佛山三水会计培训[金帐本]财产清查结果的账务处理

会计基础-财产清查结果的账务处理笔记要点财产清查结果的账务处理：（一）设置“待处理财产损溢账户”——用于反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及处理情况。

是双重性质的“资产类”账户，下设明细账户：①待处理流动资产损溢②待处理非流动资产损溢。

用于核算库存现金、存货和固定资产借记：①登记财产物资的盘亏、毁损数借方余额：待处理财产净损失②批准转销的财产物资盘盈数在期末结账前应处理完毕，期末结账后无余额贷记：①登记财产物资的盘盈数贷方余额：待处理财产净溢余②批准转销的财产物资的盘亏数、毁损数（二）库存现金清查结果的账务处理：1.库存现金盘盈：（1）及时办理库存现金入账，调整账簿记录，按盘盈金额：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）查明原因，报请批准后：A.需支付或退还他人：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款B.无法查明原因：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入2.库存现金盘亏：（1）及时办理盘亏确认手续，调整账簿金额：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金（2）查明原因，报请批准后：A.可收回的保险赔偿或过失人赔偿金额：借：其他应收款B.管理不善造成净损失：借：管理费用C.自然灾害等原因造成净损失：借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（三）存货清查结果的账务处理：1.存货盘盈：（1）及时办理存货入账，调整存货账簿实存数，按其重置成本：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）查明原因，报批后，冲减管理费用，按其入账价值：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用2.存货盘亏：（1）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品**材料/产成品/商品采用计划成本（售价）核算的，应同时结转成本差异（或商品进销差价），涉及增值税的，还应作相应处理。

（2）查明原因，报请批准后：A.可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款B.管理不善造成净损失：借：管理费用C.自然灾害等原因造成净损失：借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（四）固定资清查结果的账务处理：固定资产的盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”和“固定资产清理”账户核算1.固定资产盘盈：（1）经查明确属企业所有，报批后，根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，有关人员签字后交会计部门，填写固定资产卡片账，并作为前期差错处理，按其重置成本入账：借：固定资产贷：以前年度损益调整**涉及增值税、所得税、盈余公积的，按相关规定处理2.固定资产盘亏：（1）及时办理固定资产注销，按其账面价值：借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢累计折旧（已计提折旧额）贷：固定资产**涉及增值税和递延所得税的按相关规定处理（2）查明原因报批后：A.按过失人和保险公司赔偿额借：其他应收款B.【原价-累计折旧-赔偿额】的差额借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢（五）结算往来账款盘存的账务处理：1.确实无法支付的应付款项，报批后，转作营业外收入2.无法收回的应收款项，确认为坏账损失，冲减坏账准备。

财产清查的账务处理1、库存现金清查结果的会计处理（1））库存现金盘亏盘盈在批准前的处理盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢盘亏：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金（2））批准后处理盘盈：——对于无法查明原因的现金盘盈，其批准后的处理是增加营业外收入；——对于应付其他单位或个人的盘盈，应计入“其他应付款——××单位或个人”账户盘亏：——如果是由于经营管理不善造成、非常损失或无法查明原因的，应增加企业的管理费用。

——如果是应有责任人赔偿或由保险公司赔偿的，应转记入“其他应收款——××赔偿人”或“其他应收款——应收保险赔偿”账户；2. 存货清查结果的会计处理（1 ）存货盘盈的会计处理批准前：——将盘盈存货的价值记入“原材料” 、“库存商品”等有关的流动资产账户的借方，另一方面记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户的贷方。

批准后：——对于盘盈后的流动资产，经批准后冲减管理费用。

存货盘亏的会计处理批准前：——对于盘亏的流动资产，借记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记入相关的流动资产。

根据增值税暂行条例及其实施细则规定，非正常损失的购进货物及其相应的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

因此，纳税人存货盘亏需具体区分损失的原因，如属于条例和细则规定的非正常损失部份的进项税额应作进项税额转出处理。

新《细则》第二十四条对非正常损失的解释，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

与旧规定不同的是“自然灾害损失”被划出了非正常损失的范围。

批准后：(一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

(二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入( 如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

1．审批之前的处理 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记⼊有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东⼤会或董事会，或经理（⼚长）会议或类似机构批准。

2．审批之后的处理 根据审批的意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿。

企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户。

财产盘盈的账务处理 （1）报批前（发现时） 借：原材料、库存商品、固定资产 贷：待处理财产损溢 （2）批准后 流动资产的盘盈 借：待处理财产损溢 贷：管理费⽤ 固定资产的盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收⼊ 例1、某企业在财产清查中，发现账外设备⼀台，估计原价10000元，七成新。

（1）报批前（发现时） 借：固定资产7000 贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后 借：待处理财产损溢7000 贷：营业外收⼊7000 例2、某企业在财产清查中，盘盈材料⼀批，价值5000元。

（1）报批前（发现时） 借：原材料7000 贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后 借：待处理财产损溢7000 贷：管理费⽤7000 例3、某企业在财产清查中，发现库存现⾦溢余150元，⽆法查明原因。

（1）报批前（发现时） 借：库存现⾦7000 贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后 借：待处理财产损溢7000 贷：营业外收⼊7000 财产盘亏的账务处理 （1）报批前（发现时） 借：待处理财产损溢、累计折旧 贷：固定资产、原材料、库存商品 （2）批准后 对于流动资产的盘亏，应当先将其残料价值、可以收回的赔款，借记“原材料”、“其他应收款”；⾮常损失部分，借记“营业外⽀出”，贷记“待处理财产损溢”；⼀般经营损失部分，借记“管理费⽤”，贷记“待处理财产损溢”。

对于固定资产的盘亏，借记“营业外⽀出”，贷记“待处理财产损溢”。

例4、某企业在财产清查中，发现短缺设备⼀台，账⾯原价50000元，已提折旧20000元。

财产清查结果的账务处理具体分几步进行
财产清查结果的账务处理具体分几步进行
 财产清查后，如实存数与账存数不一致，会出现两种情况:一是实际数大于账
存数，称为盘盈;二是实存数小于账存数，称为盘亏。

当实存数与账存数一致，
但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财产物资使用，称为毁损。

不论是盘盈、还是盘亏或毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，以保证账实相符。

因此，一旦发现账存数与实存数不一致时，应该核准数字，分析产生差异的原因，明确经济责任，提出相应的处理意见，按规定的程序批准后，才能对差异进行处理。

 财产清查结果的账务处理分两步进行:
 1.根据已查明属实的财产盘盈、盘亏或毁损的数字，编制实存账存对比表，填制记账凭证，据以登记账簿，调整账簿记录，使各项财产物资的账存数与实存数一致。

 在做好上项账簿调整工作后，将财产清查结果报送有关领导和部门批准。

 2.根据有关领导和部门批复的意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失。

 为了核算和监督财产清查中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，。

财产清查结果的账务处理背景在企业或个人进行财产清查时，会得到一份详细的财产清查结果。

这份结果包含了所有财产的信息，如资产、负债、收入、支出等。

接下来我们将讨论如何基于财产清查结果进行账务处理。

账务处理步骤1.整理财产清查结果: 从财产清查结果中提取出需要处理的账务信息。

这些信息可能包括资产的价值、负债的金额、收入的来源、支出的用途等。

2.核对账务信息: 核对财产清查结果中的账务信息，确保其准确性。

检查是否有遗漏或错误的账务记录，并进行修正。

3.分类账务信息: 将账务信息按照一定的分类标准进行归类。

常见的分类包括资产、负债、收入、支出等。

通过分类将账务信息进行整理，便于后续的分析和处理。

4.建立账户: 根据财产清查结果中的账务信息，建立相应的账户。

账户可以是银行账户、投资账户、负债账户等。

确保每个账户的名称和余额与财产清查结果一致。

5.录入账务数据: 将财产清查结果中的账务信息录入到相应的账户中。

录入时要保证准确性，确保账户余额与财产清查结果一致。

6.调整账务数据: 根据实际情况，对账务数据进行调整。

比如如果发现有遗漏的账户或余额错误的情况，需要及时进行调整。

7.生成财务报表: 根据录入的账务数据生成相应的财务报表。

常见的财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表等。

这些报表能够直观地反映企业或个人的财务状况。

8.分析财务状况: 在生成财务报表后，进行财务状况的分析。

根据报表数据分析资产的结构、负债的情况、收入的来源、支出的用途等。

通过分析，可以评估财务状况的健康程度，并制定相应的改进方案。

9.制定决策方案: 根据财务分析的结果，制定相应的决策方案。

比如对于资产配置不合理的情况，可以调整投资组合；对于负债过高的情况，可以制定还款计划等。

决策方案应该基于财务分析的结果，并考虑到企业或个人的实际情况和目标。

10.执行决策方案: 根据制定的决策方案，采取相应的行动进行执行。

比如根据资产配置的调整方案，进行投资操作；根据还款计划，进行负债的偿还等。

财产清查结果的账务处理财产清查结果账务处理的方法（一）流动资产清查结果的处理（二）固定资产清查结果的处置（三）往来款项清查结果的处理（一）流动资产清查结果的处置流动资产的清查主要包括：库存现金和存货（如原材料、库商品、在产品）等。

其清查结果的处置均分成核准前、批准后。

1.批准前的会计处理（1）盘盈流动资产时：贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）科穴流动资产时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2、批准后的财务会计处置（1）流动资产盘盈批准转销时库存现金盘盈委托生产：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷款：其他应付款（查明原因）营业外收入（无法查明原因）存货盘盈委托生产：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）流动资产盘盈核准委托生产时库存现金盘亏转销：筹钱：其他应收款（查明原因）管理费用（无法查明原因）贷款：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢存货盘亏转销：筹钱：其他应收款（责任人或保险公司）原材料或银行存款（残料变价收入）管理费用（通常经营损失或定额内损失）营业外支出（非常损失）流动资产清查结果处置举例：1.某企业在财产清查中，盘盈库存商品1000元。

已填制“实存账存对比表”，做会计分录如下：（1）在报经核准前：借：库存商品1000贷款：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000（2）经批准作冲减管理费用处理时：筹钱：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：管理费用10002.某企业在清点现金时，辨认出长余100元。

已填制“现金盘点报告表中”，搞会计分录如下：（1）在报经批准前：筹钱：库存现金100贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100（2）经查明现金长余100元中的60元归还某单位，其余40元无法查明原因，经核准处置时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷款：其他应付款60营业外收入403.某企业在财产清查中，科穴库存商品800元、材料200元。