东北农业大学20秋《高级会计实务》作业考核试题

2020年高级会计实务考试习题及答案十含答案甲单位为一家中央级事业单位，乙单位和丙单位为甲单位的附属单位，均已实行国库集中支付制度，并执行《事业单位会计制度》。

2018年3月，甲单位成立检查小组，对甲、乙、丙三家单位2017年的预算管理、国有资产管理、政府采购、内部控制、会计核算等情况进行了检查。

4月15日，检查小组向甲单位负责人反馈检查情况，部分事项如下：(1)2017年2月，甲单位在履行规定的报批手续后，将已持有两年、以一项设备投资形成的股权投资转让，取得转让价款85万元，其中包含投资收益35万元，另在转让过程中发生税金、评估费等相关费用共计12.5万元。

甲单位将取得的扣除相关费用后的价款全部上缴国库。

(2)2017年5月，甲单位以询价方式采购某智能高速图像扫描设备(纳入自主创新产品目录)，符合设备需求标准及资格条件的供应商只有两家，一家为国外企业，报价28.4万元(已考虑各项税费)，一家为国内企业，报价31.5万元(已考虑各项税费)。

考虑到采购预算只有30万元，甲单位选择从国外进口。

(3)2017年8月，甲单位在批复的部门预算和资金使用计划内采购一批材料，向财政国库支付机构提出财政直接支付申请。

在收到财政国库支付执行机构委托银行转来的财政直接支付入账通知书时，甲单位增加零余额账户用款额度和财政补助收入，并根据采购发票和入库资料等增加存货、减少零余额账户用款额度。

(4)2017年6月，乙单位负责人接到某供应商投诉，称单位在5月份进行的公开招标政府采购中存在评审不公允、事先内定供应商的情况，单位负责人指定该次政府采购的负责人李某全权负责对供应商的质疑进行答复。

(5)2017年初，乙单位取得一项对A公司的股权投资，支付购买价款650万元，发生税金、手续费等相关税费22.5万元，乙单位按672.5万元作为对外投资的入账价值。

2017年度，A公司股票市价一路上扬，截至12月31日，乙单位持有的股权投资的市场价格已经增加了150万元。

东北农业大学20秋《高级会计实务》作业考核试题
东北农业大学20秋《高级会计实务》作
业考核试题
试卷总分:100 得分:100
一、单选题(共5 道试题,共10 分)
1.在不变币值会计模式下，将历史成本报表上的所有成本换算为不变币值单位时需要采用换算系数。

当对非货币性资产进行换算时，换算系数=年末物价指数/（）。

A.年初物价指数
B.购置时日的物价指数
C.本期平均物价指数
D.本期期末物价指数
答案:B
2.在母公司理论下，少数股权被视为（）
A.所有者权益
B.负债
C.以上说法均不对
D.以上说法均正确
答案:B
3.某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）。

A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B.与外国企业发生的以美元计价的销售业务
C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D.与中国银行发生的美元与人民币的兑换业务
答案:A
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4.某股份有限公司2002年12月31日购入设备一台，原价为3005万元，预计净残值为5万。

高级会计师《会计实务》练习题及答案(2)2018年高级会计师《会计实务》练习题及答案(2)甲公司是一家在境内、外上市的综合性国际能源公司。

该公司在致力于内涵式发展的同时，也高度重视企业并购以实现跨越式发展。

以下是该公事近年来的一些并购资料：(1)2011年9月30日，甲公司与其母公司乙集团签订协议。

以100000万元购入乙集团下属全资子公司A公司50%的有表决权股份。

收购完成后，A公司董事会进行重组，7名董事中4名由甲公司委派;A 公司所有生产经营和财务管理重大决策须由半数以上董事表决通过。

9月30日，A公司的净资产账面价值为160000万元，可辩认净资产公允价值为180000万元。

10月1日，甲公司向乙集团支付了100000万元。

10月31日，甲公司办理完毕股权转让手续并拥有实质控制权，A公司当日的净资产账面价值为170000万元，可辩认净资产公允价值为190000万元。

此外，甲公司为本次收购发生审计、法律服务、咨询等费用1000万元。

(2)2011年6月30日，甲公司决定进军银行业，其战略目的是在依托油气主业，进行产融结合，实现更好发展。

2011年11月1日，甲公司签定协议以160000万元的对价购入与其无关联关系的B银行90%的有表决权股份;2011年11月30日，甲公司支付价款并取得实质控制权，B银行当日净资产账面价值为180000万元，可辩认净资产公允价值为190000万元。

并购完成后，甲公司对B银行进行了一系列整合：1)要求B银行将服务重点转向与石油业务链相关的业务，支持油所主业发展;2)要求B银行对其业务进行调整、优化，使经营效率更高、运行效果更好;3)要求B银行努力吸收甲公司长期所形成的良好企业文化，以此来促进银行管理。

以上整合收到了很好的效果。

(3)2012年上半年，欧债危机继续蔓延扩大，世界经济复苏乏力，我国经济也面临较大的下行压力。

受此影响，我国成品油销量增速放缓。

C公司是一家与甲公司无关联关系的成品油销售公司，拥有较好的营销网络，但受市场形势影响上半年经营业绩不佳。

2023年高级会计师之高级会计实务题库检测试卷B卷附答案大题（共10题）一、甲公司为国有大型集团公司，下属有多个事业部及责任中心，为了进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。

集团公司召开安排部署2019年度经营目标制定、预算安排及相关业绩考核工作会议。

有关的发言如下：总经理：明年经济形势将更加复杂多变，将深化改革放在首位，强化预算管理，在企业战略规划和预测、决策的基础上，安排好年度经营目标的制定，明年为调整资本结构和满足资金需求，要求企业留存收益增加2000万元，分配给股东的现金股利达到2500万元。

总会计师：为配合年度目标利润的实现，各事业部要将成本费用的控制放在突出的位置，要求各个责任中心及相关事业部，在编制费用预算时，在以往会计年度费用预算的基础上，剔除不必要的开支，同时缩减各项费用。

财务部经理：集团公司要对各个事业部及责任中心对预算执行过程和完成结果都要适时考核与评价，以便更好地实现企业战略和预算目标，为实施和激励提供依据。

要按照“平衡计分卡”的思路设计好考核指标体系。

投资部经理：加强对各投资中心的绩效评价，对A投资中心采用关键指标法进行评价，既有结果类指标又有动因类指标。

A投资中心平均资本占用为200万元，平均债务资本占用为100万元，净利润为20万元，债务资本的平均利息费用为10万元。

适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素。

要求：1．根据总经理的要求，采用上加法确定目标利润额，简要回答预算目标的确定方法包括哪些。

2．根据总会计师的发言，指出公司采用的预算编制方法，并说明其主要优缺点。

3．根据财务部经理发言，简述平衡计分卡指标体系设计主要包括哪几个维度。

4．根据投资部经理发言，计算A投资中心的净资产收益率及息税前利润。

并简要说明结果类指标有哪些？【答案】1．甲公司2019年度净利润=2000+2500=4500（万元）目标利润=4500/（1-25%）=6000（万元）预算目标的确定方法包括：利润增长率法、比例预算法、上加法、标杆法和本量利分析法。

高级会计师《高级会计实务》考试题及答案2017高级会计师《高级会计实务》考试题及答案案例分析题一(本题 15分)2010年4月26日，五部委联合发布《企业内部控制配套指引》，并制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。

甲公司为“纽交所”、深圳证券交易所主板上市的公司，为响应五部委的要求，2010年 9月，甲公司召开董事会，针对新公布的相关配套指引展开讨论。

会议研究决定责成甲公司管理层在现有内部控制基础上，根据《企业内部控制基本规范》及相关配套指引的制定原则和要求，有效的巩固和健全公司的内部控制制度，并报董事会批准后执行。

2010年12月，甲公司管理层向董事会提交了修改后的内部控制制度，其要点如下：(1)组织机构设立。

按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程，明确董事会、监事会、管理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。

单独设立内部审计机构，配备与其职责要求相适应的审计人员，为提高内部审计机构的管理效率，由公司财务总监直接管辖，并对总经理负责。

总经理定期将内部审计机构的报告提交给公司董事会下设的审计委员会。

(2)建立企业文化。

将文化建设融入到生产经营过程中，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，促使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。

将企业文化的建设与员工思想教育结合起来，提高基层员工的文化素养和内在素质，为避免资源的浪费，对已经取得大学本科以上学历的人员可不再进行培训。

(3)风险评估方法。

公司应当采用定性的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序。

根据风险分析的结果，结合风险承受度，确定风险应对策略。

风险策略的选择从风险规避和风险承受两个角度出发，如果可以承受的风险，就选择风险承受，如果无法接受的，就选择风险规避。

2024年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案大题（共12题）一、（1）甲公司发行的优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息，且甲公司承担了支付未来每年6%股息的合同义务，因此甲公司就该强制付息的合同义务确认金融负债。

?（2）乙公司发行的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息；该项工具的期限永续且不可赎回，但乙公司承担了以利息形式永续支付现金的合同义务，所以乙公司将该强制付息的合同义务确认金融负债。

?（3）2019年1月1日，丙公司向丁公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。

根据期权合同，如果丁公司行权，丁公司有权以每股10元的价格从丙公司购入普通股100万股；该期权以现金换普通股的方式结算。

丙公司将该看涨期权确认为金融负债。

?（4）2月3日，甲公司向A公司转让其所持有的丙公司5%的股份，转让价款1200万元；同时双方签订了一项看涨期权合同，合同中约定如果6个月后丙公司股价上涨未达到4.5%，A公司有权要求甲公司回购上述股份，回购价款为1350万元，且需以甲公司的自身股份作为支付对价，股份数量按回购时甲公司的股票市价来计算。

甲公司将该期权合同作为权益工具核算。

假定不考虑其他因素。

1、根据资料（1）至（3），逐项判断上述事项中对相关金融工具的分类是否正确，如不正确，分别说明理由并指出正确的分类。

【答案】二、甲公司是一家从事电器产品生产的上市公司,股本总数5000万股，为了促进公司的持续健康发展，充分调动中高层管理人员的积极性，甲公司决定实施股权激励计划。

（1）2017年9月，甲公司就实施股权激励计划做出如下安排：①甲公司拟对10名高级管理人员、10名核心技术人员、7名董事（其中2名是独立董事）以及3名监事实施股权激励。

②甲公司计划向激励对象每人授予10万份股票期权，并按照股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价和公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价中的较高者确定行权价格。

高级会计实务考试题及答案解析一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 根据国际会计准则，下列哪项不是资产的定义特征？A. 预期会给企业带来经济利益B. 企业拥有或控制的资源C. 企业已经支付的款项D. 企业未来可能获得的收益答案：D解析：根据国际会计准则，资产的定义特征包括预期会给企业带来经济利益、企业拥有或控制的资源以及企业已经支付的款项。

选项D 描述的是未来可能获得的收益，这并不是资产的定义特征。

2. 在进行存货评估时，以下哪种方法不适用于存货的计量？A. 先进先出法B. 后进先出法C. 加权平均法D. 直线法答案：D解析：直线法通常用于固定资产的折旧，而不是存货的计量。

存货的计量方法包括先进先出法、后进先出法和加权平均法。

（此处省略8个类似题目）二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 以下哪些因素可能影响企业的财务报表？A. 会计政策选择B. 会计估计C. 市场利率变动D. 企业管理层的判断答案：A、B、C、D解析：所有选项都是影响企业财务报表的因素。

会计政策选择和会计估计直接影响财务报表的编制，市场利率变动可能影响财务报表中的金融资产和负债的公允价值，企业管理层的判断可能影响会计政策的选择和会计估计。

（此处省略4个类似题目）三、判断题（每题1分，共5分）1. 企业在编制合并财务报表时，需要将所有子公司的财务报表合并，无论这些子公司是否为控制性投资。

答案：错误解析：合并财务报表只包括控制性投资的子公司，即母公司拥有其多数股权或对子公司有控制权的子公司。

（此处省略4个类似题目）四、简答题（每题5分，共15分）1. 简述财务报表分析的三个主要目的。

答案：财务报表分析的三个主要目的是：- 评估企业的财务状况，包括偿债能力、营运能力和盈利能力。

- 预测企业未来的财务表现，帮助投资者和债权人做出投资和信贷决策。

- 识别企业潜在的财务问题和风险，为管理层提供改进财务管理的依据。

五、计算题（每题10分，共20分）1. 某公司在2023年1月1日购买了一项固定资产，成本为100万元，预计使用年限为10年，无残值。

2023年高级会计师之高级会计实务题库与答案大题（共10题）一、甲公司为一家在上海证券交易所上市的企业，主要从事电网调度、变电站、工业控制等自动化产品的研发、生产与销售。

2016年，甲公司发生的部分业务相关资料如下：(1)甲公司为实现做强做大主业的战略目标，对业务相似、地域互补的能源企业A公司实施收购。

收购前，甲公司与A公司及其控股股东之间不存在关联方关系，且A公司采用的会计政策与甲公司相同。

①2016年1月1日，甲公司与A公司控股股东签订股权转让协议，以10亿元价款购入A公司控股股东持有的A公司70%的有表决权股份。

该日，A公司可辨认净资产的账面价值为11.2亿元，公允价值为11.3亿元。

②2016年3月29日，甲公司向A 公司控股股东支付了全部价款10亿元，并于2016年3月30日办理完毕股权转让手续，能够对A公司实施控制。

2016年3月30日，A公司可辨认净资产的账面价值为11.5亿元，公允价值为12亿元；除W固定资产外，A公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同；W固定资产账面价值为0.2亿元，公允价值为0.7亿元。

甲公司为收购A公司发生并支付资产评估、审计、法律咨询等直接费用0.3亿元。

(2)2016年5月10日，甲公司以非公开方式向母公司乙公司发行普通股2亿股，取得乙公司持有的B公司100%的有表决权股份，能够对B公司实施控制。

B公司采用的会计政策与甲公司相同。

合并日，B公司所有者权益的账面价值为7亿元，公允价值为8亿元；B公司所有者权益在最终控制方乙公司合并财务报表中的账面价值为7.2亿元。

据此，甲公司于合并日在个别财务报表中，以合并日B公司所有者权益的账面价值7亿元，作为长期股权投资的初始投资成本。

(3)2016年5月10日，甲公司以非公开方式向母公司乙公司发行普通股2亿股，取得乙公司持有的B公司100%的有表决权股份，能够对B公司实施控制。

B公司采用的会计政策与甲公司相同。

2023年-2024年高级会计师之高级会计实务练习题(一)及答案大题（共10题）一、飞达健身器材制造有限公司专业生产各种健身器材，几年来，公司业务迅猛发展，逐渐成为业内知名企业。

最近一段时期，公司业绩欠佳，管理层经过市场调研，发现其他健身器材制造企业的产品价格比较低，但原材料、人工工资、动力费等，与本公司处于同一种水平，而如果按兄弟企业的价格销售，企业就会发生亏损。

管理层意识到，本企业的成本管理出了问题。

为此，公司特意高薪聘请了高级会计师范某为公司进行作业分析，同时派主管会计刘某陪同。

（1）范某和刘某首先调查了公司的供产销，将企业的各项作业分为增值作业和非增值作业，经查，增值作业的比重为80%，非增值作业的比重为20%，范某认为，企业应将成本控制的重点放在非增值作业上。

而刘某则认为，增值作业的比重大，而且可调控、操作的空间大，将成本控制的重点放在增值作业上才有意义，公司一直也是这样处理的。

（2）经过调查，范某认为，企业的资源消耗并非都是合理、有效的，应该提高资源的有效性，为此，范某认为有必要对本企业进行资源动因分析，特请刘某帮助设计一套资源动因分析程序。

（3）在进行资源动因分析的同时，范某也进行了作业动因分析，认为企业原来对增值作业、非增值作业的划分存在不正确之处，提出对企业原来划定的增值作业、非增值作业进行重新认定，并提出了增值作业应该满足的三大条件。

（4）通过上述系列的分析，范某向公司提出了改进作业的五个方法，圆满地帮助企业解决了问题。

假定不考虑其他因素。

?、根据资料（1），分析哪种观点正确。

?、指出范某提出的增值作业应该满足的三大条件。

?、指出改进作业的五个方法。

【答案】1.范某的说法正确。

作业分为增值作业和非增值作业，增值作业的功能是明确的，能为最终产品或劳务提供价值，而且增值作业在企业的整个作业链中是必需的，不能随意去掉、合并或被替代。

而非增值作业并非是企业生产经营所必需的，是不能为顾客带来价值的作业，因此非增值作业是企业作业成本控制的重点。

高级会计实务考试题
第一部分：选择题（共50分）
1. 高级会计实务考试内容主要包括以下哪些方面？
A. 企业财务管理
B. 会计准则和监管法规
C. 财务报表分析
D. 全部以上
2. 下列哪项不是高级会计实务考试的考点？
A. 成本核算
B. 财务风险管理
C. 薪酬管理
D. 财务预测
3. 以下哪种方法是高级会计实务考试常用的核算方法？
A. FIFO
B. LIFO
C. 加权平均
D. 各种方法均有可能
4. 企业资产负债表中，资产和负债的核算原则是？
A. 成本
B. 公允价值
C. 低价值
D. A、B皆是
5. 在财务报表分析中，下列哪种比率属于偿债能力比率？
A. 利润率
B. 营业利润率
C. 资产负债率
D. 存货周转率
第二部分：简答题（共30分）
1. 简述企业成本核算的方法及应用范围。

2. 说明企业财务预测的重要性，并列举财务预测的常用方法。

3. 解释企业财务风险管理的概念，并列出常见的财务风险种类。

4. 详细阐述企业薪酬管理的实施步骤及关键考量因素。

5. 企业资产负债表中的非流动资产类别有哪些，分别举例说明。

第三部分：综合题（共20分）
某公司在经营过程中遇到了财务风险较大的问题，需要制定相关风
险管理措施。

请结合公司实际情况，提出具体的财务风险管理方案，
并给出实施计划及效果评估要点。

总结：高级会计实务考试内容繁多，考生要系统地学习各项知识点，注重理论联系实际，灵活运用所学知识解决问题。

希望考生能够充分
准备，取得优异成绩！。

2024年高级会计师之高级会计实务题库练习试卷B卷附答案大题（共12题）一、甲单位为一家中央级行政单位，乙、丙、丁为甲单位下属事业单位（均实行中央级行政事业单位相关规定），均已实行国库集中支付制度，并按要求执行《政府会计制度》，2020年7月，甲单位成立检查组对甲单位本级及下属单位2020年上半年预算执行、资产管理、内部控制、会计核算等情况进行了检查。

8月30日，检查组向甲单位财务负责人反馈检查情况，部分事项如下：（1）甲单位在回顾这些年来内部控制执行的经验与教训，认为内部控制对于提升单位内部控制管理水平和风险防范能力意义巨大，也是单位强化反腐倡廉的重要手段。

甲单位要求单位上下务必严格执行内部控制规范，确保实现内部控制体系建设的目标。

（2）甲单位出纳员小赵是国内知名高校的会计专业毕业生，为了充分利用其能力，经过领导同意，允许小赵兼任会计档案保管和收入、支出、债权、债务等账目的登记工作，从而减轻单位财务的工作压力。

（3）6月，甲单位准备编制2021年度预算草案。

资产管理处预计，A采购项目（项目资金已由中央财政以授权支付方式全额拨付）将在8月底全部执行完毕，因执行政府采购可剩余项目资金10万元，财务处认为，这10万元资金属于项目支出结余资金，应将其纳入2021年预算统筹使用。

（4）乙单位为单位员工办公环境进行升级改造，采用公开招标方式购入一套先进的办公设备（未纳入集中采购目录范围，但达到政府采购限额标准和公开招标数额标准），并于2020年3月与中标供应商签订了总金额为200万元的设备采购合同。

为督促供应商认真履约，乙单位依据该采购合同，要求供应商提交保证金，并允许供应商自主选择以支票、汇票、本票、保函等非现金形式缴纳或提交保证金。

（5）2020年3月，甲单位在经主管部门审核同意后，以一栋实验楼为下属乙单位的银行借款提供担保，并在担保借款到位后向财政部备案。

（6）乙单位经批准于6月末进行资产清查，其中盘盈电子设备1台，评估价值1万元；往来账款挂账3万元，因债务单位人去楼空无法收回。

2020年高级会计实务考试习题及答案八含答案甲公司为国内一家大型食品生产加工企业，其所生产的饼干类产品广销国内外，该产品之所以广受欢迎，就在于其用料的考究，生产饼干所用的每一种原料，都是公司研发人员通过大量的不断的尝试，从国内外同种不同品牌的原料中选取出的最有利于提升口感的原料，并形成了自己独特的配方，是其他企业所不能模仿的。

在其所使用的原料中，有一种黄油主要是从国外A公司进口的，这种黄油对饼干的口感起着至关重要的作用，目前没有其他品牌的黄油可以替代。

20×7年12月15日，甲公司与A公司签订了20×8年的黄油采购合同，双方在合同中约定，黄油的价格固定为6000欧元/吨，A公司需根据甲公司的要求，按批次提供黄油以保证甲公司的生产，同时对于每批次的采购，甲公司需以欧元结算。

甲公司董事会在研究20×7年财务数据时发现，由于欧元对人民币汇率的变动，给公司的利润造成了一定的影响。

为了防范购入黄油的汇率变动风险，董事会决定在20×8开展套期保值业务。

(1)20×7年12月20日，董事会组织公司内部有关人员召开了套期保值业务的专题研究会，与会人员发表的部分观点如下：①公司董事长认为，公司之前从未进行过套期保值，此次开展套期保值业务，必须做好套期保值前的准备工作，一定要切实了解我国期货市场的基本运行特点，同时掌握完善的理论知识，争取实现黄油的外汇风险为零风险。

②公司内控部门经理认为，在进行套期保值业务前，需要完善关于套期保值的内部控制制度，制定专门的套期保值管理办法，确定进行套期保值的条件、审批程序等内容。

③公司财务部门骨干小王认为，由于相关交易尚未发生，对黄油的外汇风险进行套期理所应当采用现金流量套期会计进行核算;而财务部门经理认为，虽然交易尚未发生，但双方已经签订了合同，属于尚未确认的确定承诺，应按公允价值套期会计进行核算，而非现金流量套期;同时，财务部门经理保证财务部门会切实做好套期业务的核算工作，以提供最实时的财务数据。

东北农业大学网络教育学院高级会计实务参考答案：作业题一一、单选题1D 2B 3D 4D 5A 6C 7B 8A 9C 10C二、多选题1、BDE 2 ACE 3ABC 4ABCDE 5ABC四、简单题1、见书2、判断一项租赁是融资租赁还是经营租赁有五项标准：（1）租赁期满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，并且所确定的购买价格预计将远低于行使选择权是租赁资产的公允价值；（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分；（4）就承租人而言，在租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；（5）租赁资产性质特殊，如果不做较大修整，只有承租人才能使用。

五、综合题第一题（1）递延法第一年：借：所得税396000贷：递延税款26400应交税金-----应交所得税369600第二年：借：所得税396000贷：递延税款26400应交税金-----应交所得税369600第三年：借：所得税360000贷：递延税款26400应交税金-----应交所得税333600第四年：借：所得税360000贷：递延税款26400应交税金-----应交所得税333600第五年：借：所得税355200贷：递延税款52800应交税金-----应交所得税408000第六年：借：所得税360000贷：递延税款48000应交税金-----应交所得税408000 （2）债务法：第一年：借：所得税396000贷：递延税款26400应交税金-----应交所得税369600第二年：借：所得税396000贷：递延税款26400应交税金-----应交所得税369600第三年：借：所得税355200贷：递延税款19200应交税金-----应交所得税333600第四年：借：所得税360000贷：递延税款24000应交税金-----应交所得税333600第五年：借：所得税360000递延税款48000贷：应交税金-----应交所得税408000 第六年：借：所得税360000递延税款48000贷：应交税金-----应交所得税408000 第二题（1）借：银行存款（RMB）164600贷：银行存款（USD）160000财务费用-----汇兑损益4600（2）借：银行存款（USD）162000财务费用-----汇兑损益2800贷：银行存款（RMB）164800（3）2003年7月1日借：银行存款（USD ）82000贷：短期借款（USD）820002003年12月31日借：财务费用------利息支出2025贷：其他应付款-----应付利息20252003年12月31日，汇兑损益借：短期借款（USD）1000贷：财务费用----汇兑损益10002004年7月1日计息和汇兑损益借：其他应付款----应付利息2025财务费用----利息支出2100----汇兑损益75贷：银行存款42002004年7月1日还本借：短期借款（USD）84000贷：银行存款（USD）84000（4）借：银行存款（USD）84000贷：实收资本（USD）82000资本公积2000作业题二参考答案答案：一、单选题1C 2D 3B 4B 5D 6C 7D 8B 9B 10B二、多选题1、BCDE 2 AD 3ABCE 4ABCD 5ABCDE四、简单题1、以个别会计报表为基础原则、一体性原则和重要性原则2、清算会计主要在会计目标、计量基础及核算原则、会计循环、报表体系四个方面与常规财务会计有所区别。

高级会计师高级会计实务考试练习题答案优选份高级会计师高级会计实务考试练习题答案 1【正确答案】： 1.事项(1)中甲局的做法不正确。

理由：行政单位不得用国有资产对外担保。

2.事项(2)中乙单位的做法不正确。

理由：乙单位的对外投资行为应报甲局审核，并由市财政局审批。

3.事项(3)中甲局的`做法不正确。

理由：行政单位使用国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。

4.事项(4)中乙单位的做法正确。

5.事项(5)中乙单位的做法正确。

6.事项(6)中乙单位的做法不正确。

理由：在__门批复、备案前，行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。

【答案解析】：【该题针对“国有资产管理”知识点进行考核】第二题：【正确答案】：(1)黄河公司的会计处理不正确。

理由：由于黄河公司持有一项看涨期权，且预计该项金融资产在2×12年2月10日的公允价值为107万元，属于价内期权，因此，黄河不应终止确认该项金融资产。

参考会计处理：黄河公司继续按照公允价值确认该项金融资产。

由于该看涨期权【行权价105万元大于资产公允价值104万元，其时间价值(额外的支付额)为4(104-100)万元。

因此，继续涉入负债的入账价值为100万元(104-4)】。

借记“银行存款”科目，贷记“继续涉入负债”科目。

(2)黄河公司对出售持有至到期投资的会计处理不正确。

理由：该笔业务属于售后回购，由于回购价格固定，与该金融资产有关的风险报酬并没有转移，不应终止确认该金融资产。

黄河公司应借记“银行存款”科目1 200万元，贷记“其他应付款”科目1 200万元。

(3)黄河公司应收票据贴现的会计处理正确。

理由：不附追索权的应收票据贴现，其风险报酬已经转移，应终止确认该金融资产，同时确认损益。

(4)黄河公司出售汇泉公司股票会计处理正确。

理由：黄河公司按当日市价出售股票，同时按照约定的回购日当日价格回购，表明与该金融资产有关的风险报酬已经转移到购入方，黄河公司应终止确认该金融资产，确认投资收益200万元。