关于企业所得税纳税筹划相关问题的探讨

第一章绪论

一研究背景及选题意义

研究背景

纳税筹划在计划经济时代，基本上是不存在的。它在计划的市场经济时代被认为是偷税漏税。直到我国进行改革开放，实行社会主义市场经济，纳税筹划才被接纳与认可。

改革开放以来我国经济不断蓬勃发，我国对于企业所得税体制也不断地完善。

2008年1月1日修订后正式实施的《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）以及《中华人民国内共和国企业所得税实施细则》（本文简称《所得实施细则》）。新的《企业所得税法》不仅实现了四个统一。统一税法适用于所有内外资企业；统一合理的降低企业所得税的税率；统一规范了税前扣除方法和标准；统一了税收优惠政策。而且贯彻“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则。实现了内外资企业税收的平等，创建了公平合理的税收环境。是我国税收体制得到完善。同时纳税筹划也受到各方的重视。2009年1月6日和5月5日，国家税务总局大企业税收管理司与国家税务总局先后发布了《关于征求意见的函》和《大企业税务风险管理指引（试行）》 （国税发[2009]90号，简称《指引》）。《指引》中明确提出税务风险管理的主要目标之一是“税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定”。是我国首次在官方的文件中提出“税收规划”这一名词。这表明了我国税务主管部门对于“具有合理的商业目的，并符合税法规定”的税收筹划的认可。新《所得税法》和《指引》颁布实施，为企业所得税的纳税筹划提供了必要的前提保证，企业对于通过合理的纳税筹划工作越来越重视。

选题的意义

2008年实施的《企业所得税法》，为企业创造了公平竞争的税收环境，有利于促进经济的增长和产业结构的转变和升级；有利于促进区域经济的协调发展。企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一个税种。是纳税人企业的一项重要的税收单向支出。与企业的经济利益息息相关。企业所得税具有难转嫁、税负重、弹性大、可筹划空间大的特点。就决定了其成为企业进行纳税筹划的主要选择。企业所得税的纳税筹划直接影响企业的经济利益。同时政府可以通过对企业所得税纳税筹划的研究，发现和弥补税法中存在的漏洞，一定程度上推动税法理论的完善。此外所得税筹划要求从事纳税筹划的会计人员精通会计法、会计准则与会计制度、熟知现行税法、税收政策。这样才能保证所得税纳税筹划能够合理合法。这样会计人员的专业素质就会有很大的提升，有利于我国培养高素质的会计人员。所以对于企业所得税纳税筹划的研究是非常必要的。

企业所得税税收筹划论文

一、引言

在当今竞争激烈的商业环境中，企业为了实现可持续发展和提高经济效益，越来越重视税收筹划。企业所得税作为企业税负的重要组成部分，其税收筹划具有重要的意义。合理的税收筹划可以降低企业的税务成本，提高资金使用效率，增强企业的竞争力。本文将对企业所得税税收筹划进行深入探讨。

二、企业所得税税收筹划的基本原则

（一）合法性原则

企业进行所得税税收筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税法规定。任何偷税、漏税的行为都将受到法律的制裁，给企业带来巨大的风险。

（二）事先筹划原则

税收筹划应在企业的经济活动发生之前进行，对各项经营、投资、理财活动进行事先规划和安排，以达到降低税负的目的。

（三）成本效益原则

企业在进行税收筹划时，需要综合考虑筹划方案的成本和收益。如果筹划方案的实施成本过高，超过了所能带来的税收节约，那么该方案就是不可行的。 （四）风险防范原则

税收政策具有一定的不确定性，企业在进行税收筹划时，要充分考虑可能面临的风险，并采取相应的防范措施，确保筹划方案的安全可靠。

三、企业所得税税收筹划的主要方法

（一）利用税收优惠政策

1、 行业优惠

国家为了鼓励某些行业的发展，会给予相应的税收优惠。例如，高新技术企业可享受 15%的企业所得税优惠税率。

2、 区域优惠

特定地区可能会有税收优惠政策，企业可以选择在这些地区设立分支机构或子公司，以享受优惠政策。

3、 项目优惠

对于符合条件的特定项目，如环保、节能、安全生产等，企业可以获得相应的税收减免。

（二）合理选择企业组织形式

1、 公司制企业与非公司制企业 公司制企业在缴纳企业所得税后，股东分配利润时还需缴纳个人所得税；而非公司制企业，如个人独资企业、合伙企业，只需缴纳个人所得税。企业应根据自身情况选择合适的组织形式。

2、 总分公司与母子公司

总分公司汇总纳税，盈亏可以相互抵补；母子公司分别纳税，子公司的亏损不能在母公司弥补。企业应根据经营状况和发展战略合理选择。

两税合一下　对企业所得税纳税筹划的探讨　何　媛　干胜道　四川大学工商管理学院　６　１　００６４　【文章摘要】　‘　在新企业所得税法背景下，企业要　关注所得税法各项条款的变化，将纳税　筹划作为一个系统工程项目来对待，从　而使企业所得税筹划得当，获得应有的　财务利益　【关键词】　所得税；两税合一；纳税筹划　２００７年３月１６日，第十届全国人民　代表大会第五次会议通过了《中华人民　共和国企业所得税法》，并于２００８年１月　１日起正式实施。新税法对与已有的企　业所得税制度和相关政策进行了大调　整，其核心内容可归纳为：１．内、外资　企业统一适用新企业所得税法，统一实　行法人所得税制。２．统一并适当降低企　业所得税税率为２５％，此外规定了两档　低税率：小型微利企业２Ｏ％，高新技术　企业１５％。３．统一和规范税前扣除办法　和标准。对原企业所得税制度下内外资　企业不同的扣除办法，新企业所得税法　亦予以统一的规范。４．统一　・和规范税收　优惠政策。对促进产业结构调整的企　业、促进区域经济协调发展的企业、有　利于构建和谐社会的企业，实施优惠政　策。针对所得税税法的诸多变化，企业　应潜心钻研新所得税税法，结合自身发　展战略和经营管理特点，有针对性的调　整和等划所得税行为，才能保证及时足　额的享受到国家给予的税收优惠政策，　达到降低企业所得税的目的。　一、企业组织形式及组织架构调整　与所得税的纳税筹划　两税合一后内、外资企业统一以　“法人”为单位纳税，不具有法人资格的　营业机构或分支机构应当　总缴纳企业　所得税。这样的话，分公司与母公司汇　总缴纳企业所得税，子公司单独缴纳企　业所得税，就为企业纳税筹划提供了途　径。母公司可以将亏损的子公司改设为　分公司，分公司亏损和母公司利润可以　相互抵销，从而减少应纳税所得额，减　轻企业所得税税负。同时，为加强介业　所得税和个人所得税的协调，避免重复　征税，新所得税税法明确了个人独资企　业和合伙企业不作为企业所得税的纳税　人。企业存设立和变更时充分考虑不同　的组织形式的优劣及其对所得税的影　响，合理安排子公司与分公司布局，在　小影响公司管理效率的情况下尽量减少　所得税税负。　二、企业投资方向的纳税筹划　新所得税税法建立了“产业优惠为　主、区域优惠为辅”的所得税税收优惠　新恪局，所得税税收优惠以支持国家鼓　励行业发展、促进社会环境保护为导　向，不再有地域性的。新所得税税法对　企业从事农、林、牧、渔业项目，从事　国家重点扶持的公共基础设施项目投资　经营，从事符合条件的环境保护、节能　节水项目以及符合条件的技术转让等的　所得实行免征、减征企业所得税；对符　合条件的小型微利企业、国家重点扶持　的高新技术企业实行降低所得税税率政　策；对创业投资企业从事国家重点扶持　和鼓励的创业投资，实行按投资额的一　定比例抵扣应纳税所得额等等。企业在　选择投资方向时，应充分考虑新税法中　关于所得税税收减免的政策，在其他条　件相同时，优先考虑能够享受税收减免　的项目，以减轻税负。　新所得税税法对来自于所有非上市　企业，以及连续持有上市公司股票ｌ２个　月以　取得的股息、红利收入，给予免　税，不再实行补税率差的做法。则企业　应该合理布局持股时间，最大程度的享　受到税收鼓励政策。　三、利用新所得税税法的税前扣除　进行纳税筹划　ｌ、新所得税税法规定安置残疾人　员及国家鼓励安置的其他就业人员所支　付的丁资，可以在计算应纳税所得额时　加计１００％扣除。这就将优惠范围扩大到　所有安置特殊就业人员的企业，同时取　消安置人员的比例限制，而不是旧法规　定的只有民政福利企业安置残疾人员才　能享受企业所得税减免优惠。为此，企　业应认真策划，结合自身经营特点分析　哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人　员，分析录用上述人贝与一胶人员在成　本和收益等方面的变化，同时应注意做　好相关证件的备案、劳动合同的签署和　社会保障工作。　２、新所得税税法在税前扣除政策　上，取消了计税工资、工资附加费、利　息、业务招待费等扣除标准，改按实际　发生额税前扣除；提高了捐赠、研发　（Ｒ＆Ｄ）费用及广告费税前扣除标准，　企业实际发生的技术开发费用当年抵扣　不足部分，可按税法规定在５年内结转　抵扣。因此，企业可在新所得税税法限　额内采用“就高不就低”原则，在规定　范围内充分列支工资、捐赠、研发费用　及广告费等；新税法把捐赠扣除的计算　基数由原来的应纳税所得额改为利润总　额，鉴丁利润属于会计概念，它在计算　操作上没有应纳税所得额那么严格，企　业可在不违规的前提下充分扩大利润总　额，从而使扣除数额增大。还可通过创　造条件延迟确认收入、将人工成本中的　年终奖或年底双薪延期发放，精心筹划　所得的合理归属，尽可能获得最大的税　后收益。　３、原相关税法规定纳税人可扣除　的固定资产折旧的计算，采取直线法计　提折旧。新所得税税法规定企业的固定　资产由于技术进步等原因，的确需要加　速折旧，可以缩短折旧年限或采取加速　折旧的方法。一般情况下，企业在创办　初期且享有减免税优惠待遇时，企业可　通过延长固定资产折旧年限，将计算的　折旧递延到以后纳税年度扣除。对于正　常纳税年度且不享有所得税税收优惠政　策的企业，可采用加速折旧或缩短折旧　年限的方法，将折旧费用计人当期产品　成本或管理费用。在税前扣除，达到后　期成本前移、前期利润后移的避税效　果。这种方法在物价高涨、固定资产技　术进步等情况下尤为实用。　四、充分利用过渡期各项税收优惠　政策　新所得税税法规定，此前已经批准　设立的企业，依照当时的税收法律、行　政法规规定，享受低税率优惠的，按照　》转２２８页　ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ　坝代商业　

企业所得税税务筹划问题探究　

■段佳乐河南大学工商管理学院　

摘要：在我国境内，企业和其他取得收入的组织都要对其生产经营所得以及其他所得包括资本利得，向税务机关缴纳企业所得　

税。由于企业所得税征收过程中的一些细节仍然没有具体明确的规定，现代企业更倾向于通过合理的税务筹划来减少企业的税收成　

本。但是任何税收筹划都必须以税法为基准，避免与避税、偷税混为一谈。　

关键词：企业所得税税务筹划反避税管理　

一、前言　按照《企业所得税法》的规定，我国境内的企业和其他取得　收入的组织都要对其生产经营所得以及其他所得按照相关税率　向税务机关缴纳企业所得税。在新《企业所得税法》将原法中存　在的一系列问题进行改进的同时，其《实施条例》也在完善所得　

税法的过程中起到了一定的辅助作用。尽管如此，税务筹划仍然　是企业合理减少税务成本的有效途径，也是纳税人惯常采用的　

一种办法。由于实际操作中存在着政策法规没有明确做出规定　

的地方，企业税务成本还是留有很大的筹划空间。值得一提的　是，纳税人的税务筹划过程应当严格按照所得税法以及其他相　

关法律政策条文做出规划。　二、针对所得税税务筹划问题的具体分析　

基本的税务筹划安排主要是以合理灵活地利用税收优惠政　策为主要手段，除此之外，这里还对一些归纳出的关键点做出了　

分析。　第一，企业所得税的纳税人。在中国境内的企业和其他取得　

收入的组织，除个人独资企业和合伙企业需要缴纳个人所得税　外，其他企业和组织都要向税务机关按年度缴纳企业所得税。企　

业可以通过对自身公司性质的判定，判断是否成为企业所得税　

的纳税人，从而为企业自身降低税收成本。　

第二，按照税法原则确定的收入总额以及符合税法规定　准予税前扣除的成本、费用、各项税金和损失。企业所得税的　计税依据是该年度的应纳税所得额，企业每一年度的应纳税　

所得额与该企业该年度的年末利润并不总是相一致。因为会　

计与税法的计量依据的不同，在企业所得税的汇算过程中，往　往需要对企业利润表的结果进行纳税调增和调减。所以企业