营改增纳税申报指引(二十)：不动产经营租赁

不动产经营租赁涉及什么税不动产经营租赁涉及什么税随着不动产市场的发展，不动产经营租赁成为了一种常见的商业活动。

不动产经营租赁涉及到诸多税收问题，包括增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税等。

本文将从法律专家的角度，列出6个标题分别对这些税收问题进行分析。

一、增值税不动产经营租赁属于服务业范畴，按照现行规定，增值税税率为11%，但是在国家有关政策法规的规定下，规定不动产租赁税率为3%，可以对增值税进行减免。

同时，根据国家有关规定，不动产租赁服务的增值税可以抵扣，抵扣时应注意不动产租赁专用发票的使用。

二、企业所得税对于不动产经营租赁企业来说，企业所得税是不可避免的税种。

企业所得税缴纳的税率是25%，但是对于符合条件的企业，可以享受税收优惠政策。

例如，对于从事房地产开发的企业，其净利润可以按照25%的税率计征企业所得税，但是可以减按照15%计算。

对于其他符合条件的企业，也可以根据相关规定享受税收优惠政策。

三、个人所得税不动产经营租赁涉及到个人所得税，出租不动产的自然人应当依法缴纳个人所得税。

个人所得税的应税所得为租金收入，应该根据税收部门的要求自行申报并缴纳。

对于不动产经营租赁企业，也应当在向个人支付租金时代扣代缴个人所得税。

四、房产税房产税是地方税种，目前仍然在试点阶段。

根据规定，房产税的征收对象首先是家庭住房，而对于出租的不动产，应当依法纳税。

房产税的计算方法为租赁收入×房产税税率。

房产税的税率根据不同地区的政策而有所不同。

五、城镇土地使用税城镇土地使用税是指在城镇土地上取得经济利益的单位和个人应当缴纳的税款。

对于不动产经营租赁企业来说，如果使用了城镇土地，应当按照规定缴纳城镇土地使用税。

税率为土地出租收入的5%。

六、其他税费除了以上几种税种外，不动产经营租赁还涉及到水、电、燃气等公共事业费用的缴纳。

这些费用应当按照实际使用情况进行支付。

案例分析某公司在北京租赁了一栋写字楼，租金为每月20万元。

不动产租赁增值税如何申报不动产经营租赁增值税：税额计算与纳税申报一、一般纳税人不动产经营租赁一般纳税人的不动产经营租赁，根据不动产取得时间，不动产与机构所在地是否在一个地方，分别有不同的规定。

(一)简易计税方法一般纳税人出租其2022年4月30日之前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县市的，按照上述方法向不动产所在地主管国税局预缴税款，向机构所在地国税局申报。

应预缴税款=含税销售额(1+5%)5%按照上述方法，税款全部缴纳在了不动产所在地，在机构所在地只是履行个申报程序，告知机构所在地税局，已经在不动产所在地足额缴纳了增值税。

(二)一般计税方法适用一般计税方式，分为两种情况。

一是纳税人出租其2022年5月1日后取得的不动产;二是纳税人出租其营改增之前取得的不动产，选择适用一般计税方法。

不动产所在地与机构所在地不在同一县市的，按照3%的预征率向不动产所在地主管税局预缴税款，向机构所在地国税局申报纳税。

应预缴税款=含税销售额(1+11%)3%不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人直接向机构所在地主管国税机关申报纳税，没有预缴的问题。

二、小规模纳税人不动产经营租赁单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

应纳税额=含税销售额(1+5%)某5%个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

应纳税款=含税销售额(1+5%)1.5%三、个人不动产经营租赁个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

出租住房应纳税款=含税销售额(1+5%)1.5%出租非住房应纳税款=含税销售额(1+5%)5%四、不动产经营租赁的预缴和申报纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款，预缴税款时，应填写《增值税预缴税款表》。

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财税[2016]68号：营改增试点政策[税务筹划优质文档]
财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知
财税[2016]68号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经研究，现将营改增试点期间有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策补充通知如下：
一、再保险服务
（一）境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务，免征增值税。

（二）试点纳税人提供再保险服务（境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外），实行与原保险服务一致的增值税政策。

再保险合同对应多个原保险合同的，所有原保险合同均适用免征增值税政策时，该再保险合同适用免征增值税政策。

否则，该再保险合同应按规定缴纳增值税。

原保险服务，是指保险分出方与投保人之间直接签订保险合同而建立保险关系的业务活动。

二、不动产经营租赁服务
1.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县（市）的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税。

不动产经营租赁属于什么税目不动产经营租赁属于什么税目不动产经营租赁是指出租人向另一方租出土地、房屋等物业，以获取租金为目的的行为。

在中国，不动产经营租赁涉及到多种税目，这篇文章将从法律专家的角度出发，对这些税目进行分析。

一、增值税不动产经营租赁属于增值税纳税对象范围之一，但是需要根据实际情况来进行区分。

如果租赁的是房屋，就需要按照《中华人民共和国增值税法》中的规定来缴纳增值税。

根据该法规定，房屋租赁税率为11%，但是对于小规模纳税人来说，可以按照3%的税率进行缴纳。

如果租赁的是土地，则不需要缴纳增值税，但是需要缴纳土地增值税。

根据《中华人民共和国土地增值税法》，土地增值税是指在土地使用权转让过程中，取得土地使用权差价所统一征收的税费。

因此，如果不动产经营租赁的对象是土地，就需要向当地税务机关缴纳土地增值税。

二、城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加是与增值税同时实施的税目。

不动产经营租赁的纳税人需要同时缴纳这两种税费。

根据《中华人民共和国财政部和国家税务总局关于印发<城市维护建设税和教育费附加管理办法>的通知》，不动产经营租赁的税率为7%。

三、个人所得税个人所得税是指个人所得的各种收入，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得等。

对于不动产经营租赁来说，租金收入属于财产租赁所得，需要向税务机关缴纳个人所得税。

根据《个人所得税法》的规定，房屋租金的个人所得税税率为20%。

四、房产税房产税是指对房屋、构筑物及其附属设施、土地使用权等不动产征收的税费。

对于出租的房屋来说，房产税是由房屋所有人缴纳。

但是在实际操作中，出租人通常会将这部分税费转嫁给租客，因此不动产经营租赁的租客需要承担相应的房产税费用。

五、企业所得税企业所得税是指企业所得的各种收入，包括生产经营所得、利息、股息、红利、房地产出租所得、知识产权出售所得等。

对于不动产经营租赁企业来说，所得的租金收入需要按照企业所得税的规定进行缴纳。

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）兼营。

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

（二）不征收增值税项目。

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。

3.被保险人获得的保险赔付。

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

(三)销售额。

1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

营改增不动产租赁行业问题解答一、不动产租赁1、什么是不动产租赁答：不动产租赁服务，是指在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

2、哪些属于不动产答：不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

3、不动产租赁的税率是多少答：一般纳税人出租不动产适用税率为11%，小规模纳税人出租不动产征收率为5%.二、外出经营1.纳税人出租在外地的不动产，是否需要申请《外出经营活动管理证明》（以下简称外管证）答：营改增试点后，纳税人出租其位于外县（市）（不含设区市的区）的不动产，需向其机构所在地的主管国税部门申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

2.办理外管证需要提供哪些资料答：应提供以下资料：（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。

（2）外出经营活动情况说明。

（3）外出经营合同原件及复印件。

3. 外管证是否需要在不动产所在地进行报验登记答：纳税人跨县（市）提供不动产租赁服务，应提供其机构所在地的主管国税部门开具的外管证到不动产所在地主管国税部门进行报验登记。

4.办理报验登记需要提供哪些资料答：办理报验登记需要提供的资料：（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。

（2）《外出经营活动税收管理证明》。

（3）外出经营合同原件及复印件。

三、申请简易征收1、一般纳税人出租不动产哪些情况下可以申请简易征收答：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可申请采用简易办法按5%的征收率计算缴纳增值税。

2、2016年4月30日前取得不动产的，取得的方式有哪些答：取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建、内部划拨、承租以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

2017年营改增后个人出租不动产增值税税率2017年营改增后个人出租不动产增值税税率，想知道更多详细的内容，请看下文，店铺将为您作详细的解答。

一、纳税人自2017年5月1日起，在中华人民共和国境内提供不动产经营租赁服务的其他个人，为增值税纳税人。

注释：自2017年5月1日起，自然人以经营租赁方式出租位于中国境内的不动产，应当缴纳增值税。

二、征收率其他个人出租不动产(不含住房)，征收率为5%。

其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产登记暂行条例的最新解读第一章总则第一条为整合不动产登记职责，规范登记行为，方便群众申请登记，保护权利人合法权益，根据《中华人民共和国物权法》等法律，制定本条例。

第二条本条例所称不动产登记，是指不动产登记机构依法将不动产权利归属和其他法定事项记载于不动产登记簿的行为。

本条例所称不动产，是指土地、海域以及房屋、林木等定着物。

第三条不动产首次登记、变更登记、转移登记、注销登记、更正登记、异议登记、预告登记、查封登记等，适用本条例。

第四条国家实行不动产统一登记制度。

不动产登记遵循严格管理、稳定连续、方便群众的原则。

不动产权利人已经依法享有的不动产权利，不因登记机构和登记程序的改变而受到影响。

第五条下列不动产权利，依照本条例的规定办理登记：(一)集体土地所有权;(二)房屋等建筑物、构筑物所有权;(三)森林、林木所有权;(四)耕地、林地、草地等土地承包经营权;(五)建设用地使用权;(六)宅基地使用权;(七)海域使用权;(八)地役权;(九)抵押权;(十)法律规定需要登记的其他不动产权利。

第六条国务院国土资源主管部门负责指导、监督全国不动产登记工作。

县级以上地方人民政府应当确定一个部门为本行政区域的不动产登记机构，负责不动产登记工作，并接受上级人民政府不动产登记主管部门的指导、监督。

第七条不动产登记由不动产所在地的县级人民政府不动产登记机构办理;直辖市、设区的市人民政府可以确定本级不动产登记机构统一办理所属各区的不动产登记。

不动产融资租赁增值税纳税申报流程是怎样的不动产融资租赁增值税纳税申报流程是怎样的，下面店铺为你分享更加详细的报税内容。

报税流程：1、地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。

(1)每月7号前，申报个人所得税。

(2)每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。

(3)印花税，年底时申报一次(全年的)。

(4)房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。

但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。

(5)车船使用税，每年4月份申报缴纳。

各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。

(6)如果没有发生税金，也要按时进行零申报。

(7)纳税申报方式：网上申报和上门申报。

如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。

如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。

2、国税申报的税金主要有：增值税、所得税。

(1)每月15号前申报增值税。

(2)每季度末下月的15号前申报所得税。

(3)国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。

抄税报税流程：一、抄税抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据。

一般抄了税才能报税的，而且抄过税后才能开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。

抄税和报税是两个流程，统称为抄报税：IC卡是购发票、开发票和抄税用的。

1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。

2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作(怎样开发票，你一定会吧?就不详细说明了)，需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结2024年全面营改增后，我国重点明确的适用税目主要有增值税、消费税、资源税、土地增值税等。

以下是对这些税目的总结。

1. 增值税：增值税是我国最重要的税种之一，2024年后是全面营改增的关键税种。

增值税是一种按照在生产、销售过程中增值额来征收的税种。

增值税适用于商品和劳务的生产、销售环节，对于纳税人而言，需要按照销售额减去进项税额后的差额计算增值税。

2024年后，增值税将涵盖更广泛的服务业领域，包括金融、保险、房地产等行业。

2. 消费税：消费税是一种特殊的税种，适用于一些特定商品和劳务。

消费税通常是按照商品的价格或销售额来征收的。

消费税的目的是调节和约束某些特定领域的消费行为，例如高烟酒、奢侈品等。

2024年后，消费税将更加重视对环境友好和健康的产品的征税，例如高污染、高能耗产品。

3. 资源税：资源税是指对我国自然资源的开采利用行为征收的税款。

资源税的征收目的是通过经济手段调节资源的开采和利用行为，保护和合理利用我国的自然资源。

资源税适用于石油、天然气、煤炭等资源的开采和生产环节。

2024年后，资源税将更加注重可持续发展和环境保护的考量，加大对高污染、高能耗产业的税收调节力度。

4. 土地增值税：土地增值税是指对土地增值所得进行征收的税款。

土地增值税的目的是通过对土地增值的调节和纳税，实现土地资源的合理利用和市场的稳定。

土地增值税适用于土地转让、出让等行为，按照土地增值额进行征收。

2024年后，土地增值税将更加注重对不合理的土地增值行为的税收调节作用，促进土地资源的高效配置和经济的可持续发展。

总体而言，2024年全面营改增后，重点明确的适用税目将更加注重对环境、资源和市场的调节作用。

税收政策将更加注重经济的可持续发展、资源的保护利用和市场的稳定。

这将有助于优化税收结构，推动经济的高质量发展。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结（2）1、一般纳税人销售电梯的同时提供____服务，其____服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

不动产租赁纳税申报示例不动产租赁--经营租赁老项目—简易计税方法（一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产）案例一：某一般纳税人，机构所在地为市庐阳区，将其2016年2月5日取得的位于肥东县的写字楼对外出租，7月取得房租105万元。

购进消防设备，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为10万元，税额为1.7万元相关政策：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

该案例中纳税人于2016年2月5日取得写字楼，适用于5%的征收率，且用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县（市、区），应该在肥东县进行预缴。

纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。

该纳税人2016年7月取得租金，应该于8月申报期在肥东县国家税务局预缴税款：预缴税额=105÷（1+5%）×5%=5万元向市庐阳区国家税务局进行纳税申报时，应纳税额计算：应纳税额=105÷（1+5%）×5%-5万元（已在肥东预缴税额）=0元报表填写：（一）纳税人在不动产所在地预缴时一般纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产时，应填写《增值税预缴税款表》，在肥东县进行预缴税款。

纳税人在“预征项目和栏次”部分的第3栏“出租不动产”行次填写相关信息：1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。

在此案例中该纳税人于7月取得租金为105万，因此第1列“销售额”应为105万；2．第2列“扣除金额”无需填写；3．本例中该纳税人应按照5%的预征率，因此第3列“预征率”填写为5%。

营改增之不动产经营租赁(简易计税方法)不动产租赁纳税申报示例不动产租赁--经营租赁老项目—简易计税方法（一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产）案例一：某一般纳税人，机构所在地为合肥市庐阳区，将其2016年2月5日取得的位于肥东县的写字楼对外出租，7月取得房租105万元。

购进消防设备，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为10万元，税额为1.7万元相关政策：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

该案例中纳税人于2016年2月5日取得写字楼，适用于5%的征收率，且用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县（市、区），应该在肥东县进行预缴。

纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。

该纳税人2016年7月取得租金，应该于8月申报期内在肥东县国家税务局预缴税款：预缴税额=105÷（1+5%）×5%=5万元向合肥市庐阳区国家税务局进行纳税申报时，应纳税额计算：应纳税额=105÷（1+5%）×5%-5万元（已在肥东预缴税额）=0元报表填写：（一）纳税人在不动产所在地预缴时一般纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产时，应填写《增值税预缴税款表》，在肥东县进行预缴税款。

纳税人在“预征项目和栏次”部分的第3栏“出租不动产”行次填写相关信息：1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。

在此案例中该纳税人于7月取得租金为105万，因此第1列“销售额”应为105万；2．第2列“扣除金额”无需填写；3．本例中该纳税人应按照5%的预征率，因此第3列“预征率”填写为5%。

房屋租赁经营需要交纳的税及税率下面下面内容由店铺为您整理归纳，感谢您的阅读，希望对您有所帮助和启发。

房屋租赁经营需要交纳的税及税率1、营业税：按出租房屋租金收入的5%计算。

2、城建税：以营业税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市建设维护税。

纳税人所在地在市区的，税率为7%;所在地在县城、镇(县、市属镇的)，税率为5%;所在地不在市区。

县城或镇(县、市属镇)的税率为1%。

3、教育费附加：按营业税的3%计算。

4、印花税：按签订租赁合同所载租赁金额的千分之一计算。

税额不足一元的，按一元贴花。

5、房产税：按租金收入的12%计算。

6、企业所得税：按照企业所得税法的有关规定，企业应将出租房屋取得的租金收入并入企业收入总额计算缴纳企业所得税。

7、城镇土地使用税：拥有房屋产权的单位和个人，用于生产经营和出租的房屋坐落在城市、县城、建制镇、工矿区城镇土地使用税开征范围内的，应按房屋占地(含出租的院落占地)面积，依土地等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇土地使用税。

房地产业营改增税收指引在财政部、国家税务总局发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中规定，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

下面为大家分享房地产业营改增税收要点。

1.纳税人一、在中华人民共和国境内销售自己开发的房地产项目的企业，为增值税纳税人。

二、增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。

纳税人年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

2.征税范围1.根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，房地产业主要涉及以下税目(一)房地产企业销售自己开发的房地产项目适用销售不动产税目;(二)是房地产企业出租自己开发费房地产项目(包括如商铺、写字楼、公寓等)，适用租赁服务税目中的不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目(不含不动产售后回租融资租赁)。

房屋租赁公司纳税申报流程房屋租赁公司作为经营房屋租赁业务的企业,需要依法进行纳税申报。

其纳税申报的主要流程如下:1. 登记纳税人资格房屋租赁公司应当在成立后30日内,到主管税务机关办理纳税人登记,取得税务登记证。

在登记后,将获得税务机关分配的纳税人识别号。

2. 申报开业房屋租赁公司在开业后15日内,应当到主管税务机关办理开业登记,申报开业时间、经营范围等信息。

3. 申领发票房屋租赁公司可以到主管税务机关申请发票,用于开具给客户。

发票包括房屋租赁发票、增值税发票等。

4. 账册建立房屋租赁公司应当建立完善各类账册,如出租房屋台账、租金收入台账、固定资产台账等,以记录业务发生情况。

5. 申报纳税房屋租赁公司需要按规定期限申报并缴纳税款,包括增值税、企业所得税、城市维护建设税等。

一般按月或按季申报。

6. 列报财务报表房屋租赁公司需要按要求编制财务报表,如资产负债表、利润表等,以供税务核算使用。

7. 配合税务检查房屋租赁公司必须接受并配合税务机关的税务检查,提供相关资料,并对检查结果认真整改。

8. 留存账簿资料房屋租赁公司应当按规定期限妥善保存相关账簿、报表、凭证等资料,以备查阅。

9. 登记纳税信息变更如果公司信息发生变更,应及时到税务机关办理变更登记,以保证税务信息的准确性。

10. 依法办理税务注销公司停业、解散、破产或被吊销营业执照时,应及时办理税务注销手续。

以上就是房屋租赁公司的主要纳税申报流程。

房屋租赁公司要按规定履行纳税义务,准确申报纳税,以免承担税务违法的法律责任。

不动产经营性租赁增值税不动产的经营性增值税你知道吗?不知道的话，请看下面店铺你解答。

不动产经营性租赁增值税一、基本概念及原则(一)基本概念在《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016 年16 号)中，重复出现了单位、个体工商户、其他个人，不动产、住房等等概念。

为准确理解文件，避免出现偏差，首先简单回顾以下几个基本概念：1、纳税人(1)单位与个人单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

单位，也就是企业和非企业性单位之和。

个人，是指个体工商户和其他个人。

其他个人，也就是自然人。

个人，也就是个体工商户和自然人之和。

(2)增值税一般纳税人和小规模纳税人从纳税人类别来分，增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。

对照“单位和个人”：企业：可以是增值税一般纳税人或者小规模纳税人。

非企业性单位：也可以是增值税一般纳税人和小规模纳税人。

个体工商户：同上，个体工商户也可以是增值税一般纳税人和小规模纳税人。

在实际业务中，个体工商户以小规模纳税人居多，而且大多数都为双定户。

其他个人：自然人，都是小规模纳税人。

2、标的物(1)不动产不动产范围广泛，不仅包括房屋、商铺、楼堂馆所，还包括路、桥、道、坝等等。

(2)房屋房屋，即建筑物，包括住宅、商业用房、办公楼、厂房等等。

房屋仅仅是建筑物的概念，比不动产的概念要小。

(3)住房住房，是指住宅、居民用房。

不动产的概念大于房屋，房屋概念大于住房。

(二)遵循的原则与转让不动产业务相同，在《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年16 号)中，纳税地点、征收机关等遵循一些共同的规律和原则。

1、纳税地点前面已经说到，纳税人(除自然人以外)应在不动产所在地预缴，机构所在地申报纳税。

自然人出租不动产，只需在不动产所在地缴纳税款即可。

2、征收机关根据前面的说明，其他个人出租不动产业务，委托地方税务局代为征收增值税，请注意，仅仅是自然人出租不动产，由地方税务局代为征收，单位和个体工商户出租不动产，仍由国家税务局征收。

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）兼营。

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

（二）不征收增值税项目。

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。

3.被保险人获得的保险赔付。

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

(三)销售额。

1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。