资产负债表明细科目

资产负债表的填列⽅法有⼏种资产负债表是反映企业在某⼀特定⽇期(如⽉末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。

本⽂主要介绍了资产负债表的填列⽅法。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

①资产负债表“期末余额”栏根据总账科⽬的余额填列的项⽬有：“交易性⾦融资产”、“⼯程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性⾦融负债”、“应付票据”、“应付职⼯薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“应付债券”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”;“货币资⾦”项⽬，应根据“库存现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”三个总账科⽬余额的合计数填列;“其他流动负债”项⽬，应根据有关科⽬的期末余额分析填列。

②资产负债表“期末余额”栏根据明细账科⽬余额计算填列的项⽬有：“开发⽀出”项⽬，应根据“研发⽀出”科⽬中所属的“资本化⽀出”明细科⽬期末余额填列;“应付账款”项⽬，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科⽬所属的相关明细科⽬的期末贷⽅余额合计数填列;“预收款项”项⽬，应根据“预收账款”和“应收账款”科⽬所属各明细科⽬的期末贷⽅余额合计数填列;“⼀年内到期的⾮流动资产”、“⼀年内到期的⾮流动负债”项⽬，应根据有关⾮流动资产或负债项⽬的明细科⽬余额分析填列;“未分配利润”项⽬，应根据“利润分配”科⽬中所属的“未分配利润”明细科⽬期末余额填列。

③资产负债表“期末余额”栏根据总账科⽬和明细账科⽬余额分析计算填列的项⽬有：“长期借款”项⽬，应根据“长期借款”总账科⽬余额扣除“长期借款”科⽬所属的明细科⽬中将在资产负债表⽇起⼀年内到期且企业不能⾃主地将清偿义务展期的长期借款后的⾦额计算填列;“长期待摊费⽤”项⽬，应根据“长期待摊费⽤”科⽬的期末余额减去将于⼀年内(含⼀年)摊销的数额后的⾦额填列;“其他⾮流动资产”项⽬，应根据有关科⽬的期末余额减去将于⼀年内(含⼀年)到期偿还数后的⾦额填列。

【例6－5改】2018年12月31曰，甲公司“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额50万元，在建工程借方余额20万元，工程物资借方余额30万元。

则2018年12月31日，计算甲公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”的列报金额。

固定资产＝5000－2000－500+500＝3000（万元）【拓展】在建工程项目＝20+30=50（万元）【例6－6改】2018年12月31日，甲公司“无形资产”科目借方余额为800万元，“累计摊销”科目贷方余额为200万元，“无形资产减值准备”科目贷方余额为100万元，“研发支出—资本化”科目借方余额为50万，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“无形资产”项目“期末余额”的列报金额。

无形资产项目＝800－200－100＝500（万元）【拓展】“研发支出—资本化”科目借方余额为50万填报在资产负债表那个项目中？开发支出项目＝50万元【例6－4】甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2018年6月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为315万元，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，则2018年6月30曰，甲公司资产负债表中“持有待售资产”项目“期末余额”的列报金额。

持有待售资产项目＝315（万元）【例题·单选题】下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额之后的净额填列的是（）。

（2017年）A.固定资产B.开发支出C.长期待摊费用D.货币资金【答案】A【解析】选项B，应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项C，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列；选项D，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

资产负债表‎各项目均需‎填列“年初‎余额”和“‎期末余额”‎两栏：‎“年初余‎额”栏填列‎方法：“‎年初余额”‎栏的各项数‎字应根据上‎年末资产负‎债表“期末‎余额”栏内‎所列数字填‎列。

如果本‎年度资产负‎债表各项目‎的名称和内‎容与上年度‎不一致，应‎对上年年末‎资产负债表‎各项目的名‎称和数字按‎本年度的规‎定进行调整‎，填入本年‎“年初余额‎”栏。

‎“期末余‎额”栏填列‎方法：1‎、根据总账‎余额直接填‎列。

如“交‎易性金融资‎产”、“短‎期借款”、‎“应付票据‎”、“应付‎职工薪酬”‎各总账科目‎的余额直接‎填列；2‎、根据几个‎总账科目的‎期末余额计‎算填列。

如‎“货币资金‎”项目，需‎根据“库存‎现金”、“‎银行存款”‎、“其他货‎币资金”三‎个总账科目‎的期末余额‎的合计数填‎列。

（注：‎备用金不属‎于其他货币‎资金，属于‎其他应收款‎。

）3、‎根据明细账‎科目余额计‎算填列。

‎（1）“应‎收账款”项‎目，应根据‎“应收账款‎”和“预收‎账款”科目‎所属的明细‎科目的期末‎借方余额合‎计数，减去‎“坏账准备‎”科目中有‎关应收账款‎计提的坏账‎准备余额后‎的金额填列‎。

（2）‎“预收款项‎”项目，应‎根据“应收‎账款”和“‎预收账款”‎科目所属的‎明细科目的‎期末贷方余‎额合计数填‎列。

（3‎）“预付款‎项”项目，‎应根据“应‎付账款”和‎“预付账款‎”科目所属‎的明细科目‎的期末借方‎余额合计数‎，减去“坏‎账准备”科‎目中有关预‎付账款计提‎的坏账准备‎余额后的金‎额填列。

‎（4）“应‎付账款”项‎目，应根据‎“应付账款‎”和“预付‎账款”科目‎所属的明细‎科目的期末‎贷方余额合‎计数填列。

‎4、根据‎总账科目和‎明细账科目‎余额分析计‎算填列。

如‎“长期借款‎”项目，需‎要根据“长‎期借款”总‎账科目余额‎扣除“长期‎借款”科目‎所属的明细‎科目中将在‎一年内到期‎的长期借款‎后的金额计‎算填列。

资产负债表、科目余额表和资本公积是财务会计中非常重要的概念和工具。

它们在企业的财务管理中起着至关重要的作用，有助于管理者更好地了解企业的财务状况，做出更为有效的决策。

1. 资产负债表资产负债表是企业财务报表中的重要组成部分，用于展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。

资产负债表按照资产的流动性和负债的到期性将资产和负债分为流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债四大类。

资产负债表的基本公式为资产=负债+所有者权益，其中资产代表企业拥有的资源和权利，负债代表企业对外部债权人的债务义务，而所有者权益代表企业对内部所有者的权益。

2. 科目余额表科目余额表是企业财务会计报表中的重要工具，用于记录企业所有账户余额和账户明细的情况。

科目余额表按照会计科目的分类将各项账户的期末借方余额和贷方余额列示出来，并计算出各项账户的期末余额。

科目余额表的制作对于企业的财务管理非常重要，可以帮助管理者更好地掌握企业的财务状况，发现问题和隐患，并及时采取相应的措施加以解决。

3. 资本公积资本公积是指企业在经营活动中形成的、不属于所有者投入的资本，包括股本溢价、资产重估增值、盈余公积等。

资本公积是一种重要的财务指标，可以反映企业在经营活动中获得的非所有者投入的资本规模和形式，对企业的股东权益和财务稳定性有着重要的影响。

资产负债表、科目余额表和资本公积在企业的财务管理中扮演着重要的角色，它们可以帮助企业管理者更好地了解企业的财务状况，做出更为有效的决策，保障企业的财务稳定性和发展。

对于企业而言，建立健全的财务会计制度，做好资产负债表、科目余额表和资本公积的管理和分析工作，对于企业的长期发展至关重要。

资产负债表、科目余额表和资本公积作为企业财务管理中的重要工具和指标，不仅在企业内部管理中十分关键，也对外部利益相关方如股东、投资者以及监管部门等具有重要的参考价值。

接下来，我们将深入探讨这三个方面的内容，以便更好地理解它们在企业财务管理中的作用和意义。

会民非01表单位：元表单说明:1.本表反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。

2.本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映民间非营利组织期末库存现金、存放银行的各类款项以及其他货币资金的合计数。

本项目应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目核算，还应当扣减“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中“受托代理资产”明细科目的期末余额。

（2）“短期投资”项目，反映民间非营利组织持有的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括短期股票、债券投资和短期委托贷款、委托投资等。

本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。

（3）“应收款项”项目，反映民间非营利组织期末应收票据、应收账款和其他应收款等应收未收款项。

本项目应当根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科目的期末余额合计，减去“坏账准备”科目的期末余额后的金额填列。

（4）“预付账款”项目，反映民间非营利组织预付给商品或者服务供应单位等的款项。

本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。

（5）“存货”项目，反映民间非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。

本项目应当根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。

（6）“待摊费用”项目，反映民间非营利组织已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。

资产负债表的主要内容是什么资产负债表，亦称财务状况表，表示企业在一定日期的财务状况的主要会计报表。

以下是店铺为你精心整理的资产负债表的主要内容，希望你喜欢。

资产负债表的主要内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。

它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：资产有多少;资产中，流动资产、固定资产各有多少;流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。

所有者权益有多少;所有者权益中，实收资本(或股本，下同)有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。

在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。

也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等;所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。

但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等;对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

资产负债表的主要内容：资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。

流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

资产负债表明细科目
资产负债表是企业财务报表中最重要的一种，文章将介绍资产负债
表的明细科目，包括资产方面的现金、短期投资、应收账款、库存、
固定资产和无形资产等，以及负债和所有者权益方面的短期借款、应
付账款、长期借款、应计费用和普通股等。

一、资产方面：
1.现金：是企业手头上最简单、最易变现的资产，包括现金、银行存款、货币资金等。

2.短期投资：是企业投资的非长期资产，包括银行短期理财、债券等。

3.应收账款：指企业因销售商品或提供劳务，预期能够收回的账款。

4.库存：指企业生产过程中，为了满足生产需要而储备的材料、半成品、成品等。

5.固定资产：是企业长期使用的、价值较高的资产，包括土地、房屋、机器设备、交通工具等。

6.无形资产：是企业不以物质形态存在的资产，包括专利、商标、版权等。

二、负债及所有者权益方面：
1.短期借款：指企业在一年以内需要偿还的负债，包括银行短期贷款、应付票据等。

2.应付账款：指企业因购买商品或接受劳务而应付给对方的账款。

3.长期借款：指企业需要在一年以上偿还的负债，包括银行长期贷款、公司债券等。

4.应计费用：指企业从业务交易中发生的、但目前并未形成应付账款的费用。

5.普通股：是企业发行给股东的普通股份，代表着企业的所有者权益。

以上就是资产负债表的明细科目，企业需要根据自身实际情况填写资产负债表，以便更好地了解企业财务状况，作出合理的经营决策。

1、直接填列：应付票据、短期借款、应付工资、应付福利费、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积。

2.分析计算填列：(1)根据若干总账科目期末余额分析计算填列：货币资金、未分配利润。

(2)根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。

如：固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资。

(3)根据明细账期末余额分析计算填列。

如：预收账款、预付账款、应付账款等项目=(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列.如：长期债权投资、长期借款等。

3、重要具体项目填列方法(1)‘货币资金”项目，根据‘库存现金’、‘银行存款’，‘其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

(2)“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”借方余额合计减去‘坏账准备”余额后的金额填列。

(3)“预付账款”项目,应根据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属明细科目期末借方余额之和填列;(4)“其他应收款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”科目借方余额减去“坏账准备”科目中金额填列。

(5) “存货”项目，根据‘物资采购\“原材料”\库存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

如果存货采用计划成本核算还需要考虑“材料成本差异”账户，即在前面的基础上加上材料成本差异借方余额或者减去材料成本差异贷方余额。

(6)‘待摊费用’项目，根据‘待摊费用’和“预提费用”科目期末借方余额之后填列7)“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”科目期末借方余额减去“长期投资减值准备”科目金额填列。

(8) “无形资产”项目，根据“无形资产”科目期末借方余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

(9)“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。

(10)“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列;(11)“其他应付款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。

资产负债表内容讲解资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

我国企业的资产负债表采用账户式结构。

资产=负债+所有者权益（一）资产负债表的内容1.资产流动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产和一年内到期的非流动资产等。

非流动资产包括：债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产以及其他非流动资产等。

2.负债流动负债包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据及应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债等。

非流动负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。

3.所有者权益实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、盈余公积、其他综合收益和未分配利润。

（二）资产负债表项目的填列方法1.根据总账科目的余额填列根据总账科目的余额直接填列：短期借款、资本公积等。

根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金。

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金【例6-7】2018年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”的列报金额=10+40=50（万元）。

【例6-1】2018年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额=0.1+100.9+99=200（万元）。

2.根据有关明细科目的余额计算填列应收票据及应收账款=应收票据科目期末余额+应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额（若无坏账准备）（教材有误）预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额（若无坏账准备）应付票据及应付账款=应付票据科目的期末余额+应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额开发支出项目，需要根据研发支出科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列未分配利润项目，需要根据利润分配科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

对资产负债表中资产类科目的分析 在资产负债表中资产类的科目很多，但投资者在进行上市公司财务报表的分析时重点应关注应收款项、待摊费用、待处理财产净损失和递延资产四个项目。

1.应收款项。

（1）应收账款：一般来说，公司存在三年以上的应收账款是一种极不正常的现象，这是因为在会计核算中设有“坏账准备”这一科目，正常情况下，三年的时间已经把应收账款全部计提了坏账准备，因此它不会对股东权益产生负面影响。

但在我国，由于存在大量“三角债”，以及利用关联交易通过该科目来进行利润操纵等情况。

因此，当投资者发现一个上市公司的资产很高，一定要分析该公司的应收账款项目是否存在三年以上应收账款，同时要结合“坏账准备”科目，分析其是否存在资产不实，“潜亏挂账”现象。

（2）预付账款：该账户同应收账款一样是用来核算企业间的购销业务的。

这也是一种信用行为，一旦接受预付款方经营恶化，缺少资金支持正常业务，那么付款方的这笔货物也就无法取得，其科目所体现的资产也就不可能实现，从而出现虚增资产的现象。

（3）其他应收款：主要核算企业发生的非购销活动的应收债权，如企业发生的各种赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款等。

但在实际工作中，并非这么简单。

例如，大股东或关联企业往往将占用上市公司的资金挂在其他应收款下，形成难以解释和收回的资产，这样就形成了虚增资产。

因此，投资者应该注意到，当上市公司报表中的“其他应收款”数额出现异常放大时，就应该加以警惕了。

2.待处理财产净损失。

不少上市公司的资产负债表上挂账列示巨额的“待处理财产净损失”，有的甚至挂账达数年之久。

这种现象明显不符合收益确认中的稳健原则，不利于投资者正确评价企业的财务状况和盈利能力。

3.待摊费用和递延资产。

待摊费用和递延资产并无实质上的重大区别，它们均为本期公司已经支出，但其摊销期不同。

“待摊费用”的摊销期在一年以内，而“递延资产”的摊销期超过一年。

从严格意义上讲，待摊费用和递延资产并不符合资产的定义，但它们似乎又同未来的经济利益相联系，而且在会计实务中，不少人也习惯于把已发生的成本描绘为资产。

资产负债表的具体内容1.资产项目。

（1）“货币资金”项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。

本项目应根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。

（2）“短期投资”项目。

反映企业购入的各种能够随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。

本项目应根据“短期投资”账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备”账户的期末余额后的金额填列。

企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。

（3）“应收票据”项目。

反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

本项目应根据应收票据账户的期末余额填列。

已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

（4）“应收股利”项目。

反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。

本项目应根据“应收股利”账户的期末余额填列。

（5）“应收利息”项目。

反映企业因债权投资而应收取的利息。

企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。

本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。

（6）“应收账款”项目。

反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”账户所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额,应在本表“预收账款”项目内填列。

（7）“其他应收款”项目。

反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

应收账款本账户结构为应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。

收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。

借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。

财政性存款财政性存款主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款等。

各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政资产。

包括国库存款和其它财政存款。

国库存款是指在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。

其它财政存款是指未列入国库存款的各项财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。

预付账款预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目，使用范围：一般情况下，我们对外支付资金后，就直接记入成本或费用核算了，是不必通过预付帐款核算的，但有时，对于较大的合同，可能需要多次向对方支付款项才能完成一个交易（比如工程承包合同），若每次支付款项后就直接将支付额记入成本或费用，时间一长，可能就记不清已经付给对方多少资金了，只能通过成本费用帐，一笔一笔的查找、统计，在这种情况下，就可以通过“预付帐款”科目进行核算，待所有款项支付完毕后，合同完成或即将完成时，再一笔将预付帐款科目的合计数转入相应的成本或费用帐，既清晰也简便。

基本核算过程是：付款过程中，每次都一样：借：预付帐款__xx单位贷：银行存款付款（合同）结束后：借：xx成本（或费用）贷：预付帐款预付账款采用上述第一种方法核算需要设置预付账款账户，从账户的用途结构分析该账户明细账应是借方余额，反映期末预付账款。

但是，按照会计管理的要求，预付账款明细账要反映预付账款采购业务款项的预付、应付和补付的全过程，以便通过预付账款账户对该项采购业务进行全过程的监督和管理。

资产负债表各科目的填列方法(总4页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除资产负债表各科目的填列方法资产负债表是企业财务报表的重要组成内容，是反映企业一定日期财务状况的静态报表。

我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》及相应的指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目的判定标准，并将该表的资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。

资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表。

资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进行归类、整理和汇总，加工成报表项目数据的过程。

资产负债表各项目的填制方法，包括“年初余额”的填列和“期末余额”的填列。

一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。

二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。

笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下。

（一）“货币资金”项目反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。

本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。

（二）“交易性金融资产”项目反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

关键资产负债表项目编制方法一览表
【要点提示】记住上表中所列示的资产负债表项目的编制方法。

经典例题－1【多选题】下列资产负债表项目中，可以根据相应总账科目余额直接填列的有（）。

A.交易性金融资产
B.长期借款
C.递延所得税资产
D.无形资产
E.长期应付款
『正确答案』AC
『答案解析』选项B，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；选项D，应根据“无形资产”总账科目余额减去其备抵科目（“累计摊销”、“无形资产减值准备”）后的余额填列；选项E，应根据“长期应付款”总账科目余额、其备抵科目（“未确认融资费用”）余额和在资产负债表日起一年内到期的长期应付款的余额分析填列。

12.3 利润表的编制方法
利润表各项指标编制方法一览表。