试论基层审计机关如何提高审计工作绩效
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的调 查
研 究。在 充分 掌握计 划期 内可 用 审计 资 源数 量和 质量 的基 础上 ，
突出对 重点领域 、重点部 门、 重
点 资金 的审计 ，统 筹安排 审计 项
目的 实施 时 间、 内容和 目的 ，增 强审计项 目间的 内容和 目的上 的 联动 性 ：四是 确 定审计 项 目时 多 与 其 他 部 门沟 通 ，避 免 重 复 审
理
审计计 划管理是 审计绩效 理的基础 ，科 学、合理安排 审
计 划 耍 做 好 以下 几 个 方 面 的
堂 主 型５
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审 （一 船 ■ ） ■
２０ ０ ６年 专刊
作 ：一是合 理确 定审计 对 象的审 计 周期 ，做 到 重点单 位一 年 审计 次 ，非重 点 单位二 年或 三年 审 计一 次 ，这样 既 可确 保 审计 工作 不留盲 点也 不会造 成 审计 资源 的 过度 利 用 ；二 是将 审计 工作 与 当 地政 府 中心 工作和社 会 难点 和 热 点 问题 结合起 来 ，充分 发挥 通 过 审计 促进 地 区经 济发展 的作 用 ， 为 政 府 宏观 决 策 提 供 意 见 和 建
计 ，浪 费审计资 源 ，这一 点对 于 经济 责任 审计 尤为重要 。许 多基 层审计 机 关通过 建立 包括 组 织 、 纪检 、监 察 、 人 事 、 审 计 等 部 门组 成的 经济责 任 审计工 作联 席 会议 （ 经济 责任 审计 工作领 导 《 政过错 追 究办法 》和 《 诉 扩 大审计覆 盖 面 ，简化 审计取 证 或 行 投 小组 ）制度 ，有效地 增 强 了经济 处 理 制 度 》等 审 计 质 量 责 任 制 和资料 整 理 汇总程序 ，确定 审计 责任 审计 的计 划性 ，同时也 可 以 度 ，对 审计人 员在 审计 实施 的 不 重点 ，增 强 审计监 督 力度 ，提 高 提 升审计 成果 的运 用。 同 环 节 中的 过 失 行 为 和 故 意 行 审 计 工 作 效 率 起 到 了积 极 的 作 金 （ ）严 格遵 循现 场 审计操 为 ，设 定 具体 的确认 标准 和 惩罚 用 。 积 极 利 用 “ 审 工 程 ” 成 二 作 规 范 措 施 ，促进 审计 人 员增 强责任 意 果 ， 实现 在 计 划 管 理 、 质 量控 制 、成 本管 理 、资源 整合 、审 计 审计 质 量是 审计 工作 的 生命 识 ，保 证 审计 行 为的客观 公正 。 线。 审计质 量有 两方 面 内容 ：一 （ ） 强业务 培训 ，提 高 方 法和 审计 成果运 用 等方 面的 信 三 加 息化 ，全面 实现 审计 管理 工作 的 是指作 为 审计 最终成 果的 审计报 审计人 员素质 告的 质量 ，二是 指 审计 工作 的质 系统 化 、 规 范化 。 审计 业务 的 实施 主要 靠人 ， 量 。审计 工作质 量是 基础 ，它决 “ 的 质 量 ” 决 定 着 审计 的 质 人 （ ）抓好 审计 成 果的利 用 六 定 着审计报 告 的质量 ，而审计 工 量 ，审计人 员素质 的 高低 对 审计 审计 成 果质 量是 审计 工作 的 作质 量 的优 劣又要 通 过 审计报 告 工作 质 量和 工作 效率 具有重要 影 核 心 。审计 成 果利 用在很 大程 度
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丽面 面 丽 一
到 征求 意 见都 有 其各 自期 限要 求。而审计年度有效 的审计 时间 在 扣 除 法 定节 假 日后仅 为 ２２ ４ 天 ，即审计 的资源是有 限的 同 时基层审计机 关审计任务相 当艰 巨 ， 每 年 除 了 法 定 的 财 政 同 级 审 、税收征 管审计外，有时还要 完成 省 厅 、 市 局 统一 安排 的授 权 市计项 目．而经济责任 审计、政 府 临时交办的审计项 目等不确定 因素也对基 层审计机 关正常年度 审计 计 划造 成 一 定 的 冲 击 ． 且 该 类审计任务 往往时间紧迫 、任务 繁 重，使 基层审计机 关的年度审 计 项 目远 远 超 出审计 能 力 所 能 承 受 的 范 围 ， 另 外 地 方 政 府 组 成 部 门常常抽调 一线审计人 员参加 临
时捡 查 、搏 助 办 案 或 企 业 改 制 、
下基层 帮扶 工作等事项 ，更加剧 了审计资源和 审计任务之 间的矛 盾 以笔者所在基层 审计机 关为
倒 ，一 线审计 人 员 Ｉ ３人 ． 而 年 均 完 成 审 计 项 目超 过 ３ Ｏ项 ， 桌 些年份 甚至 高达 ４ 余项 ，工 作 （ ） 负荷 由 此 可 见 一 斑 这 种 审 计 人 员 少 、 时 间 少和 任 务重的矛盾必将迫使基层 审计 人 员 压 缩 现 场 审计 时 间和 具 体 的 审计程序 ，减 少延伸 审计 的深度
和广度 ．不 重视审前调 查或 审前
调 查 不 细 致 ， 审计知 粗 糙 、 流 方案 于 形 式 ， 对 审 计 工 作 指 导 一 不 洼 三 识 强 ， 一 些 问 题 查不结 查 不 透 ， 深、 人 为 加 大 了审 计基 构 风 险 层 单
构、
审 一
会 专 审计 人 员约 占 ９ ， 存 业 ㈣ 人 高 人 才 拘 单 一 的 缺 陷 ． 而这 一 结 况 在 层 审计 机 关 尤其 突 出 ， 基 人 才 影 响 到绩效 审计在基层 审计机 结 财 在情 已美的到 程求握审 的 开 展 绩效 审计 不同于普通 财 政 财务 收支审计 ．它涉及 管 理 经 济 、 法律 、行 政 、 工 技 术 多项 相关专业知识 ，要 等 实施 绩效审计的审计人 员是掌 多种 识 的 复合 型 人 才 基 层 知
、
、
我 国目前 的审计机 关中， 计
计 人 员现有 的市计人 才结构、 识 结 已不能适应开展绩 效市 构 的 需 加 强业 务培 训 ，改 善 要 识 结 已成 为当前基层 审计 机 构 迫 在 睫 的 第 一 要 务 眉
二、基层 审计机 关加 强审 绩效 管理的途径 （ ）加 强 审计 项 目计 划 一
研 究。在 充分 掌握计 划期 内可 用 审计 资 源数 量和 质量 的基 础上 ，
突出对 重点领域 、重点部 门、 重
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目的 实施 时 间、 内容和 目的 ，增 强审计项 目间的 内容和 目的上 的 联动 性 ：四是 确 定审计 项 目时 多 与 其 他 部 门沟 通 ，避 免 重 复 审
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审计计 划管理是 审计绩效 理的基础 ，科 学、合理安排 审
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计 ，浪 费审计资 源 ，这一 点对 于 经济 责任 审计 尤为重要 。许 多基 层审计 机 关通过 建立 包括 组 织 、 纪检 、监 察 、 人 事 、 审 计 等 部 门组 成的 经济责 任 审计工 作联 席 会议 （ 经济 责任 审计 工作领 导 《 政过错 追 究办法 》和 《 诉 扩 大审计覆 盖 面 ，简化 审计取 证 或 行 投 小组 ）制度 ，有效地 增 强 了经济 处 理 制 度 》等 审 计 质 量 责 任 制 和资料 整 理 汇总程序 ，确定 审计 责任 审计 的计 划性 ，同时也 可 以 度 ，对 审计人 员在 审计 实施 的 不 重点 ，增 强 审计监 督 力度 ，提 高 提 升审计 成果 的运 用。 同 环 节 中的 过 失 行 为 和 故 意 行 审 计 工 作 效 率 起 到 了积 极 的 作 金 （ ）严 格遵 循现 场 审计操 为 ，设 定 具体 的确认 标准 和 惩罚 用 。 积 极 利 用 “ 审 工 程 ” 成 二 作 规 范 措 施 ，促进 审计 人 员增 强责任 意 果 ， 实现 在 计 划 管 理 、 质 量控 制 、成 本管 理 、资源 整合 、审 计 审计 质 量是 审计 工作 的 生命 识 ，保 证 审计 行 为的客观 公正 。 线。 审计质 量有 两方 面 内容 ：一 （ ） 强业务 培训 ，提 高 方 法和 审计 成果运 用 等方 面的 信 三 加 息化 ，全面 实现 审计 管理 工作 的 是指作 为 审计 最终成 果的 审计报 审计人 员素质 告的 质量 ，二是 指 审计 工作 的质 系统 化 、 规 范化 。 审计 业务 的 实施 主要 靠人 ， 量 。审计 工作质 量是 基础 ，它决 “ 的 质 量 ” 决 定 着 审计 的 质 人 （ ）抓好 审计 成 果的利 用 六 定 着审计报 告 的质量 ，而审计 工 量 ，审计人 员素质 的 高低 对 审计 审计 成 果质 量是 审计 工作 的 作质 量 的优 劣又要 通 过 审计报 告 工作 质 量和 工作 效率 具有重要 影 核 心 。审计 成 果利 用在很 大程 度
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倒 ，一 线审计 人 员 Ｉ ３人 ． 而 年 均 完 成 审 计 项 目超 过 ３ Ｏ项 ， 桌 些年份 甚至 高达 ４ 余项 ，工 作 （ ） 负荷 由 此 可 见 一 斑 这 种 审 计 人 员 少 、 时 间 少和 任 务重的矛盾必将迫使基层 审计 人 员 压 缩 现 场 审计 时 间和 具 体 的 审计程序 ，减 少延伸 审计 的深度
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调 查 不 细 致 ， 审计知 粗 糙 、 流 方案 于 形 式 ， 对 审 计 工 作 指 导 一 不 洼 三 识 强 ， 一 些 问 题 查不结 查 不 透 ， 深、 人 为 加 大 了审 计基 构 风 险 层 单
构、
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会 专 审计 人 员约 占 ９ ， 存 业 ㈣ 人 高 人 才 拘 单 一 的 缺 陷 ． 而这 一 结 况 在 层 审计 机 关 尤其 突 出 ， 基 人 才 影 响 到绩效 审计在基层 审计机 结 财 在情 已美的到 程求握审 的 开 展 绩效 审计 不同于普通 财 政 财务 收支审计 ．它涉及 管 理 经 济 、 法律 、行 政 、 工 技 术 多项 相关专业知识 ，要 等 实施 绩效审计的审计人 员是掌 多种 识 的 复合 型 人 才 基 层 知
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我 国目前 的审计机 关中， 计
计 人 员现有 的市计人 才结构、 识 结 已不能适应开展绩 效市 构 的 需 加 强业 务培 训 ，改 善 要 识 结 已成 为当前基层 审计 机 构 迫 在 睫 的 第 一 要 务 眉
二、基层 审计机 关加 强审 绩效 管理的途径 （ ）加 强 审计 项 目计 划 一
