下载文档原格式
采矿业的矿产税收政策对企业影响研究一、矿产税收政策的背景及概述随着世界经济的快速发展，采矿业成为各国重要的经济支柱之一。
为了最大程度地利用矿产资源，各国政府制定了相应的矿产税收政策。
矿产税是指对矿物资源的采矿、加工和出口等行为所征收的税款。
本文将研究采矿业的矿产税收政策对企业的影响，并提出相应的研究结论。
二、矿产税收政策的类型和作用1. 矿产税收政策的类型1.1 采矿权费：对获得采矿权进行收费，以确保资源的合理开发和利用。
1.2 矿产资源税：对矿产资源的开采和生产过程中所得到的收益进行征税。
1.3 出口税：对矿产产品的出口征收一定比例的税率。
1.4 附加税收：对矿产企业进行其他附加税收的征收，如环保税等。
2. 矿产税收政策的作用2.1 资源效率：通过矿产税的征收，可以提高资源的利用效率，防止资源的浪费。
2.2 财政收入：矿产税收政策是国家财政的重要来源之一，可以为国家提供可观的财政收入。
2.3 环境保护：通过对矿产企业征收环保税等附加税，可以刺激企业采取环保措施，减少环境污染。
三、矿产税收政策对企业的影响1. 财务方面的影响1.1 经营成本增加：矿产税的征收将增加企业的经营成本，对企业盈利能力产生一定的压力。
1.2 财务规划调整：企业需要对矿产税的征收进行合理规划，以减少税负。
1.3 财务报表变化：矿产税的征收将对企业的财务报表产生一定的影响，需要及时调整财务策略。
2. 经营方面的影响2.1 投资决策变化：矿产税的征收将对企业的投资决策产生一定影响，可能会影响到新矿产资源的开发和投资计划的制定。
2.2 产量调整：为了降低税负，企业可能会调整产量和产能规模，以确保盈利能力。
2.3 技术升级：企业可能会加大技术创新和升级力度，以提高资源利用效率减少税负。
四、矿产税收政策对企业的优化建议1. 加强行业协会和政府的沟通合作，争取更有利的税收政策。
2. 优化企业的财务规划，通过合理的资本结构和资金运作策略来减少税负。
税收筹划对企业财务绩效影响的实证研究税收筹划是企业管理中一个非常重要的方面，它通过合法的手段降低企业的纳税负担，从而提高企业的财务绩效。
本文将从理论和实证两个角度探讨税收筹划对企业财务绩效的影响。
税收筹划是指企业通过合理利用税收法律法规的优惠政策，合理组织经济活动，以达到降低纳税负担的目的。
税收筹划可以通过各种方式实施，包括税务筹划、财务筹划和投资筹划等。
企业通过税收筹划可以降低税负，有效节约成本，提高财务绩效。
从理论角度来看，税收筹划对企业财务绩效的影响可以从两个方面来解释。
税收筹划可以降低企业的税务成本，从而提高企业的经济效益。
企业通过合理的税收筹划可以减少税前利润，降低应缴税额，从而增加企业的净利润。
通过减少税负，企业可以节约成本，提高盈利能力，进而提高财务绩效。
税收筹划可以优化企业的资本结构，提高企业的融资能力。
税收筹划可以通过合理的财务安排，减少融资成本，降低企业的财务风险。
例如，企业可以通过合理设置母公司与子公司之间的资本结构，以获得跨国税收优惠政策。
合理利用这些税收优惠政策可以降低融资成本，提高企业的融资能力，进一步影响企业的财务绩效。
从实证角度来看，大量研究表明税收筹划对企业财务绩效具有积极的影响。
一项研究发现，税收筹划对企业的盈利能力有着显著正向影响。
通过合理利用税收优惠政策，企业可以降低税负，提高净利润，从而增强企业盈利能力。
另一项研究也发现，税收筹划可以显著降低企业的融资成本，提高企业的融资能力，增强企业的财务绩效。
然而，也有研究指出税收筹划对企业财务绩效的影响并不总是正向的。
一些研究发现，税收筹划可能会导致企业财务报表的操纵，从而影响企业的财务绩效。
企业为了降低税负，可能会选择采取一些合理但不符合经济实质的会计政策，以提高盈利能力。
这种行为可能会损害企业的声誉，降低财务绩效。
税收筹划也存在一定的风险。
企业在进行税收筹划时，需要合法合规地操作，以避免违法行为带来的经济损失和法律风险。
我国矿山企业税负现状及改革思路分析作者：胡良成来源：《现代交际》2010年第08期[摘要]矿山企业是我国重要的基础生产行业,其税费政策关系到整个行业的兴衰,本文通过我国现行矿业税费体系分析矿业税费现状,对矿业税费现存问题进行剖析,提出了进行现行矿业税费制度改革的建议。
[关键词]矿山企业税负改革[中图分类号]F810.42[文献标识码]A[文章编号]1009-5349(2010)08-0009-02矿产资源是人类社会赖以生存和发展的物质基础,作为一种社会必须的资源,也是可持续发展链条上的重要一环。
矿山企业税收政策是政府对矿山企业的经济活动予以干预的一种重要手段。
矿山企业税负情况不仅是评价一国矿业投资环境及潜力的主要指标之一,还能够在很大程度上反映其矿业竞争力的水平。
提高企业竞争力,除了企业自身加强内部管理之外,合理的税负也是必不可少的。
通过运用税费手段促进矿业企业的可持续发展,是当前亟待解决的一个问题。
一、我国矿山企业税负现状我国现行的矿业税费制度是由矿产资源法、税法及其附属法规、国家资源政策等组成的。
(一)增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的税种。
我国境内的增值税主要是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以叫增值税。
2008年以后,我国实现了生产型增值税向消费型增值税的转变,矿山企业增值税负担率=增值税/同期产品销售收入×100%。
(二)矿产资源补偿费矿产资源补偿费是指国家作为矿产资源所有者,依法向开采矿产资源的单位和个人收取的费用,征收作用在于调节矿产资源所有者与开发投资经营者即矿业企业的利益关系,征收比例由矿产量或收益的比例确定。
我国的矿产资源补偿费以产品销售收入为收费依据。
矿产资源补偿费征收标准是:矿山产品销售收入×补偿费费率(系数为1%)×矿山开采回采率系数(其中:矿山开采回采率系数=核定开采回采率/实际开采回采率)。
采矿业中的矿山企业绩效评价与提升在采矿业中，矿山企业的绩效评价与提升是企业可持续发展的关键因素之一。
随着资源稀缺性的增加和环境保护的日益重视，矿山企业不仅需要关注经济效益，还需注重社会责任和环境可持续性。
本文将从绩效评价的指标体系、评价方法以及提升绩效的策略等方面，对采矿业中的矿山企业绩效进行探讨。
一、绩效评价的指标体系矿山企业的绩效评价需要建立科学合理的指标体系。
这个指标体系应包含财务指标、生产效率指标、安全环保指标、社会责任指标等多个方面的内容。
财务指标主要包括净利润、营业收入、成本费用等，反映企业的经济效益；生产效率指标主要包括矿石开采率、设备利用率、能源消耗等，反映企业的生产效率；安全环保指标主要包括安全事故率、环境排放指标等，反映企业的安全生产和环境管理水平；社会责任指标主要包括员工福利、慈善捐赠等，反映企业的社会责任履行情况。
二、绩效评价的方法常见的矿山企业绩效评价方法包括加权求和法、灰色关联度法和数据包络分析法等。
加权求和法是根据指标的重要性对各个指标进行加权求和，得出企业的综合绩效得分。
灰色关联度法通过建立灰色关联度函数，计算各个指标之间的关联程度，并根据关联度大小进行排序，得出企业的绩效等级。
数据包络分析法是一种相对效率评价方法，通过对比不同企业的输入产出指标来评价企业的绩效水平。
三、提升绩效的策略要提升矿山企业的绩效，需要采取一系列的策略措施。
首先，要加强矿产资源管理，合理规划矿山开发，提高资源的利用率。
其次，要推广先进的生产技术和装备，提高生产效率和质量，降低生产成本。
同时，要注重员工培训和技能提升，提高员工的素质和专业能力。
此外，矿山企业还应积极履行社会责任，关注环境保护，推广绿色矿山建设。
综上所述，采矿业中的矿山企业绩效评价与提升是矿业企业可持续发展的重要环节。
建立科学合理的绩效评价指标体系，采用合适的评价方法，制定有效的绩效提升策略，对于提高矿山企业的经济效益、推动资源可持续利用以及促进环境保护至关重要。
采矿业的矿产税收与政策研究在现代经济中，矿产资源是国家财富的重要组成部分。
为了合理利用和管理矿产资源，各国都实行了相应的矿产税收政策。
本文将对采矿业的矿产税收与政策进行研究，探讨其对经济发展和环境保护的作用。
一、矿产税收的定义及形式矿产税收是指国家对采矿业企业从事矿产资源开发活动所获得的经济收益所征收的一种税收。
矿产税收的形式多种多样，包括资源税、矿业权出让金、矿产资源补偿费等。
这些税收主要用于调节资源开发利益与环境保护之间的关系，实现矿产资源的可持续利用。
二、矿产税收的功能和目的1. 调节资源开发：矿产税收可以通过增加资源开发成本，调动企业对矿产资源的合理利用。
高额的矿产税收可以促使企业加大对环境保护和综合利用的投入，避免资源过度开发和浪费，实现资源的可持续开发。
2. 支持区域经济：矿产税收的收入可以用于支持区域经济的发展，改善当地人民的生活水平。
这些税收的使用可以投入到教育、医疗、基础设施建设等方面，推动当地经济的发展和社会进步。
3. 促进资源产业转型：通过调整矿产税收政策，鼓励企业加大对新能源、清洁矿产资源的开发和利用，推动资源产业的转型升级。
同时，矿产税收也可以用于支持科技创新和人才培养，推动矿产资源开发的科技含量和综合效益的提高。
三、矿产税收政策的实施1. 资源税调整：通过适当调整资源税的税率和起征点，引导企业对不同种类矿产资源的开发进行区分对待。
对于资源稀缺、环境影响较大的矿产资源，可以适当提高资源税的税率，以减少过度开发和浪费。
2. 矿业权出让金管理：改革矿业权出让金的征收和使用机制，提高矿业权出让金的使用效率。
将矿业权出让金用于环境修复和生态保护等方面，保证资源开发的可持续性。
3. 矿产资源补偿费征收：对于采矿业企业对矿产资源的开采造成的环境污染、生态破坏等问题，可以征收矿产资源补偿费。
这种费用的征收可以作为对企业开发行为的一种补偿，并用于环境保护的投入。
四、矿产税收政策的问题与改进1. 税收征收难度大：由于各种矿产资源的种类繁多、分布广泛，税收征收难度大，容易产生逃税行为。
本科毕业论文我国采矿业上市公司的经营绩效评价研究Research on the Performance Evaluation of China's Mining Industry ListingCorporation2014年6 月毕业论文中文摘要我国采矿业上市公司的经营绩效评价研究摘要：矿产资源是人类赖以生存和发展的重要物质基础，是一个国家得以繁荣富强的决定因素之一。
我国作为发展中国家，在现代化的建设中，既要保持矿产资源所带来的经济利益的增长，又要保持采矿业的长期发展。
面对当今经济全球化的趋势，我国采矿业的竞争日益激烈，合理的绩效评价体系对我国采矿业的发展至关重要。
因此，对采矿业上市公司的经营绩效评价研究有着独特的意义。
有鉴于此，本文在借鉴前人研究成果的基础上，以沪深两市64家采矿业上市公司为样本，以其2013年的财务报表为依据，通过理论与实际的结合，构建适合采矿业发展的绩效评价体系，然后采用主成分分析法，对采矿业上市公司的经营绩效进行评价，得出研究结论并提出相应建议，以期能够对采矿业上市公司的发展提供借鉴意义。
关键词：采矿业上市公司；经营绩效；主成分分析法毕业论文外文摘要Research on the Performance Evaluation of China's Mining IndustryListing CorporationAbstract:Mineral resources are important material basis for the survival and development of human society，is one of the decisive factors for a country to rich, strong and prosperous. As a developing country, in the modern construction, not only to bring the economic benefits of mineral resources to maintain growth, but also to maintain the long-term development of the mining industry. Facing the current trend of economic globalization, China's mining industry competition is becoming increasingly fierce, a reasonable performance evaluation system is crucial to our country the development of mining industry. And so, there is a unique significance to research the business performance evaluation of the mining industry of listing corporation.In view of this, this article on the base of the previous research results, the research with 64 Shanghai and Shenzhen listed companies in the mining industry as a sample,With its 2013 financial statements as the basis, through the combination of theory and practice. Constructing the performance evaluation system for the mining industry development, and then using principal component analysis, to evaluate the performance of the mining industry listing corporation, draws the conclusion and puts forward the corresponding suggestions, in order to provide references for the development of mining industry listing corporation.Keywords: The mining industry listing corporation; The business performance; The method of principal component analysis目录1 绪论 (1)1.1 研究背景和意义 (1)1.2 国内外研究现状 (1)1.3 研究的内容 (3)2 绩效评价的相关理论概述 (3)2.1 绩效评价的概念 (3)2.2 绩效评价的方法 (3)3 采矿业上市公司经营绩效评价指标的设计 (4)3.1 我国采矿业的发展现状 (4)3.2 采矿业的绩效评价指标的选取 (5)4 基于主成分分析法的采矿业上市公司经营绩效评价 (5)4.1 主成分分析法的简介 (5)4.2 样本的选取与数据来源 (6)4.3 主成分分析法下采矿业上市公司的经营绩效评价过程 (7)4.4 评价结果的分析 (14)5 提升采矿业上市公司经营绩效的建议 (17)5.1 加强技术创新，提高产品竞争优势 (18)5.2 控制偿债风险，保持合理的财务结构 (18)结论 (19)参考文献........................................ 错误！未定义书签。
采矿业的矿业企业绩效评估与提升矿业企业绩效是评估企业经营管理水平、运营效益和发展潜力的重要指标，对于采矿业而言尤为重要。
本文将探讨采矿业的矿业企业绩效评估与提升，分析评估指标和提升方法，旨在帮助矿业企业提高竞争力和可持续发展。
一、矿业企业绩效评估指标矿业企业绩效评估指标的选择应与企业经营目标和战略相匹配，常见的指标包括生产效率、安全环保、财务管理、技术创新和人力资源等方面。
1. 生产效率生产效率是衡量企业生产经营状况的关键指标，包括矿石开采效率、矿石转化率和产品质量等。
企业应注重提高矿石开采和加工的效率，降低能耗和物资消耗。
2. 安全环保矿业企业应重视安全和环保工作，绩效评估指标包括事故率、环境影响评估等。
企业应加强安全生产管理，优化工艺流程，推行清洁生产，保护生态环境。
3. 财务管理财务管理是评估企业健康发展的重要依据，包括资产负债率、利润率、现金流量等指标。
企业应合理控制成本，提高资金利用效率，实施科学的财务管理策略。
4. 技术创新技术创新是矿业企业提升绩效的重要手段，包括矿山勘探技术、采矿设备的改进和自动化程度等。
企业应积极投入研发，引进和推广新技术，提高技术水平和核心竞争力。
5. 人力资源人力资源是矿业企业发展的核心和驱动力，包括员工素质、薪酬福利和人才培养等。
企业应加强人力资源规划，优化人员结构，注重员工培训和激励机制。
二、矿业企业绩效评估方法1. 指标体系建立针对具体企业的特点和经营目标，建立绩效评估指标体系，确保评估指标能够全面准确地反映企业的经营状况。
指标体系应考虑到不同环节和部门的需求，以及与行业和国家相关政策的要求。
2. 数据采集与分析通过收集企业的经营数据，如产量、收入、成本等，进行数据分析，找出影响企业绩效的主要问题和瓶颈，为企业提供决策依据。
同时，也可以通过市场调研、对竞争对手的分析等手段获取外部环境信息。
3. 绩效评估与对比将企业的绩效数据与既定的指标进行对比分析，评估企业在各项指标上的表现。
采矿业中的矿山企业绩效评价与提升矿山企业作为采矿业的重要组成部分，其绩效评价和提升对于保障矿业可持续发展和提高经济效益至关重要。
本文将从矿山企业绩效评价的意义、评价指标体系、提升方法等方面进行探讨。
一、矿山企业绩效评价的意义矿山企业绩效评价是对企业在经济、环境和社会等方面的表现进行科学评估和综合判断的过程。
其意义在于：1.指导决策：通过对企业绩效进行评价，可以为企业决策者提供准确的数据和信息，帮助其制定合理的经营策略和方向。
2.提高效率：矿山企业绩效评价可以发现企业存在的问题和不足，进而针对性地提出改进和优化措施，从而提高生产效率和资源利用效率。
3.优化资源配置：通过对矿山企业的绩效评价，可以明确企业的优势和劣势，合理配置资源，实现资源的最优化配置。
二、矿山企业绩效评价的指标体系矿山企业绩效评价的指标体系应包括经济、环境和社会三个维度。
具体的指标如下：1.经济维度：包括企业的经济效益、盈利能力、资金利用效率等指标。
例如，年度总产值、净利润、投资回报率等。
2.环境维度：包括企业的环境责任履行情况、资源利用效率等指标。
例如，能源消耗量、废水排放量、废弃物处理情况等。
3.社会维度：包括企业的员工福利、社区贡献度、地方税收贡献等指标。
例如，员工培训次数、捐赠金额、纳税额等。
每个指标都应该能够客观反映企业在相应维度上的绩效表现，同时要具备可量化和可比较性。
三、矿山企业绩效评价的提升方法为了提升矿山企业的绩效，可以采取以下方法：1.完善管理制度：建立健全科学的管理制度和流程，提高组织的执行力和效率。
例如，制定岗位责任清单、设立绩效考核机制等。
2.技术创新：引入先进的采矿技术和装备，提高生产效率和资源利用效率。
例如，推广使用自动化设备和先进的矿山信息管理系统。
3.资源节约：加强节能减排工作，控制能源消耗和废物排放，提高资源利用效率。
例如，采用清洁能源替代传统能源、优化工艺流程等。
4.人员培训：加强员工培训和技能提升，提高员工素质和创新能力。
采矿业中的矿产资源税收政策研究1. 引言矿产资源税收政策被视为管理和保护矿产资源，实现可持续发展的重要手段之一。
采矿业作为我国重要的经济支柱和能源基础产业，其税收政策对于经济发展和资源保护具有重要的影响。
本文将对采矿业中的矿产资源税收政策进行研究，提出相关改革建议。
2. 矿产资源税收政策的背景自改革开放以来，我国采矿业迅速发展，矿产资源税收政策也逐渐完善。
矿产资源税收主要包括资源税、土地使用税、城市维护建设税等。
这些税种的征收机构、计税方法和税率水平都对采矿业的发展和资源保护产生了重要影响。
3. 现行矿产资源税收政策存在的问题（1）税种多样性导致税负不确定性。
资源税、土地使用税和城市维护建设税之间的重叠征收使得企业难以确定实际税负，增加了企业的运营成本。
（2）税率过高影响采矿业的盈利能力。
高税率使得企业的盈利能力受到挤压，降低了企业的生产积极性。
（3）征收机构重叠导致管理混乱。
多个税务机构对采矿业进行征收，造成管理混乱和重复征税现象。
4. 改革矿产资源税收政策的建议（1）简化税种，建立统一的矿产资源税制度。
取消重叠的税种，建立统一的资源税制度，减少企业税负不确定性，提高税收征管效率。
（2）合理确定税率水平。
根据不同矿种、地区和企业规模，合理确定税率水平，维护采矿业的盈利能力，促进行业的可持续发展。
（3）整合税务征收机构。
建立统一的征收机构，减少管理环节，提高税收征管效率，避免重复征税现象的发生。
5. 矿产资源税收政策改革的可行性分析（1）国际经验借鉴。
借鉴发达国家的经验，学习其税收政策调整的方法和路径，为我国矿产资源税收政策改革提供参考。
（2）产业发展需求。
矿产资源税收政策改革应紧密结合采矿业的发展需求，坚持以供给侧结构性改革为主线，推动采矿业高质量发展。
（3）社会经济效益。
税收政策改革应注重社会经济效益，优化资源配置，提高资源利用效率，推动经济可持续发展。
6. 结论矿产资源税收政策是保护资源、促进经济发展的重要手段。
中国采矿企业税收负担与经营绩效的实证研究作者：李香菊祝玉坤来源：《中国人口·资源与环境》2014年第02期摘要随着全球矿产资源及能源供应趋紧，中国采矿业将面临国际市场的激烈竞争和巨大压力，而现行矿业税制存在诸多问题，制约了采矿企业竞争力的提高。
本文以2005-2012年间全国代表性30家矿业上市公司为样本，考察采矿业实际税负水平及对企业经营绩效的影响。
研究结论显示：①实际税负水平的变化可以直接影响采矿企业绩效，两者呈现显著的负相关关系；②在现行的财税体制和绩效考核体制下，地方政府使用所得税优惠保护本地采矿企业，加之中央企业拥有主动避税动机和条件，相对于总体税负而言，采矿企业所得税税负与经营绩效之间负相关性不显著。
本文提出改革中国采矿业税制政策建议如下：优化税制结构，建立与矿产品价格变化相适应的弹性税制；完善和优化采矿业增值税政策；细化和完善企业所得税制中扣除项目的内容；制定合理适度的采矿企业税收优惠政策，适时开征矿山企业环境税；加强税收征管，重点防范中央企业内部转移定价问题，从而促进自然资源的合理开发与利用，实现经济社会的可持续发展。
关键词采矿企业；实际税负；所得税税负；经营绩效；面板数据中图分类号F812.2文献标识码A文章编号1002-2104（2014）02-0149-05doi：103969/jissn1002-2104201402021随着矿业经济全球化和中国市场经济高速增长，矿产资源供应趋紧，资源约束的矛盾日益明显，2012年中国的煤炭净进口量已经达到2.8亿t，同比增长34.5%，全年原油进口量达2.71亿t，从而原油的对外依存度接近56.4%。
近年来，中国采矿企业实施“走出去”发展战略，积极投身国际矿业市场的竞争，2011年中国采矿业对外投资达144.5亿美元，占当年对外直接投资流量的19.4%。
后金融危机时代，在国际矿业巨头垄断、资源民族主义和贸易保护主义等外部不利影响下[1]，中国采矿企业能否实现持续增长？随着中国矿业资本市场的不断发展，采矿行业的上市公司也逐渐增多，上市公司经营业绩状况在一定程度上反映整个矿业市场资源配置的合理性及有序竞争性。
现有矿业上市公司绩效评价的研究成果多是对一定时期内的企业财务指标、资产经营状况、偿债能力和发展能力进行定量分析 [2]，即单纯从微观因素对采矿企业的经营绩效进行解释，无法为政府政策制定提供更多的理论依据。
因此，我们必须突破局限于企业自身发展战略、产业选择等传统解释方法，将企业外部环境因素引入到企业的绩效函数之中[3]。
1相关文献回顾国外关于矿业税收的理论研究较多，一般认为矿业税收政策通常会减少该行业所创造的租金[4]。
Margaret E[5]认为资源税对可耗竭资源开采的影响取决于资源税率的变化率与市场利率的大小。
Boadway et al[6]研究发现矿业税收倾向于严重扭曲公司的生产结构，并建议税收政策应该致力于降低当前税制的扭曲效应。
刘新梅等[7]比较了不同税费征收方式对原煤生产企业回采率及最大利润总额的影响；葛世龙等[8]发现在资源开采初期，资源税政策提出的可能性（或资源税率提高）会加快资源的耗竭；在开采后期，则会促进资源保护；张艺等[9]提出通过合理设定基准价格和税率水平，能保证在不同市场结构中实现社会福利最大化；孙大超等[10]通过建立动态优化模型和静态分析模型综合分析各种资源税费对资源开采的影响，找出提高煤炭资源利用率的合理途径。
已有研究存在两方面的局限：第一，已有文献对采矿业企业税负分析主要基于企业实际税负的定量分析，没有将企业税负纳入到企业绩效函数中来实证分析；第二，研究中国采矿企业税负与经营绩效之间的关系，必须结合中国矿产资源产权制度、矿业税费制度等背景进行考察，然而现有研究较少涉及采矿业所处的特殊制度环境。
李香菊等：中国采矿企业税收负担与经营绩效的实证研究中国人口·资源与环境2014年第2期2理论分析及研究假设假定企业在完全竞争的市场条件下，以现有的技术条件进行开采，该企业勘探发现储量为R的资源，开采周期为T[10]150。
π（q ，t）表示企业在时期t采掘数量为q的该种资源，并将其进行加工出售后所获得的利润。
在征收矿产资源开采税的情形下，该企业的目标利润函数是：max5qiV=∫T0[π（q，t）-γq]e-ptdt-C（R）（1）（1）式中γ表示矿产资源开采税有效税率，e-pt为贴现系数，其中ρ=ln（1+r），r为贴现率。
C（R）为勘探与开发支出成本在开采初始的现值。
由（1）可得公司实现最大利润时，满足边际利润等于边际成本的条件式（2）：（π/q）e-ρt=λ。
其中λ是矿产品的影子价格。
对式（2）求导，得到企业采矿路径的斜率给定式：（2π/q2）（dq/dt）=r（π/q）-（2π/qt）+（dγ/dt）-rγ（3）与不征税时的斜率相比，征税所造成的采矿路径（斜率）变化主要取决于（dγ/dt-rγ）的正负。
如果开采税率高于贴现率（即γ0），结论则会相反。
政府对采矿企业征税改变了生产行为和经营决策。
矿产资源开采具有高风险性和高投入性，勘探过程中发现有价值的矿产概率极低，并且资源开发主体在勘查期和开发阶段一次性、资本性的投入很大[3]6。
因此，税收对采矿行为的扭曲效应可能直接引致企业生产效率下降。
本文提出如下研究假设：H1：采矿企业实际税负与经营绩效之间存在显著的负相关关系。
在中国当前转轨经济下国有上市公司承担了地方政府发展经济的龙头作用，地方政府热衷于通过降低企业税收负担、低价出让或无偿划拨土地等各种制度外优惠，推动区域内企业上市融资[11-12]。
在地方政府税收优惠政策中，相对于流转税和财产税，所得税存在着更多的优惠政策和操纵空间，使得有同样名义税率的企业其实际所得税税负存在较大的差异。
中国大多数矿业上市公司主要由国有企业改制而来，国有上市公司在改制的过程中往往采用国家绝对控股或相对控股的股权设置模式[11]32-33。
在所得税实际税负方面，由中央控股的矿业上市公司可能更低。
主要原因表现在：一是中央控股的矿业上市公司由于承担地方“政策性负担”相对较小，其经营目标更加集中于利润最大化，从而规避税收的主动性和意愿更强[12]53-55；二是由于中央企业在部分区域市场已形成事实上的垄断经营，生产经营各个环节的结算价格由总公司决定，开发企业之间内部关联定价有利于降低企业所得税税负[12]60。
李元旭等[13]研究发现地方政府从地区利益出发有使用所得税优惠保护本地企业的动机和能力。
因此，中国矿业上市公司经营绩效与所得税税负之间的负相关性，受到企业产权性质、地方政府政策等多种因素制约。
我们判断采矿企业绩效与税负之间的负相关性，在所得税税负方面有所减弱。
基于此，相应研究假设如下：H2：相对于总体税负，采矿企业所得税税负与经营绩效之间负相关性不显著。
3研究设计3.1样本选择与数据来源本文选取30个矿业上市公司作为研究对象，样本区间为2005-2012年。
所选取矿业上市公司分为三类：煤炭矿采选业（中煤能源、露天煤业、郑州煤电、西山煤电、中国神华、大同煤业、煤气化、兰花科创、兖州煤业、盘江股份、平煤股份、冀中能源、潞安环能、国阳新能、四川圣达、国投新集、上海能源、恒源煤电）；有色金属矿采选业（中金黄金、山东黄金、西部矿业、包钢稀土、西藏矿业、紫金矿业、辰州矿业、江西铜业）；油气开采业（中海油服、中国石化、中国石油、广聚能源）。
本文在样本选取时，考虑到重点考察采矿业企业税负与经营绩效之间的关系，借鉴了朱景和等所建立的矿业上市公司分类方法，所选取的上市公司主营业务中必须含有矿物开采作业[2]16。
本文实证分析采用stata11.0统计软件进行。
3.2变量的选择和处理本文从盈利能力角度选取净资产收益率（ROE），来代表矿业公司的经营绩效，用企业税后净利润与全部资产净值的比值表示。
由于增值税价外计税的规定，其会计处理也表现为“价外循环”，因此，上市公司每年缴纳的增值税在利润表中没有反映。
与之相对应，企业应缴纳的企业所得税、营业税、消费税以及按应缴增值税、消费税和营业税计算的附加税费却在利润表中予以列示。
我们采用营业税金及附加与所得税来反映企业实际税负指标，实际税负（TR1）=（营业税金及附加+所得税）/（税前利润+营业税金及附加）。
本文的企业所得税税负（TR2）计算是基于李元旭等（2011）的思路，采用TR2=所得税费用/税前利润。
根据之前的研究成果，本文选取企业规模（SIZE）、资产负债率（LEVERAGE）、总资产周转率（TAT）、成长性（GROWTH）和经营成本（COST）作为控制变量。
3.3计量模型的设定根据相关的文献综述及本文的变量设定，本文建立如下的面板模型Ⅰ和Ⅱ用以验证假设1和2：ROEt=α0+α1TR1t+α2SIZEt+α3LEVERGEt+α4TATt+α5GROWTH+α6COSTt+ε（Ⅰ）ROEt=β0+β1TR2t+β2SIZEt+β3LEVERGEt+β4TATt+β5GROWTHt+β6COSTt+ε（Ⅱ）上述方程中，被解释变量是代表矿业企业经营绩效的净资产收益率（ROE）；TR是代表矿业企业税负变量的解释变量，为实际税负变量（TR1）和所得税税负变量（TR2）；资产负债率（LEVERGE）、总资产周转率（TAT）、经营成本（COST）和企业规模（SIZE）为控制变量。
αi、βi（i=0，1，…，6）为待估计的解释变量参数，ε为随机扰动项，反映被遗漏的体现截面与时序同时变化的因素影响；下标t代表时期。
4实证结果及分析4.1变量的描述性统计及相关性分析表1是对本文中主要变量的简单统计特征，其中矿业企业的ROE平均值为19.17%，成长性均值为33.8%，和成熟类工业企业相比具有较高的水平，这间接反映了近些年来全球能源需求增长，带动采矿行业利润大幅度提升。
从表1中的企业规模、总资产周转率和经营成本的统计结果可以看出，各变量变动趋势比较正常，没有特异值出现。
本文进行了Pearson相关系数检验，结果显示实际税负与所得税税负两个解释变量的相关系数大于0.5，两者之间存在正相关关系，这符合本文的变量定义；经营成本与总资产周转率间的相关系数为-0.448 5，其余各变量之间相关系数的绝对值均小于0.4，表明各变量间不存在共线性问题。
4.2回归结果采矿企业实际税负与经营绩效（模型Ⅰ）；实际所得负与经营绩效（模型Ⅱ）的回归结果参见表2。
首先，需要对模型进行混合OLS模型、固定效应模型及随机效应模型的判断。
F检验拒绝原假设，因此，在混合OLS和固定效应模型之间选择固定效应模型；然后经过进行Hausman检验，结果显示模型Ⅰ与Ⅱ应选择固定效应模型。
