存成本，发改委就用这个办法抑制这种投机行为，造成市场油的情况很难掌控，所以存货非常关键。
根据石油价格的变化来看，存货对企业经营来说很关键。
俗话说，贸易企业家发家在存货上，而多数企业倒闭就是因为存货出现问题。
因此，企业必须看准点进行囤货，否则很难获利。
及时监控存货有些企业的原材料非常关键，一旦发生价格变动，对企业经营效益有非常重要的影响，此时就需要及时观察监控存货。
【案例】价格忽上忽下的金属镍对于不锈钢企业来说，必须含有金属铬、金属镍，否则就无法做成不锈钢。
但是这种微量的稀有金属，价格波动特别大，总是成倍数的上涨或下降，就像铜，原来3000多块钱一吨，涨到6000多块钱一吨。
