管理会计 第七章 全面预算(1)

预算本章主要介绍全面预算概述，全面预算的编制方法、营业预算的编制以及财务预算的编制，本章属于非重点章。

本章考试题型除客观题外，还可能出主观题，历年平均考分在3分左右。

本章主要考点1.全面预算的编制方法2.营业预算的编制3.财务预算的编制第一节全面预算概述一、全面预算的内容及分类（一）预算的内容教材图21-1按其涉及的预算期分（1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。

（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算按其涉及的内容分（1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。

（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。

按其涉及的业务活动领域（1）销售预算（2）生产预算（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。

业务预算【例题1·单项选择题】下列预算中，属于财务预算的是（）。

（2007年）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算【答案】D【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。

二、全面预算的作用奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。

【知识点2】营业预算的编制营业预算是企业日常营业活动的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。

一、销售预算的编制销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。

销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。

销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。

【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算如表21-3所示。

其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。

管理会计练习题参考答案第7章全面预算第一部分：客观题一、单选题（25小题）1.下列各项中能揭示全面预算本质的说法是：全面预算是关于未来期间内( C ) 。

A. 企业的成本计划B. 事业单位的收支计划C. 企业总体计划的数量说明D. 企业总体较好的文字说明2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是( B )。

A. 专门决策预算B. 业务预算C. 财务预算D. 销售预算3.现金预算属于下列项目中( C )。

A. 业务预算B. 生产预算C. 财务预算D. 专门决策预算4.预计期初存货50件，期末存货40件，本期销售250件，则本期生产量为（ B ）A.250B.240C.260D.2305.某产品销售款的回收情况是：销售当月收款60％，次月收款40％，201X年1-3月的销售额估计为7 000元、9 000元、6 000元。

由此可预测201X年2月的现金收入为( C )A.7 200元B.7 800元C.8 200元D.9 000元6.编制生产预算以( B ) 为基础。

A. 采购预算B. 销售预算C. 财务预算D. 管理费预算7.下列预算中，不属于业务预算的是（ A ）A.预计利润表B.销售与管理费用预算C.制造费用预算D.销售预算8.下列预算中，属于专门决策预算的是（ C ）A.财务费用预算B.直接人工预算C.资本支出预算D.产品成本预算9.在成本性态分析基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算，称为（ C ）A.滚动预算B.零基预算C.弹性预算D.连续预算10.全面预算的起点是（ C ）A. 现金预算B.生产预算C. 销售预算D. 管理费预算11.下列预算中，不涉及现金收支内容的项目有（ A ）A.生产预算B.直接材料采购预算C.制造费用预算D.销售预算12.企业的全面预算体系的终结为（ C ）A.现金预算B.销售预算C.预计财务报表D.资本支出预算13.变动性制造费用预算的编制基础是（ A ）A.生产预算B.现金预算C.制造费用预算D.销售预算14.直接材料预算编制基础是（ D ）A.销售预算B.直接人工预算C.财务预算D.生产预算15.预算编制方法中，与弹性预算相对应的是（ A ）A.固定预算B.增量预算C.滚动预算D零基预算16.某企业2011年度月产量最高为20 000件，其总成本为74 000元；月产量最低为12 000件，其总成本为50 000元。

实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。

每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。

另外，年初应收账款余额160000元。

其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。

3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。

优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。

年初应付材料款31440元。

4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。

6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。

8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。

第九章全面预算一、关键概念1.投资敏感性分析2.全面预算3.经营预算4.专门决策预算5.财务预算1.生产预算2.固定预算与弹性预算3.增量预算与零基预算4.定期预算与滚动预算二、分析思考1.为什么进行投资敏感性分析，投资敏感性分析的具体假定有哪些？2.全面预算的具体涵义3.全面预算体系由哪些内容构成？各部分具体的内容是什么？1.弹性预算为什么会克服固定预算的编制缺陷？2.与增量预算相比较，零基预算优于增量预算？为什么？3.定期预算的缺陷是什么？与其相对应的是什么预算？三、单项选择题1.投资敏感性分析的结论表明，下列各项中其变动只能影响净现值而不会影响内部收益率指标的因素是（）。

A.售价B.销售量C.经营成本D.基准折现率2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是（）。

A.专门决策预算B.业务预算C.财务预算D.销售预算3.现金预算属于下列项目中的（）。

A.业务预算B.生产预算C.专门决策预算D.财务预算4.在编制制造费用预算时，计算现金支出应予剔除的项目是（）。

Ａ.间接材料Ｂ.间接人工Ｃ.管理人员工资Ｄ.折旧费5.在下列预算中，其编制程序与存货的计价方法密切相关的是（）。

A.产品成本预算B.制造费用预算C.销售预算D.生产预算6.下列项目中，可以总括反映企业在预算期间盈利能力的预算是（）。

Ａ.专门决策预算Ｂ.现金预算Ｃ.预计利润表Ｄ.预计资产负债表7.下列项目中，能够克服固定预算方法缺点的是（）。

Ａ.固定预算Ｂ.弹性预算Ｃ.滚动预算Ｄ.零基预算8.下列各项中，属于零基预算编制程序第一步的是（）。

Ａ.提出预算期内各种活动内容及费用开支方案Ｂ.对方案进行成本─效益分析Ｃ.择优安排项目，分配预算资金Ｄ.搜集历史资料9.下列各项中，能够揭示滚动预算基本特点的表述是（）。

Ａ.预算期相对固定的Ｂ.预算期是连续不断的Ｃ.预算期与会计年度一致Ｄ.预算期不可随意变动1.下列各项中，属于编制全面预算的关键和起点的是（）。

第七章 生产经营的全面预算一、 全面预算的意义全面预算的意义主要体现在：(1) 明确企业各级各部门工作的目标。

(2) 是企业内部各部门间工作的协调工具。

(3) 有助于收入提升与成本节约。

(4) 提供了企业进行工作业绩评价的标准。

二、全面预算的特点(1) 全员参与。

(2) 全额预算。

(3) 全程实施。

三、全面预算的内容1.营业预算的内容(1) 商业企业营业预算的内容包括:① 根据销售预测编制销售的预算。

② 销售成本和存货预算。

③ 购货预算。

④ 预计损益表。

（2）制造业的营业预算内容① 销售预算。

②生产预算：包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算。

③销售及管理费用预算。

④销售成本预算。

⑤预计损益表。

2.财务预算的内容财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内有关投资和筹资、预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预箅的总称，具体包括资本支出预算、现金预算、预计资产负债表等内容。

财务预算是建立在营业预算基础上的，内容包括：(1)资本支出预算。

(2)现金预算。

(3)预计资产负债表。

2018-5-24西南交通大学经济管理学院四、全面预算的编制程序全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。

编制通常应遵循以下程序：(1) 明确的战略规划。

(2) 预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则。

(3) 编制分项预算草案。

(4) 汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案。

(5) 确定全面预算。

(6) 审议批准。

(7) 下达执行。

(7) 下达执行。

(8) 定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。

五、全面预算的编制原理1. 销售预算的编制销售预算主要列示全年和分季度的预计销售量和销售收入，确定了未来期间预计的销售量和销售单价后，即可求出预计的销售收入 ：预计的销售收入=预计销售量╳预计销售单价2. 生产预算的编制生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。

高等教育自学考试辅导《管理会计（一）》第七章生产经营的全面预算一、单项选择题1.全面预算的特点不包括（）。

A.预算过程的全员发动B.预算金额的总体性C.预算管理流程的全程化实施D.要求预算管理和会计系统相分离2.企业具有实质性的基本活动的预算是（）。

A.全面预算B.财务预算C.营业预算D.现金预算3.下列关于全面预算的内容，说法错误的是（）。

A.营业预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况B.财务预算作为总预算体系中的最后环节，可以从实物方面反映预算的结果C.全面预算以企业经营目标为出发点，以销售预算为主导D.全面预算的内容一般由营业预算和财务预算两部分构成4.生产预算不包括（）。

A.预计销售单价B.预计销售量C.预计生产量D.预计存货数量5.直接材料预算、直接人工成本预算的编制都是以（）为基础进行的。

A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表6.下列有关制造费用预算的说法，不正确的是（）。

A.也称为间接成本预算B.包括变动性制造费用预算和固定性制造费用预算C.预计需用现金支付的制造费用指的是从预计制造费用合计中扣除预计折旧摊销费D.变动性制造费用可在上年的基础上根据预算期变动加以适当修正进行预计7.（）编制依据的成本费用和利润信息都是在一个预定的销量和生产量水平的基础上确定的。

A.固定预算B.零基预算C.增量预算D.连续预算8.以成本性态分析为基础编制的预算是（）。

A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.滚动预算9.下列不属于弹性成本预算公式法的优点的是（）。

A.增加预算编制工作量B.可根据实际业务量计算成本预算额C.减少预算编制工作量D.便于成本的有效控制10.以下说法中，不属于滚动预算缺点的是（）。

A.导致对存货计价基础的修订B.导致会计部门调整工作以跟上预算的变化C.过分强调短期利益D.预算编制过程消耗更多的金钱11.增量预算法适用于（）。

A.业务变化较大、业务量波动较大的企业B.业务变化较大、业务量比较稳定的企业C.业务变化较小、业务量波动较大的企业D.业务变化较小、业务量比较稳定的企业12.下列选项中，不是零基预算优点的是（）。

管理会计练习题参考答案第7章全面预算第一部分：客观题一、单选题（25小题）1.下列各项中能揭示全面预算本质的说法是：全面预算是关于未来期间内( C ) 。

A. 企业的成本计划B. 事业单位的收支计划C. 企业总体计划的数量说明D. 企业总体较好的文字说明2.在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是( B )。

A. 专门决策预算B. 业务预算C. 财务预算D. 销售预算3.现金预算属于下列项目中( C )。

A. 业务预算B. 生产预算C. 财务预算D. 专门决策预算4.预计期初存货50件，期末存货40件，本期销售250件，则本期生产量为（ B ）A.250B.240C.260D.2305.某产品销售款的回收情况是：销售当月收款60％，次月收款40％，201X年1-3月的销售额估计为7 000元、9 000元、6 000元。

由此可预测201X年2月的现金收入为( C )A.7 200元B.7 800元C.8 200元D.9 000元6.编制生产预算以( B ) 为基础。

A. 采购预算B. 销售预算C. 财务预算D. 管理费预算7.下列预算中，不属于业务预算的是（ A ）A.预计利润表B.销售与管理费用预算C.制造费用预算D.销售预算8.下列预算中，属于专门决策预算的是（ C ）A.财务费用预算B.直接人工预算C.资本支出预算D.产品成本预算9.在成本性态分析基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算，称为（ C ）A.滚动预算B.零基预算C.弹性预算D.连续预算10.全面预算的起点是（ C ）A. 现金预算B.生产预算C. 销售预算D. 管理费预算11.下列预算中，不涉及现金收支内容的项目有（ A ）A.生产预算B.直接材料采购预算C.制造费用预算D.销售预算12.企业的全面预算体系的终结为（ C ）A.现金预算B.销售预算C.预计财务报表D.资本支出预算13.变动性制造费用预算的编制基础是（ A ）A.生产预算B.现金预算C.制造费用预算D.销售预算14.直接材料预算编制基础是（ D ）A.销售预算B.直接人工预算C.财务预算D.生产预算15.预算编制方法中，与弹性预算相对应的是（ A ）A.固定预算B.增量预算C.滚动预算D零基预算16.某企业2011年度月产量最高为20 000件，其总成本为74 000元；月产量最低为12 000件，其总成本为50 000元。

第三章变动成本法（课后作业）年级专业姓名学号1、如果一个会计期间内存货水平上升了，那么（）。

A、完全成本法下营业利润比变动成本法下少B、完全成本法下营业利润比变动成本法下多C、完全成本法下营业利润与变动成本法下相同D、对营业利润的影响无法确定2、区分完全成本法和变动成本法下营业利润的差异的一个可能方法是（）。

A、产量的变动B、销量的变动C、销售额的变动D、期末存货中的固定性制造费用减去期初存货中的固定性制造费用3、在变动成本法下，如果管理者的奖金与营业利润有关，那么通过增加库存水平会（）。

A、增加管理者的奖金B、减少管理者的奖金C、对管理者的奖金没有影响D、不一定4、关于完全成本法，在单价和成本水平不变的情况下，下列说法正确的有（）。

A、管理者可以通过生产计划来操纵营业利润B、销售量比上期增加时，营业利润可能会比上期减少C、前后期产量和销量都不变时，营业利润可能会发生变化D、营业利润仅仅与销量有关，不受生产计划的影响5、假设某企业只生产一种产品，连续3年的产量均为8 000件，销量分别为8 000，6 000，9 000件，产品单价12元，生产成本（单位变动成本5元，固定性制造费用24 000元），销管费全部为固定成本，每年发生额为25 000元。

存货按加权平均法计价。

要求根据上述资料，分别采用完全成本法和变动成本法确定各年的税前利润，并具体说明各年两种方法下税前利润产生差异的原因。

6、假设某企业只生产一种产品，单位变动成本6元，产品单价15元，每月固定性制造费用40000元，每单位产品的变动推销成本为1元，固定管理费用为15 000元，已知月初无产成品存货，当月产量为10 000件，销量为8 500件。

要求：以变动成本法计算当月的税前利润，并在此基础上调整计算完全成本法下的税前利润。

第四章本量利分析（课后作业）年级专业姓名学号1、假设光明工厂只生产销售一种甲产品，本年度单位变动成本6元，变动成本总额84000元，共获净利18000元，若该工厂计划与下年度销售单价不变，变动成本率仍维持本年度的40％。

管理会计全面预算管理知识引言管理会计是企业中非常重要的一部分，全面预算管理作为管理会计的重要方法之一，在企业中起着至关重要的作用。

本文将介绍管理会计全面预算管理知识，包括其概念、特点、目的、优势以及如何实施等内容。

概念全面预算管理是指在制定预算时，考虑各方面的因素，全面地分析和计划企业各项预算，以实现企业整体利益最大化的一种管理方法。

它是管理会计中的一种重要手段，通过全面预算管理，企业可以更好地掌握自身的经营状况，有效地进行预测和控制。

特点1.全面性：全面预算管理考虑了企业各个方面的因素，包括销售、生产、研发、人力资源等，使得企业各项活动都能得到合理规划。

2.灵活性：全面预算管理可以根据企业的实际情况进行调整和变化，帮助企业更好地应对外部环境的变化。

3.统一性：全面预算管理将企业各项预算统一起来，使得企业各个部门或单位之间的协调性更强，能够更好地共同实现企业目标。

目的全面预算管理的主要目的是帮助企业实现以下几个方面的目标： 1. 制定合理的经营计划和预算，使企业实现良好的经营绩效。

2. 提高企业的经营效率，实现资金、人力资源等资源的最优配置。

3. 提升企业的竞争力，保持企业的市场地位和盈利能力。

4. 促进企业不断创新和发展，推动企业持续增长和壮大。

优势全面预算管理相比传统的预算管理方法具有以下几个优势： 1. 精细化管理：全面预算管理可以实现对企业各项活动的精细化管理，帮助企业更好地把握内部运作情况。

2. 风险控制：全面预算管理能够及时发现风险和问题，并及时进行调整和解决，降低企业经营风险。

3. 决策支持：全面预算管理提供了实时数据和信息支持，为企业管理层的决策提供参考依据，帮助他们做出更加明智的决策。

4. 绩效考核：全面预算管理可以实现对企业各方面绩效的定量化考核，帮助企业更好地评估和激励员工。

实施方法全面预算管理的实施方法包括以下几个步骤： 1. 设定目标：确定企业的长期和短期目标，并将其转化为实际可执行的指标和要求。

管理会计实训3-全⾯预算的编制-参考答案（1）实训三⼀、实训⽬的：掌握全⾯预算的编制⽅法⼆、实训内容和要求：全⾯预算编制案例爱华⼯⼚产销⼀种纸质⼯艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。

每季度销售收⼊的55%于当季度收到现⾦，其余45%于下⼀季度收回。

另外，年初应收账款余额160000元。

其他资料如下：1、预计销售量（件）：第⼀季度4000 第⼆季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下⼀季度销售量的20%。

3、该⼯艺品材料耗⽤情况：⽣产该⼯艺品每件耗⽤优质纸10公⽄，每公⽄2元。

优质纸采购货款当⽉付60%，其余40%于下季度⽀付。

年初应付材料款31440元。

4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公⽄年末存货14850公⽄各季度末材料库存量为下⼀季度⽣产需要量的30%5、⽣产该⼯艺品需⽤直接⼈⼯情况⽣产该⼯艺品每件需⽤直接⼈⼯5⼩时，每⼩时直接⼈⼯成本3元。

6、制造费⽤有关预计资料如下：变动制造费⽤（全年）（元） 117900其中：间接⼈⼯ 39300间接材料 49125维修费 11790⽔电费 9825其他 7860固定制造费⽤（全年）（元） 141200其中：⾏政管理⼈员⼯资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该⼯艺品库存950件。

8、销售及管理费⽤预计资料如下：变动销售及管理费⽤（全年） 78000其中：销售佣⾦ 50700运输费 11700销售⼈员⼯资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理⼈员⼯资 12000⼴告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税⾦交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第⼀季度购置印花⽣产设备 30000第三季度购置压制⽣产设备 35000第四季度购置切割⽣产设备 50000（2）银⾏借款和还本付息情况：第⼀季度初借款100000元，第⼀季度末付息2500元；第⼆季度末还款100000元，第⼆季度末付息2500元。

2018年管理会计师《全面预算管理》习题（一）说明：本习题系根据教材要点整理，供大家理解知识点使用，不是押题。

考试题目是根据知识点自由组合，故理解和熟悉知识点很重要。

1、全面预算管理内涵，正确的是（A）A.是以企业的战略定位为导向，以企业按规范的流程编制的全面预算为基础，涉及全方位、监督全过程、面向全员，集执行、监控、考评、激励于一体的企业综合管理控制系统。

B.指企业按规范的流程编制的全面预算管理系统。

C.以业绩管理为核心的评价系统D.以成本费用控制为核心的控制系统2、全面预算管理特点具体表现为以下六个方面，不正确的是（D）A.战略导向性B.全面性\全员性\全程性C.目标性、指令性D.指导性3、全面预算管理的特征，不包括（D）A.战略性、系统性B.柔性（适应性）C.全面性、机制性D.灵活性4、下列说法不正确的是（B）A.全面预算管理的预算体系包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，既能反映企业日常经济活动，也能反映企业资本性财务资金筹措和使用。

B.全面预算管理由预算委员会负责，预算一经确定，预算期内一律不得调整。

C.全面预算管理的目标明确，除目标利润外，企业的资本结构、股东权益也得到体现。

D.全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，它不是某一部门的事，而需要上下配合、全员参与。

E.公司的经营管理受到公司内部及外部的各种影响，编制预算时很难准确地预测未来一年或几年的情况，因此公司所建立的预算一般会偏离实际情况。

为了保证预算的严肃性，一般情况不允许修改，但是如果预算实施的客观环境发生实质性变动，应对预算加以调整。

5、全面预算管理的作用，不包括（D）A.实施全面预算管理可以促进企业发展战略和经营目标的实现B.全面预算管理具有沟通和协调提高动作效率的作用C.全面预算管理可以对企业实施内部控制，防范企业风险D全面预算管理可以考核各部门的业绩，但是不能起到激励作用解析：全面预算管理可以考核各部门的业绩，起到激励作用6、全面预算管理在企业中的地位，不包括（C）A.全面预算是单位奋斗目标的具体化；B.全面预算是协调各部门的重要手段；C.全面预算不能作为是控制日常经济活动的工具；D.全面预算是业绩考核的标准。