4由于财务报表存在重大错报而出具否定意见的审计报告

注册会计师审计（审计报告）模拟试卷14(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．下列关于审计报告的说法中，不正确的是( )。

A．审计报告是注册会计师在完成审计工作后向预期使用者提交的最终产品B．注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告C．审计报告应当以书面形式提交D．注册会计师一旦在审计报告上签名并盖章，就表明其对出具的审计报告负责正确答案：A解析：D审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。

知识模块：审计报告2．下列有关比较信息的说法中，错误的是( )。

A．对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，注册会计师应当获取特定书面声明B．当财务报表中列报对应数据时，审计意见通常需提及对应数据C．比较信息包括对应数据和比较财务报表D．注册会计师应当评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述正确答案：B解析：当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。

知识模块：审计报告3．被审计单位开发专利技术，研究阶段支出为200万元，开发阶段支出为350万元，开发阶段符合资本化条件的支出为280万元，专利技术达到可使用状态，被审计单位确认无形资产550万元。

被审计单位当年利润总额为260万元，财务报表整体重要性水平为150万元，被审计单位不同意注册会计师的调整建议，不考虑其他情况，注册会计师应当发表的审计意见为( )。

A．否定意见B．保留意见C．无法表示意见D．带强调事项段的保留意见正确答案：A解析：应当费用化的支出为270万元，被审计单位利润总额为260万元，该错报使得被审计单位由盈利变为亏损。

第十四章完成审计工作练习题1．（1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。

如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

（2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。

管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。

2．（1）审计人员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。

在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。

审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。

审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。

对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。

（2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。

在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询。

《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》应用指南（2019年3月29日修订）一、非无保留意见的类型（参见本准则第三条）1．下表列示了注册会计师对导致发表非无保留意见的事项的性质和这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性作出的判断，以及注册会计师的判断对审计意见类型的影响。

二、应当发表非无保留意见的情形（一）重大错报的性质（参见本准则第七条第（一）项）2．《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》规定，为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。

在得出结论时，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》的规定评价未更正错报对财务报表的影响。

3．《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》给出了错报的定义，即错报是指某一财务报表项目所报告的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异。

财务报表的重大错报可能源于：（1）选择的会计政策的恰当性；（2）对所选择的会计政策的运用；（3）财务报表披露的恰当性或充分性。

（二）选择的会计政策的恰当性4．在选择的会计政策的恰当性方面，当出现诸如下列下列情形时，财务报表可能存在重大错报：（1）选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致；（2）财务报表没有正确描述与资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中的重大项目相关的会计政策；（3）财务报表没有按照公允反映的方式列报交易和事项。

5．财务报告编制基础通常对会计处理、披露和会计政策变更提出要求。

如果被审计单位变更了重大会计政策，且没有遵守这些要求，财务报表可能存在重大错报。

（三）对所选择的会计政策的运用6．在对所选择的会计政策的运用方面，当出现下列情形时，财务报表可能存在重大错报：（1）管理层没有按照适用的财务报告编制基础的要求一贯运用所选择的会计政策，包括管理层未在不同会计期间或对相似的交易和事项一贯运用所选择的会计政策（运用的一致性）；（2）不当运用所选择的会计政策（如运用中的无意错误）。

国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”第1 章—第11 章）参考答案第一章学后自测自测 1. 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

（对）自测2. 与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（ABCE ）A. 经管权监督是整个管理控制的有机环节B. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离C. 经管权监督是一种从上至下的监督D. 经管权监督属于内部监督E. 经管权监督是直接服务于管理者自身的自测 3. 在世界范围内，（ A ）是普遍采用的国家审计组织模式。

A. 立法式自测 4. 民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。

（对）自测 5. 审计总目标是围绕（ D ）而界定的。

A. 国家审计B. 效益审计C. 财务审计D. 财务报表审计自测 6. （ B ）是审计的基本职能。

A. 经济评价B. 经济监督正确C. 经济鉴证D. 经济监察第二章学后自测自测 1. 下列有关审计准则的表述中，正确的有：（ABD）A. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据C. 审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳自测2. 关于国家审计规范，下列说法正确的有：（BC）A. 国家审计准则是审计署制定的专业规范. 没有法律效力B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时. 必须遵照国家审计基本准则进行D. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法. 全国审计机关和审计人员必须遵照执行自测 3. 注册会计师执业准则适用于（ C ）。

题目目在税前作了扣除，其中正确的是：选择一项：a.税收滞纳金b. 非法经营的罚款支出c.向下属公司的捐赠d. 占年度利润总额2％的公益性捐赠题目额7000万元的25%计提了所得税。

审计人员张琴将甲公司计算应纳说所得额的相关资料整理如下：（1）当年营业收入为20000万元；（2）当年度实际支付工资薪酬4000万元，均允许扣除；（3）当年账面列支的职工福利费为600万元，职工教育经费120万元；（4）账面列支业务招待费180万元；（5）因部分产品违规经营支付罚款6万元；（6）支付滞纳金2万元；（7）购买国债利息收入4万元；（8）经核定本年度企业发生的业务宣传费和广告费合计410万元；（9）当年计入损益的研究开发费200万元；（10）本年度发生的公益救济性捐赠800万元，向子公司捐款10万元；（11）赞助支出6万元。

请帮助张琴完成下面的计算。

*********************************************************************(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)万元。

2.(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)万元。

3.4.本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答6.本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答8.增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额【资料】20×2年4月，某事务所对丙公司20×1年度财务报表进行审计。

有关货币资金业务审计的情况和资料如下：资料1：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录。

******************************************************************************************************************************************（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管。

第三单元倍数与因数1、像0、1、2、3、4、5、6……这样的数是自然数。

2、按一个数的因数个数分,自然数可以分为三类：质数、合数和1.3、※一个数只有1和它本身两个因数，这个数叫质数。

※一个数除了1和它本身以外还有别的因数,这个数叫合数.※ 1既不是质数，也不是合数。

4、20以内的质数和合数：质数：2、3、5、7、11、13、17、19合数:4,6，8,10，12，14，15，16，18，201既不是质数也不是合数.5、倍数和因数: 举例如4×5＝20，20是4和5的倍数，4和5是20的因数，倍数和因数是相互依存的. 注：切不可说20是倍数，4是因数.一定要说明是某个数的倍数或因数。

6、找倍数：从1倍开始有序的找.7、一个数倍数的特点：①一个数的倍数的个数是无限的;②最小的倍数是它本身；③没有最大的倍数.8、找因数：找一个数的因数，一对一对有序的找较好。

9、一个数因数的特点: ①一个数的因数的个数是有限的;②最小的因数是1；③最大的因数是它本身。

10、2的倍数的特征：个位是0、2、4、6、8的数是2的倍数。

奇数和偶数:是2的倍数的数叫偶数，不是2的倍数的数叫奇数。

按一个数是不是2的倍数来分,自然数可以分成两类：奇数和偶数11、偶数与奇数的性质奇数+奇数=偶数奇数-奇数=偶数偶数+偶数=偶数偶数—偶数=偶数奇数+偶数=奇数奇数—偶数=奇数偶数-奇数=奇数奇数×奇数=奇数奇数×偶数=偶数偶数÷奇数=偶数12、5的倍数的特征:个位是0或5的数是5的倍数.13、3的倍数的特征:各个数位上的数字的和是3的倍数，这个数就是3的倍数.14、9的倍数的特征:各个数位上的数字的和是9的倍数，这个数就是9的倍数.15、既是2的倍数又是5的倍数的特征:个位是0的数。

既是2的倍数又是3的倍数的特征:①个位是0、2、4、6、8的数；②各个数位上的数字的和是3的倍数既是3的倍数又是5的倍数的特征：①个位是0或5的数；②各个数位上的数字的和是3的倍数既是2的倍数又是3的倍数还是5的倍数的特征：①个位是0的数;②各个数位上的数字的和是3的倍数[100以内质数口诀]一位质数偶打头，2、3、5、7要记熟;(2、3、5、7）两位质数不用愁，可以编成顺口溜。

2015 年度注册会计师全国统一考试《审计》真题（5）4、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。

乙公司是非公众利益实体，于2014年6月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司。

XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。

审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师自2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2013年年度报告公告后购买了甲公司股票3000股，在2014年度审计工作开始前卖出了这些股票。

（2）B注册会计师自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2014年度财务报表审计项目合伙人，并成为甲公司的关键审计合伙人。

（3）在收购过程中，甲公司聘请XYZ公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估，并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。

（4）C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人，于2014年1月退休后担任甲公司董事。

（5）丙公司是甲公司新收购的海外子公司，为甲公司不重要的子公司。

丙公司聘请XYZ公司将其按照国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企业会计准则编制的财务报表。

（6）甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务，与XYZ公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。

<1>、针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

将答案直接填入答题区相应的表格内。

4、5、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。

）ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。

相关事项如下：（1）中标后，经甲银行同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因；②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题；③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧；④其向甲银行治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。

题目目在税前作了扣除，其中正确的是：选择一项：a. 税收滞纳金b. 非法经营的罚款支出c. 向下属公司的捐赠d. 占年度利润总额2％的公益性捐赠题目额7000万元的25%计提了所得税。

审计人员张琴将甲公司计算应纳说所得额的相关资料整理如下：（1）当年营业收入为20000万元；（2）当年度实际支付工资薪酬4000万元，均允许扣除；（3）当年账面列支的职工福利费为600万元，职工教育经费120万元；（4）账面列支业务招待费180万元；（5）因部分产品违规经营支付罚款6万元；（6）支付滞纳金2万元；（7）购买国债利息收入4万元；（8）经核定本年度企业发生的业务宣传费和广告费合计410万元；（9）当年计入损益的研究开发费200万元；（10）本年度发生的公益救济性捐赠800万元，向子公司捐款10万元；（11）赞助支出6万元。

请帮助张琴完成下面的计算。

(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)万元。

2.(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)万元。

3.4.本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答6.本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答8.增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额【资料】20×2年4月，某事务所对丙公司20×1年度财务报表进行审计。

有关货币资金业务审计的情况和资料如下：资料1：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录。

（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管。

（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理。

（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

资料2：通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。

1. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：A. 内部控制调查表B.审计工作方案C. 现金盘点表D. 被审计单位基本情况表满分：2 分2. 中国注册会计师协会成立于（）A. 1985年B.1988年C. 1993年D. 1994年满分：2 分3. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）A.复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计满分：2 分4. 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。

A. 观察法B. 盘存法C. 比较法D. 核对法满分：2 分5. 下面（）是内部审计基本准则的内容之一。

A. 社会审计准则B. 内部审计准则C.内部管理准则D. 独立审计准则满分：2 分6. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。

A. 由于上述问题造成的重大影响B. 除上述问题造成的影响以外C. 除存在上述问题以外D. 由于无法获取必要的审计证据满分：2 分7. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。

A. 库存商品B. 银行存款C. 固定资产D. 无形资产满分：2 分8. 属于内(审计证据的有( )。

A. 购货发票B. 销货发票C. 银行对账单D. 材料出库单满分：2 分9. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80 %。

则审计人员可接受的检查风险为：A. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %满分：2 分10. 下列审计证据属于口头证据的是( )。

A. 会计记录B. 座谈记录C. 付款凭证D. 收款凭证满分：2 分11. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）A. 及时性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性满分：2 分12. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：A. 监督B. 披露C. 截止期D. 机械准确性满分：2 分13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%满分：2 分14. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

审计（2016）第十九章审计报告课后作业一、单项选择题1。

下列关于注册会计师对于其他信息的责任的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述B.注册会计师对财务报表出具审计报告时，可能需要考虑其他信息C。

根据法律法规或监管要求，注册会计师可能需要承担与其他信息相关的额外责任D.注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息2.下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是(）。

A.注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息去寻找、发现的B.对于对事实的重大错报,是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的C。

对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关D.对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报3.甲会计师事务所2016年2月5日对常年审计客户戊公司实施财务报表审计业务,在制定总体审计策略时,确定的财务报表整体重要性水平为150万元,2月15日外勤审计工作结束，已确定的戊公司资产总额为2000万元,但其中戊公司价值1000万元的存货由中东地区某经销商负责代销，因当地政局不稳定,注册会计师无法实施监盘，也无法委托当地注册会计师代为监盘或实施其他替代审计程序，则注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（）。

A。

保留意见B.无法表示意见C.带强调事项段的无保留意见D。

否定意见4.执行2014年度审计业务时，A注册会计师因X公司不提供客户资料导致应收账款审计范围受到重大限制而发表了保留意见.执行2015年度审计业务时,获取的证据表明2014年末所有应收账款均已收回。

编制2015年度财务报表的审计报告时，A注册会计师应当（）。

A.在意见段中指明应收账款期初余额可能存在错报B.不在审计报告中提及之前发表的保留意见C.应收账款的对应数据审计范围受到限制而发表保留意见D。

在强调事项段中说明对应数据审计范围已不受限5。

审计背诵1001、注册会计师审计含义〔100%背〕审计是一个系统化过程，即通过客观地猎取和评判有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的缘故。

〔100%把握〕(1)内部审计是被审计单位内部操纵的一个重要组成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)利用内部审计工作结果能够提高工作效率，节约审计费用。

第二章注册会计师治理制度1、一般合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。

〔背〕2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务因此全部资产对其债务承担有限责任。

〔背〕3、有限责任合伙会计师事务所，也称专门的一般合伙事务所无过失的合伙人关于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。

〔背〕第三章注册会计师法律责任1、违约：会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务。

〔背〕2、一般过失：注册会计师没有完全遵循专业准那么的要求。

〔背〕3、重大过失：注册会计师全然没有遵循专业准那么或没有按专业准那么的差不多要求执行审计。

〔背〕4、欺诈：注册会计师为了达到欺诈他人的目的，明知托付单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。

〔背〕5、〝不实报告〞的定义〔100%背〕会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准那么和规那么以及诚信公允原那么，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。

6、利害关系人的含义〔100%背〕因合理信任或者使用会计师事务所出具的〝不实报告〞，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受缺失的自然人、法人或者其他组织，应认定为«注册会计师法»规定的利害关系人。

审计学作业121.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（）。

[单选题] *A.与被审计单位管理层讨论B.直接增加补充审计报告C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告(正确答案)D.不用再进行任何处理2.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（）。

[单选题] *A.出具否定意见审计报告(正确答案)B.解除业务约定C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致D.不出具审计报告3.如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（）。

[单选题] *A.征询法律意见B.解除业务约定或拒绝出具审计报告C.考虑修改审计报告的意见类型D.要求管理层更正比较数据(正确答案)4.注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）。

[单选题] *A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露(正确答案)C.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定重要性水平为10万元)，华清公司未调整D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧(假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素)5.强调事项段是在（）之后增加的对重大事项予以强调的段落。

[单选题] *A.引言段B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.审计意见段(正确答案)6.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。

否定意见审计报告格式1. 引言本报告是根据《审计报告编写准则》和相关法规要求，对XXX公司财务报表进行审计，针对其财务报表中存在的问题进行了细致的分析和评估。

本报告旨在向相关方提供关于XXX公司财务报表的详情和评估结果。

未经XXX公司同意，任何人不得以此报告做其他用途。

2. 审计目的和范围本次审计的目的是评估XXX公司财务报表的准确性、完整性和可靠性，并提供对有关财务数据的独立意见。

审计的范围包括了XXX公司的资产负债表、利润表和现金流量表。

3. 审计方法和程序审计方法和程序是根据相关的审计准则和标准制定的，客观、独立、标准化和收集数据。

对于需要审计的财务数据，审计人员采用了以下方法和程序进行审计：•抽样核实：随机选择样本进行核实，以确保样本的代表性。

•确认函：向相关方发送确认函，以核实财务数据的准确性。

•数据验证：对财务数据进行多次验证，确保数据的一致性和正确性。

•资料分析：对财务数据进行统计和比较分析，以发现潜在的问题和异常情况。

4. 审计结果4.1 资产负债表•资产方面：XXX公司的固定资产计值不准确。

在审计过程中，我们发现公司在计算固定资产价值时存在一些错误，导致资产负债表中固定资产的价值被过高估计。

•负债方面：XXX公司的债务支付能力不足。

根据我们的审计，公司的负债结构偏重短期债务，而且其还款能力较弱，无法按时偿还到期债务，存在一定的偿债风险。

4.2 利润表•销售额方面：XXX公司的销售额数据不准确。

在审计过程中，我们发现公司对销售额的计算存在错误，导致利润表中的销售额被过高估计。

•成本控制方面：XXX公司的成本控制不严格。

根据我们的审计，公司在成本控制方面存在问题，导致成本过高，从而影响了公司的盈利能力。

4.3 现金流量表•经营活动现金流量方面：XXX公司的经营活动现金流量不稳定。

根据我们的审计，公司的经营活动现金流入和流出不稳定，无法给出明确的经营情况。

•投资活动现金流量方面：XXX公司的投资活动现金流量为负值。

否定意见的审计报告
首先，我们需要明确否定意见的定义和范围。

否定意见是指审计员在审计过程
中发现的重大问题或错误，这些问题或错误可能对公司的财务状况、经营业绩或内部控制产生重大影响。

在编制审计报告时，我们需要对这些问题或错误进行详细的描述和分析，以便相关方了解问题的严重程度和影响范围。

在本次审计中，我们发现了以下几个重大问题：
首先，公司在财务报表的编制过程中存在严重的会计准则违规行为。

具体来说，公司在确认收入和费用、计提坏账准备、资产减值等方面存在严重的违规行为，这导致财务报表的真实性和公允性受到严重影响。

这些问题不仅会对公司的财务状况和经营业绩产生重大影响，还会对投资者和其他利益相关方造成误导。

其次，公司内部控制存在严重缺陷。

我们发现公司在内部控制的建立和执行过
程中存在严重的缺陷，包括对资产的保护、财务报告的准确性、合规性和可靠性等方面存在严重的问题。

这些问题导致公司在经营管理过程中存在重大的风险和漏洞，可能导致资产的损失和财务报告的失真。

最后，公司在治理结构和管理层层面存在严重的问题。

我们发现公司在治理结
构和管理层层面存在严重的问题，包括对公司治理结构的建立和执行不力、管理层决策的失误和不当等。

这些问题导致公司在经营管理过程中存在重大的风险和不确定性，可能对公司的长期发展和稳定经营产生严重影响。

综上所述，本次审计报告对公司的否定意见进行了全面、客观的分析和说明，
以便相关部门和个人了解并采取相应的改进措施。

希望公司能够认真对待本次审计报告中提出的问题和建议，采取有效的措施加以改进，以确保公司的财务状况、经营业绩和内部控制的健康发展。

《中国注册会计师审计准则第1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》应用指南（2019 年3 月29 日修订）一、非无保留意见的类型（参见本准则第三条）1．下表列示了注册会计师对导致发表非无保留意见的事项的性质和这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性作出的判断，以及注册会计师的判断对审计意见类型的影响。

二、应当发表非无保留意见的情形（一）重大错报的性质（参见本准则第七条第（一）项）2．《中国注册会计师审计准则第1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》规定，为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。

在得出结论时，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1251 号——评价审计过程中识别出的错报》的规定评价未更正错报对财务报表的影响。

3．《中国注册会计师审计准则第1251 号——评价审计过程中识别出的错报》给出了错报的定义，即错报是指某一财务报表项目所报告的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异。

财务报表的重大错报可能源于：（1）选择的会计政策的恰当性；（2）对所选择的会计政策的运用；（3）财务报表披露的恰当性或充分性。

（二）选择的会计政策的恰当性4．在选择的会计政策的恰当性方面，当出现诸如下列下列情形时，财务报表可能存在重大错报：（1）选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致；（2）财务报表没有正确描述与资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中的重大项目相关的会计政策；（3）财务报表没有按照公允反映的方式列报交易和事项。

5．财务报告编制基础通常对会计处理、披露和会计政策变更提出要求。

如果被审计单位变更了重大会计政策，且没有遵守这些要求，财务报表可能存在重大错报。

（三）对所选择的会计政策的运用6．在对所选择的会计政策的运用方面，当出现下列情形时，财务报表可能存在重大错报：（1）管理层没有按照适用的财务报告编制基础的要求一贯运用所选择的会计政策，包括管理层未在不同会计期间或对相似的交易和事项一贯运用所选择的会计政策（运用的一致性）；（2）不当运用所选择的会计政策（如运用中的无意错误）。