【财务培训讲义】集团会计科目及会计科目使用说明

【财务培训讲义】集团 会计科目及会计科目使用说明中国联通集团会计科目及会计科目 使用说明V2009中国联合网络通信有限公司财务部制定目录1 释义1 2 总则2 3 会计科目使用说明4 3.1 1001 库存现金4 3.2 1002 银行存款4 3.3 1009 其他货币资金5 3.4 1101 交易性金融资产5 3.5 1111 应收票据6 3.6 1121 应收股利6 3.7 1122 应收利息7 3.8 1131 应收账款8 3.9 1132 营业款结算10 3.10 1133 其他应收款10 3.11 1141 坏账准备11 3.12 1151 预付账款12 3.13 1201 在途物资14 3.14 1212 库存材料14 3.15 1243 库存商品错误!未定义书签。

3.16 1245 出租商品15 3.17 1251 委托加工物资15 3.18 1261 委托代销商品153.19 1271 受托代销商品16 3.20 1281 存货跌价准备16 3.21 1291 发出商品17 3.22 1401 长期股权投资18 3.23 1402 持有至到期投资19 3.24 1424可供出售金融资产21 3.25 1409 所属单位内部借款错误!未定义书签。

3.26 1421 长期股权投资减值准备22 3.27 1422 持有至到期投资减值准备23 3.28 1425可供出售金融资产减值准备23 3.29 1431 拨付所属资金24 3.30 1501 固定资产24 3.31 1502 累计折旧26 3.32 1505 固定资产减值准备26 3.33 1526投资性房地产27 3.34 1527 投资性房地产累计折旧28 3.35 1528 投资性房地产累计摊销28 3.36 1529 投资性房地产减值准备28 3.37 1601 工程物资28 3.38 1602 工程物资减值准备29 3.39 1603 在建工程29 3.40 1605 在建工程减值准备323.41 1701 固定资产清理33 3.42 1801 无形资产34 3.43 1802 累计摊销34 3.44 1805 无形资产减值准备34 3.45 1806 商誉35 3.46 1807 商誉减值准备35 3.47 1809 递延所得税资产35 3.48 1810 长期应收款36 3.49 1815 未实现融资收益36 3.50 1901 长期待摊费用36 3.51 1902 特准储备物资37 3.52 1911 待处理财产损溢37 3.53 2101 短期借款37 3.54 2111 应付票据38 3.55 2121 应付账款38 3.56 2131 预收账款41 3.57 2141 代销商品款44 3.58 2151 应付职工薪酬44 3.59 2155 应付利息48 3.60 2161 应付股利48 3.61 2171 应交税费48 3.62 2165 内部往来503.63 2181 其他应付款51 3.64 2182 应交上级利润、2183 所属上交利润52 3.65 2211 预计负债52 3.66 2301 长期借款52 3.67 2311 应付债券53 3.68 2321 长期应付款54 3.69 2331 专项应付款54 3.70 2341 递延所得税负债55 3.71 2361 递延收益55 3.72 2371 未确认融资费用56 3.73 3101 股本57 3.74 3111 资本公积57 3.75 3121 盈余公积59 3.76 3131 本年利润错误!未定义书签。

3.77 3141 利润分配59 3.78 3142 上级拨入资金60 3.79 4107 劳务成本60 3.80 4207 研发支出61 3.81 4307 职工薪酬62 3.82 5101 主营业务收入62 3.83 5102 其他业务收入72 3.84 5201 投资收益743.85 5211 公允价值变动损益76 3.86 5301 营业外收入76 3.87 5401 主营业务成本78 3.88 5402 营业税金及附加84 3.89 5405 其他业务成本84 3.90 5501 营业费用84 3.91 5502 管理费用89 3.92 5503 财务费用93 3.93 5601 营业外支出94 3.94 5611 资产减值损失95 3.95 5701 所得税费用96 3.96 3151 库存股96 3.97 5801 以前年度损益调整—会计调整的有关规定96 4 调整会计科目的说明98 5 附件981 释义1.1 在会计科目使用说明中，除非文义另有所指，下列简称具有如下意义：联通集团中国联合网络通信集团有限公司联通 A 股中国联合通信股份有限公司联通 BVI中国联通（BVI）有限公司联通红筹中国联合网络通信（香港）股份有限公司联通运营中国联合网络通信有限公司联通华盛联通华盛通信技术有限公司联通兴业联通兴业科贸有限公司中讯设计院中讯邮电咨询设计院有限公司新国信联通新国信通信有限公司系统集成公司中国联通集团系统集成有限公司移动网络公司中国联通集团移动网络有限公司宽带在线中国联通集团宽带在线有限公司中融公司中融信息服务有限公司联通国际联通国际通信有限公司联通美国中国联通（美国）公司亿讯投资亿讯投资有限公司网通红筹中国网通集团香港有限公司网通国际中国网通国际有限公司北京兴业北京联通兴业科贸有限公司联通时科联通时科（北京）信息技术有限公司联通新时讯联通新时讯通信有限公司联通进出口联通进出口有限公司新时空联通新时空通信有限公司联通香港集团中国联通（香港）集团有限公司联通香港中国联合网络通信（香港）有限公司世纪 BVI联通世纪（BVI）有限公司网通（BVI）中国网通集团（BVI）有限公司北方十省通信公司中国网通集团 XX 省通信公司号簿公司中国电话号簿公司中网威信中网威信电子安全服务有限公司国家工程实验室中国网通集团宽带业务应用国家工程实验室有限公司1.2 本办法列示的会计科目使用说明中涉及“境内”是指中国大陆，“境外”是指中国大陆以外地区，包括港澳台地区。

联通集团在境外的子公司使用本办法规定的会计科目表、填报联通集团总部统一规定的会计基础信息表时，也应遵循本释义。

1.3 “期末”泛指月度末、季度末、半年末、年度末。

除非文义另有所指，本办法中所称“期末”均指月度末。

2 总则2.1 为统一中国联合网络通信集团有限公司及其所属各级分公司、子公司（以下简称联通集团）会计科目，规范科目的核算内容、范围及规则，满足联通集团内、外部对会计信息的需求，实现各级次会计报表自动统一生成，特制定本会计科目及会计科目使用说明。

2.2 本会计科目按财政部《企业会计准则》等相关规定，结合联通集团实际情况设置。

2.3 本会计科目及会计科目使用说明适用于联通集团及其所属各级分公司、子公司，并 作为联通集团会计核算的强制性标准宣贯执行。

2.4 为满足联通集团对外披露分部报告的需要，本办法要求对所有科目匹配专业信息。

损益类项目的分专业核算，根据联通集团分专业核算办法的规定计入相应的专业；资 产负债项目的分专业核算，对能够明确区分专业的资产负债项目应当在核算时直接计 入相关专业对应科目，对于无法明确区分专业的资产负债项目可以计入本法人主体某 一个主要专业类别进行核算，并不得随意变更。

2.5 为满足联通集团分客户群管理需要，本办法要求对主营业务收入、销售费用等损益 类项目匹配客户群信息。

2.6 各单位必须遵循本办法规定的会计科目、会计科目使用说明及其核算规范进行核 算，无权擅自更改会计科目编码、会计科目名称、会计科目明细级次或不按会计科目 使用说明及其核算规范进行核算。

各单位对于本办法有明确规定及能够涵盖的经济业 务必须使用本会计科目进行核算。

2.7 由于会计准则、公司经营业务以及内、外部会计信息需求的变化，需对本办法规定 的会计科目或会计科目使用说明的内容进行调整时，由总部财务部统一修订并发布实 施。

2.8 联通集团各级单位必须向联通集团总部报送统一规定的会计基础信息表。

对于从事 非电信业务的子公司所发生的非电信业务收入和直接成本，在会计基础信息表中应填 报在其他业务收入和成本中，在对联通集团外报送报表时，应当根据相关规定进行报 表调整。

2.9 本会计科目及会计科目使用说明的解释权归属联通集团总部财务部。

3 会计科目使用说明3.1 1001库存现金3.1.1 本科目核算公司的库存现金，包括人民币、美元、港币、欧元、英镑、日元等。

3.1.1.1 公司内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

3.2 1002银行存款3.2.1 本科目核算公司存入银行或非银行金融机构的各种存款，包括人民币、美元、港币、欧元、英镑、日元等。

主要包括以下存款形式：3.2.1.1 活期存款：指公司存入银行或非银行金融机构的无固定期限的存款。

3.2.1.2 1-3月定期存款：指公司存入银行或非银行金融机构的3个月（含3个月）以下的定期存款。

3.2.1.3 3个月以上定期存款：指公司存入银行或非银行金融机构的3个月（不含3个月）以上的定期存款。

3.2.2 记账本位币为人民币的单位发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。

除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率折算。

期末，各种外币账户的期末余额，应按期末汇率折算为人民币。

按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：3.2.2.1 筹建期间发生的汇兑损益，计入”管理费用—开办费”。

3.2.2.2 资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。

3.2.2.3 除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。

3.2.3 因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。

3.3 1009其他货币资金3.3.1 本科目核算公司除库存现金、银行存款外的其他货币资金，包括银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

3.3.1.1 银行本票存款：指公司为取得银行本票按规定存入银行的款项。

3.3.1.2 银行汇票存款：指公司为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

3.3.1.3 外埠存款：指公司到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立的采购专户的款项。

3.3.1.4 信用卡存款：指公司为取得信用卡按照规定存入银行的款项。

3.3.1.5 信用证保证金存款：指公司为取得信用证按规定存入银行的保证金。