北京点趣教育科技有限公司-2020年注册会计师《会计》试题

北京点趣教育科技有限公司-2020年注册会计师《会计》试题多项选择题1、甲股份有限公司2X11年财务报告经董事会批准对外公布的日期为2X12年3月30日，实际对外公布的日期为4月3日。

公司1月1日至4月3日发生了下列事项：(1)3月1日发现上年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账;(2)3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕;(3)2X11年末，甲公司确认了环境污染支出1 000 000元，2X12年3月10日甲公司接到政府部门通知，要求支付环境罚款1 200 000元; (4)1月5日与丁公司签订债务重组协议，2月1日双方执行完毕。

甲公司在1月1日至4月3日发生的事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。

A、事项(1)B、事项(2)C、事项(3)D、事项(4)2、甲公司20×6年财务报表于20×7年4月30日对外报出。

假定其20×7年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应据以调整20×6年财务报表的有()。

A、3月28日，甲公司计提法定盈余公积100万元B、3月30日，甲公司股东大会审议批准宣告发放现金股利200万元C、4月10日，甲公司涉及的诉讼事项判决，甲公司服从判决并于当日支付赔偿款200万元，甲公司已于20×6年确认预计负债120万元D、5月2日，甲公司的债务人乙公司宣告破产，甲公司预计无法收回全部货款100万元，甲公司已于20×6年确认坏账准备20万元3、甲公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2010年3月10日)之间发生了以下交易或事项：(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2010年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。

被担保人财务于上年后半期开始恶化，但是甲公司于2009年末并未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。

(2)董事会通过利润分配预案，拟对2009年度利润进行分配。

(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。

至2009年12月31日，法院尚未判决。

经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债300万元。

2010年2月5日，法院判决甲公司赔偿乙公司专利侵权损失500万元，但甲公司不服从判决，又提起上诉，至财务报告批准报出日甲公司仍在上诉中，律师认为很可能维持原判。

(4)2009年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1 500万元，已计提的坏账准备为300万元。

2010年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。

下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有()。

A、对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润B、对于诉讼事项，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债200万元C、对于债务担保事项，应在2009年资产负债表中确认预计负债2000万元D、对于应收丙公司款项，应在2009年资产负债表中调整减少应收账款900万元4、万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，万华公司财务报表批准报出日为4月30日。

万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。

20×2年2月15日完成了20×1年所得税汇算清缴。

自20×2年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：(1)20×2年1月10日董事会做出决定关闭事业部A，万华公司因此将承担与该重组有关的100万元直接支出。

(2)20×2年4月5日发现20×1年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万美元的应收款项，期末账面价值为人民币5920万元，实际上20×1年12月31日即期汇率为1美元=7.0元人民币;(3)20×2年4月10日法院判决万华公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在20×1年12月31日法院尚未判决，万华公司就该诉讼事项于20×1年度确认预计负债150万元。

万华公司不再上诉且决定执行法院判决。

下列有关万华公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有()。

A、对事项(1)在20×1年12月31日资产负债表中增加100万元预计负债B、对事项(2)在20×1年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元C、对事项(2)在20×1年12月31日资产负债表中确认减少应收账款320万元D、对事项(3)在20×1年12月31日资产负债表上增加50万元预计负债5、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2011年的财务报告于2012年4月30日经批准对外报出。

2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。

下列事项中属于非调整事项的有()。

A、2012年4月20日向社会公众发行公司债券20 000万元B、2012年4月28日向社会公众发行公司股票50 000万元C、2012年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损，产生经济损失5 000万元D、2012年4月30日甲公司获得的进一步证据表明2011年度已确认的减值损失需要调整增加100万元6、下列各项有关资产负债表日后非调整事项的说法中，正确的有()。

A、重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中予以披露B、重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项的性质C、重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项的内容D、重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项对企业财务状况和经营成果的影响7、某公司2012年3月在对2011报表审计时发现其2011年末库存商品账面余额为305万元。

经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。

当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备。

下列处理中正确的有()。

A、调减2011年存货项目金额50万元B、调增2011年递延所得税资产项目金额12.5万元C、调减2011年存货项目金额35万元D、调增2011年递延所得税资产项目金额8.75万元综合题1、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%(假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间均能够转回);按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

2×14年度的财务报告批准报出日为2×15年4月20日。

2×14年度的企业所得税汇算清缴工作于2×15年4月10日完成。

甲公司在2×15年4月10日前发生以下事项：(1)2×14年1月1日，甲公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一台生产用大型设备出售给乙公司，同时签订租赁合同，从乙公司租回该设备，租期10年，年租金为100万元。

出租时该设备账面价值为1 500万元，售价为2 000万元，尚可使用年限为12年。

甲公司将售价2 000万元与账面价值1 500万元的差额计入当期损益。

该设备生产出的产品已全部对外售出确认收入。

甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

(2)2×14年3月1日，由于本地房地产交易市场成熟，已满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司董事会决定将存在的一项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

即出租给丙公司使用的办公楼，原值为800万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，账面价值为500万元，2×14年3月1日该办公楼的公允价值为900万元。

甲公司将投资性房地产的账面价值与公允价值的差额400万元调整其他综合收益，未考虑递延所得税的确认。

变更前的账面价值与计税基础相等。

(3)甲公司2×13年12月10日购入一台设备投入管理部门使用，该设备原价为500万元，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。

2×14年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为350万元，持有该设备预计未来产生现金流量现值为400万元。

2×14年12月31日前末计提减值准备。

假定税法规定资产计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。

甲公司计提减值准备100万元。

(4)2×14年12月30日甲公司采用赊销的方式向丁公司出售一套大型设备。

销售合同约定，丁公司采用分期付款方式支付价款。

该设备价款共计4 800万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项800万元于销售当日支付，其余款项自下年起5年内平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。

该合同的付款方式具有重大融资性质。

该商品成本为3 000万元。

交付商品当日，丁公司取得该设备的控制权。

假定折现率为10%。

[(P/A，10%，5)=3.7908] 。

甲公司在销售日发出商品时未确认收入，将库存商品转为发出商品。

假定本小题不考虑增值税的影响。

除特殊说明外，上述事项均已确认相关的递延所得税。

不考虑其他因素。

<1> 、根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明判断依据。

对于不正确的会计处理，编制相应的更正分录。

(不考虑将以前年度损益调整转为利润分配——未分配利润的分录。

答案中的金额单位用“万元”表示)2、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

除特别说明外，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为5‰。

甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

甲公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。

2010年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。

当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。

假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。

至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。

(2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。