成本管理会计学第12章预算管理

企业全面预算管理与成本控制文/吴春明为什么预算我们需要对预算进行重新定位：首先，预算是一种战略思考的方式和过程，通过对企业外部环境和内部条件的分析，确定其商业模式。

其次，预算的编制过程也是一个预测评估经营风险、优化企业资源配置和业务流程的过程。

许多经理人在定目标的时候都希望目标定得越低越好，但在分配资源时都希望预算越高越好。

然而企业资源是有限的，不可能满足我们每个人的需求，如何让有限的资源得到最佳配置？当然是企业的商业模式。

第三，预算为绩效考核提供了一个标准，也是对管理者进行奖惩的依据。

因为现代企业的治理结构是“三会一总”，“三会”即董事会、监事会、股东大会，“一总”指总经理。

股东大会和董事会是委托代理关系，董事会和总经理也是委托代理关系。

董事会通过两种手段约束总经理：一是内部审计，二是绩效考核,将总经理和管理团队的个人收入与他们所完成的业绩挂钩。

第四，预算还是一种动态的管理工具。

在管理学上有一个著名的戴明循环，P（Plan）计划，D(Do)执行，C(Check)检查，A(Action)行动，利用预算可以对企业的经营过程进行有效监控。

所以,预算不仅仅是做一堆表格，编一堆数据，它是一个战略管理的工具。

虽然预算如此重要，但我们也发现,很多企业在预算编制或执行过程中存在着以下误区： 1．没有制约力。

有人觉得预算没有用，超了找老板签字就可以了；2．缺乏战略指导。

企业做预算只重视短期效益，缺乏长远规划；3．纸上谈兵。

有人觉得编制预算是财务部门的工作，不是业务部门的事情；4．缺乏全员性。

很多企业员工认为编预算是部门经理的事，与自己没有关系。

缺乏谁花钱，谁编制预算的理念；5．考核范围狭窄。

有人觉得预算是对部门经理的考核，不是对员工的考核；6．本位主义。

很多企业在预算编制过程当中都有一些不正当的利益纠纷，预算变成斗争工具；7．节流忘了开源。

很多企业编制预算只注重成本控制，资源配置缺乏战略性；8．上行下不效。

预算结果没有得到公司上下的一致认同；9．秋后算账。

名词解释：第二章：1.成本性态：也称成本习性，是指成本总额对业务总量（产量或销售量）的依存关系。

2.变动成本：指在一定期间和一定业务量范围内，其总额随着业务量的变动成正比例变动的成本。

3.固定成本：指在一定期间和一定业务量范围内，其总额不受业务量的变动的影响而保持不变的成本。

4.变动成本法：是指在产品成本的计算中，只包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和制造费用中的变动性部分，而不包括制造费用中的固定性部分。

5.完全成本法：是指在产品成本的计算中，不仅包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工，还包括了全部制造费用。

6.账户分析法：根据各个成本、账户费用的内容，直接判断其与业务量之间的相互变动关系，从而确定其成本形态的一种成本分析方法。

7.工程分析法：运用工业工程的研究方法来研究影响各有关项目数额大小的每个因素，并在此基础上直接估算出固定成本和变动成本的一种成本分析方法。

第三章：1.本-量-利分析：是对成本、产量（或销量）、利润之间互相关系进行分析的一种简称，这种分析方法是在人们认识到成本可以也应该按性态进行划分的基础上发展起来的，主要研究销量、价格、成本和利润之间的互相关系。

2.贡献毛益：是指产品销售收入扣除自身变动成本后为企业做出的贡献，而这种贡献要在扣除固定成本后才能成为真正的贡献（利润），所以称为贡献毛益。

3.安全边际：是指正常销售量或者现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额。

4.贡献毛益率：即贡献毛益与产品销售收入之比。

5.安全边际率：即安全边际与销售数量之比。

6.敏感系数：是反映有关因素敏感程度的指标。

是目标值变动百分比与因素值变动百分比的比值。

7.盈亏临界点：利润为零时的销售量或销售额。

第五章：1.机会成本：企业进行经营决策时，必须从多个备选方案中选择一个最优方案，而放弃另外的方案，同时，被放弃的次优方案所可能获得的潜在利益就称为已选中的最优方案的机会成本。

2.约束性成本：那些为进行企业经营而必须负担的，不能改变的最低限度的固定成本。

预算管理一体化的主要内容预算管理一体化的主要内容，可以概括为五个方面的一体化：一是全国政府预算管理的一体化。

实现逐级汇总编制真实、完整的全国预算，动态实时反映全国预算资源的分配、拨付、使用情况，并对非财力性转移支付项目跟踪问效。

二是各部门预算管理的一体化。

各部门及所属单位依法依规将取得的各类收入及其安排的支出纳入部门和单位预算，执行统一的预算管理制度。

三是预算全过程管理的一体化。

强化顺向环环相扣的控制机制和逆向动态可溯的反馈机制，预算执行结果及形成资产情况作用于以后年度预算编制，形成预算全过程的管理闭环。

四是项目全生命周期管理的一体化。

对预算项目全生命周期实施管理，更好地统筹年度预算各类资源和未来财政收支，增强中期财政规划对年度预算的约束，加强跨年度预算平衡。

五是全国预算数据管理一体化。

实现各级预算数据生产和对接运输的标准化，在此基础上推动部门和单位预算信息与财政部门共享，以及各级预算数据的集中管理。

（一）建立健全预算项目全生命周期管理机制：《规范》完善了项目库管理，将预算项目作为预算管理的基本单元，构建了预算项目前期谋划、项目储备、预算编制、项目实施、项目结束和终止等各阶段全生命周期的管理机制。

1.完善以项目库为源头的预算管理机制。

预算编制坚持“先有项目再安排预算”“资金跟着项目走”，须从项目库中选取项目按优先次序安排，待分配项目细化和预算调整调剂须在项目库中操作，调整相关项目信息。

2.完善项目预算分年度安排机制。

各部门和单位要按照中期财政规划管理要求组织项目申报，多年度实施的项目要测算项目支出总额并如实填报项目计划实施周期，将项目活动和支出分解到各年度，细化测算每年的预算需求。

3.实时记录和动态反映项目全生命周期的预算管理信息。

预算管理各环节均以预算项目为基本管理单元，预算编制到项目、执行到项目、总预算会计和单位会计均核算到项目，各类预算报表基于项目明细数据自动汇总生成。

（二）建立健全统一的财政预算管理要素管理机制：预算管理要素反映预算管理中涉及的业务主体和对象的特征、行为、状态等内容，是各级财政预算管理业务协同和数据共享的基础。

成本管理会计期末复习题及答案第九章预算管理. ls一、单选题（共 6 16 题，5 42.5 分）1 1 、( ( ) ) 预算是其他预算的起点。

A、销售预算B、现金预算C、生产预算D、产品成本预算正确答案：A 解析：由于其他预算都需要在销售预算的基础上编制或大都与销售预算有关,可以说销售预算是编制全面预算的关键和起点2 2 、在编制制造费用预算时, , 计算现金支出应予剔除的项目是( ( ) )A、间接材料B、间接人工C、管理人员工资D、折旧费正确答案：D 解析：由于固定资产折旧费市非现金项目,所以在制造费用预算时应予剔除3 3 、下列项目中, , 能够克服固定预算方法缺点的是( ( ) )A、固定预算B、弹性预算C、滚动预算D、零基预算正确答案：B 解析：弹性预算又称为变动预算,按照预算期可预见的各种业务量水平为基础,编制的能够适应多种情况预算的一种方法,专门为克服固定预算缺陷而设计4 4 、下列各项中, , 应当作为编制零基预算出发点的是( ( ) ) 。

A、基期的费用水平B、历史上费用的最好水平C、国内外同行业费用水平D、费用为零正确答案：D 解析：零基预算是在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是将所有的预算支出均以零为出发点,一切从实际需要与可能出发编制费用预算的一种方法5 5 、下列各项中, , 能够揭示滚动预算基本特点的表述有( ( ) ) 。

A、预算期是相对固定的B、预算期是连续不断的C、预算期与会计年度一致D、预算期不可随意变动正确答案：B 解析：滚动预算是将预算期与会计年度脱离,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法6 6 、预计期初存货 0 50 件, , 期末存货 0 40 件, , 本期销售 0 250 件, , 则本期生产量为( ( ) ) 件A、 230B、 240C、 250D、 260正确答案：B 解析：根据公式“某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量”可以计算得出本期生产量为240 件7 7 、业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算是( ( ) ) 。

如何做好全面预算管理企业通常把预算按时间划分为年度预算和月度预算。

（一）年度预算1.年度预算的内涵年度预算也称作总预算或年度经营计划，它是一个年度经营目标的指标体系，规定了年度经营活动应达到的目标和具体指标，并将目标和指标在各部门、各单位进行分解，在时间上细分，成为季度、月度指标。

年度预算有销售预算、生产预算、成本预算，月度预算也有这些内容，当然从时间上划分便于操作。

一般企业都有年度经济计划，每到年底，企业都会考虑明年的收入该增加什么，增加多少，利润要增加多少，都有计划。

但是能把年度预算做得非常细的可能不太多。

2.年度预算的表现形式年度预算也就是年度经济计划，它主要以利润表的形式表现。

利润表主要有销售收入、成本费用、利润总额、净利润，所以年度预算也是以利润表为主要框架，利润表的这些主要指标，实际上是在主要财务指标基础上展开。

要完成这么多利润，这么多销售收入，与销售收入对应的是要完成产销量多少，这些产销量的质量水平、市场占有率等，这些都是主要的财务指标，还有安全、产量、产品开发等非财务指标，共同形成了财务指标的主要体系。

企业定年度经营计划、年度预算的时候，最好以目标利润展开，利润是企业经营成果的综合反映，目标利润定下来以后，反推收入成本费用，再确定经济指标。

这个指标在确定过程中，实际上是个磨合过程，因为高层管理者不能闭门造车，要根据年度战略发展规划的要求，根据市场预测来确定指标，确定过程也要和下属去讨论，销售部门能不能完成他们的收入，生产部门能不能完成这么多产销量，财务部门能不能保证采购的控制等，经过上下磨合形成企业总体目标，总体目标确定以后，然后在企业内部分解，因为收入是由很多部分组成的，成本费用是所有部门涉及到的，要把这些所有的指标、目标分解下去，这分解过程实际上又是磨合过程。

磨合是上上下下、多次反复的。

经过磨合以后，把全年的指标分解下去，分解到各部门，然后在时间上再细分，变成季度的、年度的指标。

成本与管理会计第三版课后答案成本与管理会计第三版课后答案第一章绪论1.1 什么是成本与管理会计？其目的是什么？成本与管理会计是指应用会计手段来确定产品和服务的成本，协助管理者做出正确的决策，从而实现组织目标的一种会计学科。

其目的是为了帮助管理者进行日常运营管理和长期决策，制定和执行有关成本和计划的措施，使组织更有效率，更利润化。

1.2 会计信息对管理决策有何作用？会计信息对管理决策作用主要体现在以下几个方面：1. 为管理决策提供基础数据2. 评价决策效果3. 改善决策质量4. 揭示隐藏成本5. 支持绩效评估第二章成本行为2.1 什么是成本行为？它的种类有哪些？成本行为是指在不同水平的活动量下，不同成本项目的变动情况。

其种类包括三种：固定成本、变动成本和半固定成本。

2.2 什么是成本驱动因素？描述成本与驱动因素的关系。

成本驱动因素是指影响成本的因素，例如生产的规模、生产线的效率、销售数量等。

成本与驱动因素之间的关系是成本随着驱动因素的变化而变化。

例如，在规模扩大的情况下，生产成本可能下降；销售量增加则销售成本可能增加。

第三章成本估算3.1 什么是成本估算？它有哪些方法？成本估算是指根据预算或者其他信息，预测未来的成本支出的活动。

其方法包括趋势分析、回归分析和估算成本函数等。

3.2 什么是估算成本函数？它有哪些应用场景？估算成本函数是通过统计学方法，对成本行为随着不同驱动因素水平变化的方式进行拟合，建立成本函数的方法。

应用场景包括成本预测、成本控制和价格定价等。

第四章作业成本法4.1 什么是作业成本法？它有哪些特点？作业成本法是指根据每个消耗资源区别进行的成本测算方法，它的主要特点是能够清楚地反映不同消耗资源所产生的成本差异，更具有精确性和实用性。

4.2 什么是间接费用？如何确定间接费用？间接费用是指无法直接归属于某个具体产品或服务的成本，例如工厂水电费、管理人员薪资等。

间接费用可以通过单价计算、分摊法和定额法等方法进行确定。

成本管理会计学教案第一章：成本管理会计学概述1.1 成本管理会计的定义解释成本管理会计的概念和作用强调成本管理会计在企业决策中的重要性1.2 成本管理会计的基本原则和假设介绍成本管理会计的基本原则和假设解释成本管理会计的信息需求和提供方式1.3 成本管理会计的职能和任务探讨成本管理会计的职能和任务强调成本管理会计在成本控制和决策中的作用第二章：成本概念与分类2.1 成本的定义和特征解释成本的定义和特征强调成本与支出、费用和损益的区别2.2 成本的分类介绍直接成本和间接成本的概念和区别探讨固定成本和变动成本的概念和区别2.3 成本计算对象和成本计算期解释成本计算对象的概念和重要性探讨成本计算期的设定和影响第三章：成本计算方法3.1 传统成本计算方法介绍传统成本计算方法的概念和特点解释直接材料成本、直接人工成本和制造费用的计算方式3.2 现代成本计算方法介绍现代成本计算方法的概念和特点探讨作业成本计算和目标成本计算的应用和优势3.3 成本计算方法的决策应用解释成本计算方法在企业决策中的应用探讨成本计算方法对产品定价和产品组合决策的影响第四章：成本控制与成本分析4.1 成本控制的概念和方法解释成本控制的概念和重要性探讨标准成本控制和实际成本控制的方法和应用4.2 成本分析的方法和工具介绍成本分析的概念和目的解释成本效益分析和成本结构分析的方法和工具4.3 成本控制与成本分析的决策应用探讨成本控制和成本分析在企业决策中的应用解释成本控制和成本分析对产品定价和成本削减决策的影响第五章：成本管理与绩效评估5.1 成本管理的目标和原则解释成本管理的目标和原则强调成本管理在提高企业竞争力和盈利能力中的作用5.2 成本管理与绩效评估的方法介绍成本管理与绩效评估的方法和工具解释成本效益分析和成本改进计划的制定和实施5.3 成本管理与绩效评估的决策应用探讨成本管理与绩效评估在企业决策中的应用解释成本管理与绩效评估对产品定价、投资决策和业绩评估的影响。

《成本管理会计学》教案第一章：成本管理会计学概述1.1 成本管理会计的定义解释成本管理会计的概念和作用强调成本管理会计在企业决策中的重要性1.2 成本管理会计的基本原则和方法介绍成本管理会计的基本原则，如成本效益原则、系统原则、信息原则等讲解成本管理会计的主要方法，如成本计算方法、成本控制方法等1.3 成本管理会计的职能和任务阐述成本管理会计的职能，如成本计算、成本控制、成本分析等列举成本管理会计的任务，如制定成本计划、监控成本执行、改进成本管理等第二章：成本分类和成本计算2.1 成本分类介绍直接成本和间接成本的概念及区分讲解固定成本和变动成本的特点和区别2.2 成本计算方法详细介绍标准成本法、实际成本法和作业成本法的原理和步骤分析各种成本计算方法的优缺点和适用场景2.3 成本核算和成本报告解释成本核算的概念和重要性讲解成本核算的方法和程序介绍成本报告的形式和内容第三章：成本控制和成本分析3.1 成本控制阐述成本控制的目标和原则讲解成本控制的常用方法和工具，如预算控制、标准成本控制等3.2 成本分析介绍成本分析的概念和目的讲解成本分析的方法和程序列举成本分析的主要内容，如成本结构分析、成本效益分析等3.3 成本改进和成本降低解释成本改进的概念和意义讲解成本改进的方法和步骤强调成本改进的重要性和实施策略第四章：产品成本计算和成本控制4.1 产品成本计算讲解产品成本计算的基本概念和方法介绍产品成本计算的实例和应用4.2 产品成本控制阐述产品成本控制的目标和原则讲解产品成本控制的方法和工具，如标准成本控制、实际成本控制等4.3 产品成本分析和成本改进介绍产品成本分析的概念和目的讲解产品成本分析的方法和程序列举产品成本分析的主要内容，如成本结构分析、成本效益分析等强调产品成本改进的重要性和实施策略第五章：作业成本管理和作业成本计算5.1 作业成本管理解释作业成本管理的概念和意义讲解作业成本管理的原则和方法5.2 作业成本计算讲解作业成本计算的基本概念和方法介绍作业成本计算的实例和应用5.3 作业成本分析和作业成本控制介绍作业成本分析的概念和目的讲解作业成本分析的方法和程序列举作业成本控制的方法和工具，如作业预算控制、作业标准成本控制等第六章：预算编制和预算控制6.1 预算编制解释预算编制的概念和目的讲解预算编制的方法和程序，包括销售预算、生产预算、成本预算等6.2 预算控制阐述预算控制的概念和重要性讲解预算控制的方法和工具，如差异分析、预算调整等6.3 预算分析和预算改进介绍预算分析的概念和目的讲解预算分析的方法和程序列举预算改进的主要内容，如降低成本、提高效率等第七章：成本效益分析和成本效益管理7.1 成本效益分析解释成本效益分析的概念和意义讲解成本效益分析的方法和程序7.2 成本效益管理阐述成本效益管理的目标和原则讲解成本效益管理的方法和工具，如成本效益分析、成本效益优化等7.3 成本效益改进和成本效益提高介绍成本效益改进的概念和意义讲解成本效益改进的方法和步骤强调成本效益改进的重要性和实施策略第八章：成本管理会计在决策中的应用8.1 投资决策解释成本管理会计在投资决策中的作用讲解成本管理会计在投资决策中的应用，如净现值、内部收益率等8.2 定价决策阐述成本管理会计在定价决策中的作用讲解成本管理会计在定价决策中的应用，如成本加成法、目标利润法等8.3 产品组合决策介绍成本管理会计在产品组合决策中的作用讲解成本管理会计在产品组合决策中的应用，如产品生命周期分析、产品盈利能力分析等第九章：成本管理会计在绩效评价中的应用9.1 绩效评价指标解释绩效评价的概念和重要性讲解绩效评价的主要指标，如成本利润率、资产回报率等9.2 绩效评价方法阐述绩效评价的方法和工具，如比率分析、比较分析等9.3 绩效改进和绩效提高介绍绩效改进的概念和意义讲解绩效改进的方法和步骤强调绩效改进的重要性和实施策略第十章：成本管理会计的现状和未来发展趋势10.1 成本管理会计的现状分析当前成本管理会计的发展状况和存在的问题10.2 成本管理会计的未来发展趋势预测成本管理会计未来的发展趋势和机遇强调成本管理会计在企业可持续发展中的重要性重点和难点解析重点环节1：成本管理会计的定义和作用需要重点关注成本管理会计的定义，理解其在企业决策中的重要性。

第⼀篇总论 第⼀章现代管理会计的形成和发展 第⼀节财务会计与管理会计是企业会计的两个重要领域 会计是⼀个信息系统。

近代会计，⼀般是以企业会计作为主体。

财务会计与管理会计，是企业会计的两个重要领域。

财务会计主要是通过定期的财务报表，为企业外部同企业有经济利益关系的各种社会集团服务。

⽽必须严格遵循⼀系列社会公认的指导性会计原则。

管理会计（不同于财务会计，在于它主要不是适应企业外部有关⽅⾯的需要，）⽽是侧重于为企业内部的经营管理服务。

它采⽤灵活⽽多样化的⽅法和⼿段。

第⼆节现代管理会计的形成和发展 管理会计发展⼤致包括两个阶段： ⼀、执⾏性管理会计阶段（本世纪到50年代）：以泰罗的科学管理学说为基础形成的会计信息系统。

列宁在这⾥所说的“最完善的计算和监督制度”当时在会计上的具体体现，主要包括标准成本、预算控制和差异分析这⼏个⽅⾯。

优点：可见以泰罗的科学管理学说为基础形成的管理会计，对促进企业提⾼⽣产效率和⽣产经济效果是有帮助的。

缺点：同企业管理的全局、企业与外界关系的有关问题没有在会计体系中得到应有的反映。

还只是⼀种局部性、执⾏性的管理会计。

执⾏性管理会计缺点表现在：（总结归纳） 1、泰罗的科学管理学说着眼于对⽣产过程进⾏科学管理，但对企业管理的全局、企业与外部的关系则很少考虑。

2、泰罗的科学管理学说不把⼈当作具有主动性、创造性的⼈，⽽是把⼈当作机器的奴⾪（附属品）。

⼆、决策性（现代）管理会计（本世纪50年代后） 现代管理会计是以“决策与计划会计”和“执⾏会计”为主体，并把决策会计放在⾸位。

现代管理会计与上述执⾏性管理会计的不同，在于它是⼀种全局性的、以服务于企业提⾼经济效益为核⼼的决策性管理会计。

第三节现代管理会计的主要特点 ⼀、侧重于为企业内部的经营管理服务 ⼆、⽅式⽅法更为灵活多样 三、同时兼顾企业⽣产经营的全局和局部两个⽅⾯ 四、⾯向未来 五、数学⽅法的⼴泛应⽤ 第⼆章现代管理会计的特性、对象、⽅法和职能作⽤ 第⼀节现代管理会计的特性 从学科的性质看，现代管理会计是⼀门新兴的综合性交叉学科。