刘平犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪二

财务法律风险控制一、财务管理及其法律风险财务管理是组织企业财务活动, 处理财务关系的一项经济管理工作, 简单的说, 就是与“钱’打交道的活动。

这些活动主要有融资活动、投资活动、会计核算、税收筹划、利润分配、破产清算等。

企业不论规模大小, 这些与“钱”打交道的活动都会潜在着一定的法律风险即在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素, 使企业在一定时期、一定范围内存在蒙受经济损失或减少更大收益的可能性。

如企业在投融资过程中, 由于违反相关法律规定、对投融资对象选择不当、签约行为不规范、防范措施不到位, 会导致与其所期望达到的目标相违背的不利后果发生；企业流动性不足, 资产不能正常和确定地转移现金, 应收账款不能及时回收、企业债务和付现责任不能正常履行, 会引起违约等不利后果的发生；企业的涉税行为因为不能正确有效遵守税收法规, 也会导致企业未来利益的可能损失或不利的法律后果；特别是财务管理人员管理不当行为甚至发生的职务性犯罪行为, 更是会给企业带来巨大的损失。

二、财务管理不当行为分析1.民间借贷及非法集资（1）长期以来我国政府部门对金融实行严格管控, 许多企业在银行借贷无门情况下不得不转向民间借贷。

民间借贷是指企业与自然人之间和非金融企业之间的债权债务关系。

民间借贷在我国十分盛行, 但也伴随着大量的非法集资案件发生。

所谓的非法集资主要是指“非法吸收公众存款”是指行为人违反国家金融管理法规非法吸收公众存款或变相吸收公众存款, 资金主要用于生产经营及相关活动、行为人有还款意愿, 扰乱金融秩序的行为。

（2）由于中小企业在融资方面异常困难, 导致其不得不游走于“民间借贷”与“非法集资”之间, 企业稍有不慎, 其借贷行为合法性就会无从保障, 甚至会坠入刑事责任的“深渊”。

①《关于对企业借贷合同借款方逾期不归还借款的应如何处理的批复》以及《贷款通则》的相关规定, 非金融企业之间的借贷合同因违反有关金融法规的规定, 其借贷合同常常会被确认为无效合同。

【裁判要旨】虚开增值税专用发票罪案件无罪案例裁判要旨【刑事法库】创办宗旨传播刑事领域理论热点，分享办案实务经验技巧总结类案裁判规则要旨，权威解读最新法律法规详细解析热点疑难问题，定期发布两高指导案例【版权声明】版权归原作者所有，仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除。

来源：投稿邮箱：**************商务合作微信号：anpine摘要：虚开增值税专用发票罪是常见的税务犯罪之一,也是市场经营管理人员容易触犯的罪名,特别是进入营改增时代,虚开增值税专用发票案件进入多发期，税务犯罪辩护将成为律师执业的重要业务之一。

本文对法院审理虚开增值税专用发票的无罪案例的裁判要旨进行梳理，以期为各位同行提供参考。

一、行为人未实施虚开增值税专用发票的行为（一）主观上没有骗取国家税款目的，客观上没有造成国家税款损失的，不构成虚开增值税专用发票罪最高人民法院在2018年12月4日召开新闻发布会，公布了“人民法院充分发挥审判职能作用保护产权和企业家合法权益典型案例（第二批）”，其中第一个案例为“张某强虚开增值税专用发票案”，在该案例中，最高人民法院指出，“被告人张某强以其他单位名义对外签订销售合同，由该单位收取货款、开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪”，这就意味着在认定构成虚开增值税专用发票罪时，需要行为人主观上具有骗取国家税款目的，客观上造成了国家税款损失。

（二）善意取得虚开增值税专用发票，不构成虚开增值税专用发票罪衡水市中级人民法院在张某强虚开增值税专用发票案（2018）冀11刑终229号中表示，根据国税发（2000）187号《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票处理问题的通知》规定，认为购货方王利民与销售方张某1存在真实货物交易，销售方开具发票的货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段所获得，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。

案例分享：贪小利挂名当法人，可能有税收风险，你知道吗？近日，厦门一服饰有限公司因虚开增值税专用发票价税合计1600多万，被国税稽查部门处以重罚，并移送公安机关追究相关责任人的刑事责任。

案件详情据悉，厦门某服饰有限公司注册地址和经营地址原本是一家普通的服装加工厂，那么这个服装厂为什么对外声称是一家服饰公司呢？原来，一出口骗税团伙看中了服装加工厂的生产规模，找上门来每月给服装厂的周老板七千元支付厂房租金，要求周某提供其本人身份证注册为厦门一服饰有限公司法人，并将该公司的牌子挂在加工厂门口，以应付有关部门的检查。

虽是小本经营也有一定收入，但周老板禁不住骗税团伙抛出的“诱饵”，最终这个并无真实生产和真正交易的服饰公司，与不法进出口公司根据事先商定的金额发票伪造购销合同，大肆虚开增值税专用发票金额1384万元、税额235万元。

天网恢恢，疏而不漏！该公司因虚开增值税专用发票被列入重大税收违法案件黑名单，受到我市多部门的联合惩戒；同时，因涉嫌触犯虚开增值税专用发票罪，被移送公安机关立案追究有关人员的刑事责任。

【政策链接】1. 《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

2.《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款规定:违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3.《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款规定:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

税收征收管理法练习试卷5(题后含答案及解析)全部题型 2. 单项选择题3. 多项选择题4. 判断题6. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．《税收征管法》中规定,对纳税人骗取出口退税款的,可( )。

A．加收滞纳金B．处以骗取税款0.5~5倍的罚款C．处以1万元以下的罚款D．处以骗取税款1~5倍的罚款正确答案：D 涉及知识点：税收征收管理法2．根据刑法规定,单位犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,其虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,对单位应判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处以( )。

A．3年以下有期徒刑或者拘役B．3~10年有期徒刑C．10年以上有期徒刑或无期徒刑D．无期徒刑或死刑正确答案：C 涉及知识点：税收征收管理法3．从事生产经营的纳税人,如果其财务会计制度或财务、会计处理方法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触,则应( )。

A．提请上级主管部门做出决定B．按纳税人的财务、会计制度和处理方法计算纳税C．按国务院或国务院财政、税务主管部门有关规定计算纳税D．由纳税人和主管税务机关协商确定税款的计缴方法正确答案：C 涉及知识点：税收征收管理法4．《税收征管法》及其实施细则规定,从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起15日内,将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案。

A．税务登记证件B．发票领购簿C．营业执照D．财务专用章正确答案：A 涉及知识点：税收征收管理法5．发票真伪的鉴定权属于( )。

A．人民法院B．财政机关C．县级以上公安局D．税务机关正确答案：D 涉及知识点：税收征收管理法6．对于会计账簿、凭证、核算制度等比较健全,能够据以如实核算生产经营情况,正确计算应纳税款的纳税人,可采取的税款征收方式是( )。

会计实务-环开、对开增值税专用发票到底怎么处罚?需要锒铛入狱颐养天年?试摘网上一文探讨之：如果几个企业只是出于虚增销售额的目的，相互虚开增值税专用发票，事实上并没有对国家税款造成任何损失，对于这种虚开发票行为，税务机关应该如何定性与处罚？2014年初，甲市国税局稽查局在税收专项检查中发现，A公司为了满足在银行开具承兑汇票和做大销售额的需求，与B公司和C 公司商定：三个公司之间相互空开增值税专用发票，即先由B公司开给A公司，然后由A公司开给C公司，再由C公司开给B公司。

三方之间事实上并没有货物交易，只是相互开具发票并将涉及资金走账。

稽查人员查实：在2011年5月~2012年6月期间，上述三方之间以这样的方式共环开增值税专用发票上百份，涉案税额达千万元，有关销项税额均已经做申报处理。

他们的基本做法是：A公司从B公司取得进项发票，于同日开票给C公司，C 公司再立即开具给B公司。

有关收付款项，于当天通过银行转账实现。

然而，涉及票款一直未结清。

该局依据我国现行发票管理办法第二十二条第二款、第三十七条第一款，以及发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）第二十六条之规定，认定上述三家公司对开环开发票行为的性质是虚开发票，对其各处罚款30万元，不允许涉案企业对接受虚开发票涉及的进项税额做抵扣。

我们来探讨一下：1、2016年营改增总局对财税（2016）36号文的纳税义务发生时间做视频讲解时，36号有这么个表述：先开具发票的，为开具发票的当天。

总局领导当时大致这么说：如果未发生增值税应税行为而先开票不应当征增值税。

只有发生增值税应税行为但还没到纳税义务发生时间但先开票了，才需要征收增值税。

随后总局货物与劳务税司副司长林枫说：ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务，其充值取得的发票，不能按照过路过桥费计算抵扣；也即是开票方开了票，但不需要交增值税，所以收票方也不能计算抵扣进项税额，只有开票方提供了增值税应税行为，计提了销项税额此时收票方才能计算抵扣增值税。

乐税智库文档司法案例策划 乐税网被告人刘某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪一案一审刑事判决书【标 签】虚开增值税专用发票,抵扣税款发票罪【案 由】刑事案由【法 院】基层法院【地 域】河南省【裁判时间】2015-12-11【审判程序】一审【裁判单位】睢县人民法院【文书种类】判决书 当事人信息: 公诉机关睢县人民检察院。

被告人刘某，农民。

因涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪于2014年3月17日被睢县人民检察院决定不起诉。

涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪于2015年2月3日被睢县公安局取保候审，于2015年11月13日被本院取保候审。

审理经过: 睢县人民检察院以睢检刑诉（2015）276号起诉书指控被告人刘某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2015年11月21日向本院提起公诉。

本院依法组成合议庭，适用简易程序，于2015年12月10日公开开庭审理了本案。

睢县人民检察院指派检察员肖敏出庭支持公诉，被告人刘某到庭参加了诉讼。

现已审理终结。

一审请求情况: 睢县人民检察院指控，2012年3月21日至2013年2月21日，被告人刘某作为睢县宏达运输有限公司的法定代表人，在没有真实运输业务的情况下，向河南友年制衣有限公司虚开公路、内河货物运输业统一发票34份，运费金额676450.01元，河南友年制衣有限公司抵扣税额47351.5元。

2013年9月至2014年5月，被告人刘某在没有真实运输业务的情况下，向广州益邦物流公司虚开增值税专用发票8份，运费金额480635.23元，税额为52869.88元。

案发后，被告人刘某将非法获利52015.5元退至睢县公安局。

2015年7月10日，商丘市国家税务局稽查局对睢县宏达运输有限公司作出罚款23万元的行政处罚决定，2015年7月14日睢县宏达运输有限公司已将罚款全部缴纳。

一审答辩情况: 上述事实，被告人刘某在开庭审理过程中亦无异议，并有书证-被告人刘某户籍证明、前科查询证明、睢县人民检察院睢检刑不诉（2014）4号不起诉决定书、公路、内河货物运输业统一发票（抵扣联）、商丘市国家税务局行政处罚决定书、增值税专用发票、中华人民共和国税收缴款书（税务收现专用）；证人李某、刘某的证言等证据证实，足以认定。

乐税智库文档司法案例策划 乐税网张宏军虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪二审刑事裁定书【标 签】虚开增值税专用发票,骗取出口退税,抵扣税款发票罪【案 由】刑事案由【法 院】高级法院【地 域】吉林省【裁判时间】2015-09-25【审判程序】二审【裁判单位】吉林省高级人民法院【文书种类】裁定书 当事人信息: 原公诉机关吉林省白城市人民检察院。

上诉人（原审被告人）张宏军，1969年11月23日出生，住黑龙江省海林市。

因犯购买伪造的增值税专用发票罪，于2011年4月7日被黑龙江省海林市人民法院判处有期徒刑三年，缓刑五年。

因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年3月31日被大安市公安局取保候审。

指定辩护人赵明，吉林金辉律师事务所律师。

审理经过: 吉林省白城市中级人民法院审理白城市人民检察院指控原审被告人张宏军犯虚开增值税专用发票罪一案，于2015年5月29日作出（2014）白刑初字第33号刑事判决。

原审被告人张宏军不服，提出上诉。

本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，听取辩护人的意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。

现已审理终结。

一审法院查明: 白城市中级人民法院判决认定： 2011年7月18日，韩某某将其于2011年7月8日注册成立的大安市春龙煤炭购销公司（以下称春龙公司）承包给被告人张宏军。

张宏军在2011年7月至9月经营期间，在没有发生实际业务的情况下，从中国石油天然气股份有限公司吉林市分公司（以下称中石油吉林市分公司）虚开增值税专用发票163份，涉案金额34213297.36元，税额5816259.197元，价税合计40029546.56元，上述发票在大安市国家税务局全部用于抵扣，造成国家税款损失5816259.197元。

张宏军在春龙公司没有发生实际业务的情况下，给长治市盛鸿元矿业有限公司（以下称盛鸿元公司）虚开增值税专用发票9份，涉案金额8547008.57元，税额1452991.43元，上述发票在长治市国家税务局全部用于抵扣，造成国家税款损失1452991.43元。

法规.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中不正确的是（）。

A.居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税B.非居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税C.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人D.企业设有多个不具有法人资格的营业机构的，实行由法人汇总纳税2.（）是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。

A.强制性B.固定性C.无偿性D.自愿性3.《会计法》规定，用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（）的要求。

A.国家统一会计制度B.企业会计工作规范C.各地方相关法规D.各项具体会计准则4.《会计法》规定，我国会计年度自（）。

A.公历1月1日起至12月31日止B.农历1月1日起至12月30日止C.公历4月1日起至次年3月31日止D.公历10月1日起至次年9月30日止5.下列有关支票的表述，正确的是（）。

A.转账支票可用于支取现金，也可用于转账B.现金支票可用于支取现金，也可用于转账C.普通支票可用于支取现金，也可用于转账D.用于支取现金的支票可以背书转让6.我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下哪项规定?（）A.只能使用中文B.只能使用外文C.使用中文，同时可选择一种外文D.在中文和外文中选择一种7.我国预算法规定，我国的国家预算共分为（）。

A.三级B.两级C.五级D.七级8.我国各级预算都要采用（）原则。

A.借贷平衡B.浮动盈亏C.大致平衡D.收支平衡9.下列属于单位负责人的是（）。

A.董事长B.总经理C.总会计师D.业务主管部门分管领导10.以下账户可用于支付工资及奖金的是（）。

A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户11.依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称为（）。

A.背书人B.出票人C.收款人D.付款人12.财务会计报表不包括（）。

A.会计报表B.会计报表附注C.财务报告分析D.财务状况说明书13.填写票据出票日期时，“2月12日”应填写成（）。

税收基础知识考试题库(包括答案)1、依现行企业所得税法规定，纳税人在年度中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。

(×)2、税收是国家取得财政收入的基本形式。

（√）3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。

（√）4、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是（ABCD）A、公益性捐赠B、业务招待费C、工会经费D、职工教育经费5、《税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。

纳税人拒绝的，扣缴义务人采取的措施错误的是（BCD）A、扣缴义务人应当及时报告税务机关进行处理B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款C、立即停止支付应付纳税人的有关款项D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款6、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（ACD）A、营业税B、企业所得税C、消费税D、增值税7、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（AB）A、境外所得已纳税款的扣除规定B、借款利息费用在税前的列支标准C、高新技术企业的税收优惠D、工资费用在税前的列支8、现行制度规定，对外省（自治区，直辖市）来本地从事临时经营活动的单位和个人，可以要求其提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳（C）以下的保证金，并限期缴销发票。

A、2000元B、5000元C、10000元D、20000元9、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的，税务机关无权停止减免。

（×）10、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元，其应酬交际费计税的最高比例为（C）A、1‰B、3‰C、5‰D、10‰11、增值税的基本税率是17%。

（√）12、按(A) 分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

A、征税对象的性质B、管理和使用权限C、税收和价格的关系D、预算收入构成和征税主管机关的不同13、清朝实行的“初税亩”，正式确立起了我国完全意义上的税收制度。