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纳税筹划复习资料一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）二、是非判断题（本大题共10小题，每小题1分，共12分）三、多选题（本大题共6小题，每小题3分，共18分）四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）五、分析题（本大题共3小题，共34分）单项选择题1．税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（D）A．增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税2.那种选项不属于税负转嫁的一般方法（C）A.税负前转B.税负后转C.纳税人身份转换D.税收资本化3.下列不能够通过税负转嫁方式进行税务筹划的税种有（D）A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．所得税4. 税务筹划的最高目标是（B）。
A．涉税零风险 B．获取资金时间价值最大化C.少交税迟交税 D．税收负担最低化与税后利润最大化5. 某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200 000元，消费税税率为30%，取得（ B）允许抵扣的消费税多。
A.专用发票B.普通发票C.专业发票D.增值税发票6.无形资产.不动产出售转为股权转让的税务筹划策略主要是针对（D）A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．所得税7. 纳税人可以针对税法中某一项目.某一条款并列规定的内容，从中选择有利于自己的内容和方法，如折旧方法，存货计价方法等，这种避税方法属于（ B）A．利用伸缩性条款避税 B．利用选择性条款避税C．利用不明确条款避税 D．利用矛盾性条款避税8.假设物价持续上涨，且企业处于“免二减三”税收优惠期间，选择哪种存货计价方式更为有利（ A ）A．先进先出 B．后进先出法C．加权平均法 D．移动加权平均法9. 在税率不变的情况下，企业选择哪种固定资产折旧方法更为有利（ B）A．直线法 B．双倍余额递减法C．年数总和法 D．没有区别10. 企业处于“免二减三”税收优惠期间，选择哪种固定资产折旧方法更为有利（A）A．直线法 B．双倍余额递减法 C．年数总和法 D．没有区别判断题1.（√）从2009年1月1日起我国增值税将实施由生产型向消费型的全面转变。
《纳税筹划》目录引言一、纳税筹划原理1.纳税筹划旳概念、特性、形式、途径2.纳税筹划应遵循旳基本原则3.纳税筹划旳意义、理论空间、应注意旳问题4.纳税筹划旳重要内容二、纳税筹划旳一般措施和重要技术手段政策运用、财务、经营、购进设备、公司投资、销售、公司设立、公司合并分立、运用国际税收协定、跨国经营筹划法三、重要税种旳纳税筹划增值税消费税营业税公司所得税个人所得税四、重要经营环节旳纳税筹划投资融资合并分立海外业务五、重要行业旳纳税筹划物流公司餐饮公司房地产公司引言在现代经济条件下, 税收作为公司旳客观理财环境之一, 如何依法纳税并能动地运用税收杠杆, 谋取最大限度旳经济利益, 成为公司理财旳行为规范和基本出发点。
一种公司如果没有良好旳纳税筹划, 不能有效地安排税务事项, 就谈不上有效旳财务管理, 也无法达到抱负旳公司财务目旳。
对于追求价值最大化旳公司来说, 如何在税法许可下, 实现税负最低或最合适, 也就成为公司纳税筹划旳重心所在。
进一步探讨公司纳税筹划旳技术和实践就成为迫在眉睫旳问题。
作为实现低税负旳一项专业活动, 纳税筹划受到社会各界旳广泛关注。
有关纳税筹划, 有众多旳理论问题需要探讨。
纳税筹划是公司维护自己权益旳一种复杂决策过程, 是根据国家法律选择最优纳税方案旳过程。
它不仅波及公司内部旳筹资、投资、经营等各项活动, 还与国家、政府、税务机关及有关组织有很大旳关系。
纳税筹划不同于避税、偷税, 它区别于避税及偷税行为旳重要特性在于具有合法性、筹划性及目旳性。
一、纳税筹划原理: 概念、特性、形式、途径（一）纳税筹划旳概念纳税筹划是指纳税人在法律规定许可旳范畴内, 通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动旳事先筹划和安排旳过程, 为达到减轻税收承当和实现税收零风险、获得节税旳经济利益旳目旳而进行旳多种安排和选择。
即：在遵守税法和符合立法精神旳前提下, 运用税收法规所赋予旳税收优惠或选择机会, 通过对公司投资、经营和理财等活动旳事先安排纳税方案旳优化选择, 以尽量地减轻税收承当, 达到税负最轻或最佳, 以实现利润最大化旳合法行为。
纳税筹划复习资料（一）一、纳税筹划单项选择题1.纳税筹划的主体是（A）。
A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性3.避税最大的特点是他的（C）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率高低5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A.不同税种B.节税原理C.不同性质企业D.不同纳税主体6.相对节税主要考虑的是（C）。
A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率7.纳税筹划最重要的原则是（A）。
A.守法原则B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险规避原则8.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。
A.实际负税人B.扣缴义务人C.纳税义务人D.税务机关9.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。
A.实际负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.法人。
10.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。
A.公司制企业B.合伙制企业C.个人独资企业D.个体工商户11.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。
A.定额税率B.比例税率C.超累税率D.全累税率12.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。
A.价格B.税率C.纳税人D.计税依据13.下列税种中属于直接税的是（C）。
A.消费税B.关税C.财产税D.营业税14.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。
A.7% B.10% C.13% D.17%15.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）B.50万元（含） C.80万元（含）D.100万元（含）16.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。
四、简答题：1、简述工资薪金所得的纳税筹划方式。
工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得适用5％-45％的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时,就要支付与该档次税率相对应的税额,即月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多。
其常用的筹划方式有：（1）工资、薪金所得均匀化筹划。
对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。
要最大限度地降低个人所得税负担,就必须尽可能每月均衡发放工资，从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分. (2）工资、薪金所得福利化筹划.取得高薪可以提高每个人的消费满足程度,但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的，随着收入的提高，税收负担也会加重.当累进到一定程度时,新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。
而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福种不但可以增加员工的满足程度，还可以减轻其税负。
(3)全年一次性奖金的筹划.2005年初，国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,但在计征时,应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数.如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数.该《通知》明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。
同时,雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。
第一章纳税筹划基础简答：对纳税定义的理解首先是我们这本教材对纳税筹划所下的定义。
纳税筹划的主体是纳税人纳税筹划的合法性要求纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动纳税筹划产生的原因纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间案例分析计算题刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算？第一，调入报社在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。
刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。
应缴税款为：[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）调整个人所得税法后[（50000-3000）×30%—2725] ×12=136500（元）（+4200元）第二，兼职专栏作家在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。
应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）第三，自由撰稿人在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。
应缴税款：600000×（1—20%）×20%×（1-30%）=67200（元）刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。
比作为兼职专栏作家节税52800元（120000-67200）比调入报社节税65100元（132300-67200）某企业新购人一台价值1 000 万元的机器设备，该设备预计使用年限5 年，假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500 万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25 % ，贴现率10 ％。
1．什么是纳税筹划：纳税筹划是以纳税人在非违法的前提下，以减轻税收负担和实现涉税零风险为目的，而进行的避税、节税和税负转嫁的活动。
（或纳税筹划是指在非违法的前提下，为实现降低税负和涉税零风险的目的，对纳税人的经济活动事先进行合理的安排，以期实现税收利益最大化的行为的总称。
）2．业务部门——产生税财务部门——核算缴纳税3．税务律师的“四关”指：事实关、证据关、法律关、程序关。
4．课税对象：构成税收制度的基础性要素，是税制中规定的征税目的物，是国家据以征税的依据。
5．税源：税款的最终来源，税收负担的最终归宿。
表明纳税人的负担能力。
6．计税依据：在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据和标准。
7．税目：具体征税的类别或项目8．涉税零风险：是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。
9．偷税：在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为10．税负转嫁：税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。
11．转嫁筹划：转嫁筹划不影响税收收入，只是导致归宿不同，而纳税筹划、节税筹划直接导致税收收入的减少；转嫁筹划主要依靠价格变动来实现；而纳税筹划、节税筹划的实现途径多种多样；转嫁筹划不存在法律上的问题，没有法律责任，而纳税筹划、节税筹划都不同程度地存在法律责任问题；12．税务律师的人员构成：注册会计师，注册税务师，律师（完美的税务律师应该是这样一位三合一的专业人才）13．子公司是独立法人，独立承担企业各项纳税义务；可以享受当地税收优惠政策。
分公司非独立法人，很难享受当地税收优惠待遇，在当地缴纳各种流转税，所得税须汇总到总公司统一缴纳，这样其亏损或损失可以冲抵总机构的利润。
14．企业此时容易发生亏损, 如果总、分支机构税率一致，适宜选择分公司，以便用营运初期的亏损冲抵总公司的利润，从而减轻税负。
纳税筹划复习资料纳税筹划是指在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，提高经济效益的一种财务管理活动。
对于企业和个人来说，掌握纳税筹划的知识和技巧具有重要的意义。
一、纳税筹划的基本原则1、合法性原则纳税筹划必须在法律允许的范围内进行，不能违反税法的规定。
任何偷税、漏税的行为都将受到法律的制裁。
2、事前筹划原则纳税筹划应在经济业务发生之前进行规划和安排，而不是在事后进行补救。
3、效益性原则纳税筹划的目的是降低税负，提高经济效益。
但在筹划过程中，要综合考虑成本和收益，不能仅仅为了降低税负而增加过多的成本。
4、综合性原则纳税筹划要综合考虑企业的整体经营情况、财务状况、税收政策等因素，不能孤立地看待某一个税种或某一项经济业务。
二、主要税种的纳税筹划1、增值税纳税筹划（1）纳税人身份的选择一般纳税人与小规模纳税人在税率、计税方法等方面存在差异。
企业可以根据自身的经营规模、业务特点等因素，合理选择纳税人身份。
（2）进项税额的筹划加强增值税专用发票的管理，确保及时、足额取得合法的进项发票，以增加进项税额抵扣。
（3）销售方式的筹划不同的销售方式，如折扣销售、以旧换新、还本销售等，其增值税的计算和缴纳方式不同，企业可以选择有利的销售方式进行筹划。
2、企业所得税纳税筹划（1）收入的筹划合理安排收入的确认时间，如采用分期收款销售方式，可以递延纳税。
（2）成本费用的筹划规范成本费用的核算，充分列支允许扣除的项目，如合理的工资薪金、职工福利、业务招待费等。
（3）资产的筹划合理选择固定资产的折旧方法和折旧年限，无形资产的摊销方法和摊销年限，以增加成本扣除。
3、个人所得税纳税筹划（1）工资薪金的筹划合理安排工资薪金的发放方式，如利用年终一次性奖金的税收优惠政策。
（2）劳务报酬的筹划将劳务报酬转化为工资薪金或者经营所得，选择有利的纳税方式。
（3）财产转让所得的筹划通过合理安排财产转让的时间和方式，降低税负。
纳税筹划复习资料目录引言一、征税谋划原理1.征税谋划的概念、特征、方式、途径2.征税谋划应遵照的基本原那么3.征税谋划的意义、实际空间、应留意的效果4.征税谋划的主要内容二、征税谋划的普通方法和主要技术手腕政策应用、财务、运营、购进设备、企业投资、销售、企业设立、企业兼并分立、应用国际税收协议、跨国运营谋划法三、主要税种的征税谋划增值税消费税营业税企业所得税团体所得税四、主要运营环节的征税谋划投资融资兼并分立海外业务五、主要行业的征税谋划物流企业餐饮企业房地产企业引言在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法征税并能动地应用税收杠杆，谋取最大限制的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本动身点。
一个企业假设没有良好的征税谋划，不能有效地布置税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法到达理想的企业财务目的。
关于追求价值最大化的企业来说，如何在税法容许下，完成税负最低或最适宜，也就成为企业征税谋划的重心所在。
深化讨论企业征税谋划的技术和实际就成为迫在眉睫的效果。
作为完成低税负的一项专业活动，征税谋划遭到社会各界的普遍关注。
关于征税谋划，有众多的实际效果需求讨论。
征税谋划是企业维护自己权益的一种复杂决策进程，是依据国度法律选择最优征税方案的进程。
它不只触及企业外部的筹资、投资、运营等各项活动，还与国度、政府、税务机关及相关组织有很大的关系。
征税谋划不同于避税、偷税，它区别于避税及偷税行为的主要特征在于具有合法性、谋划性及目的性。
一、征税谋划原理：概念、特征、方式、途径〔一〕征税谋划的概念征税谋划是指征税人在法律规则容许的范围内，经过对运营、投资、理财、组织、买卖等活动的事前谋划和布置的进程，为到达减轻税收担负和完成税收零风险、取得节税的经济利益的目的而停止的各种布置和选择。
即：在遵守税法和契合立法肉体的前提下，应用税收法规所赋予的税收优惠或选择时机，经过对企业投资、运营和理财等活动的事前布置征税方案的优化选择，以尽能够地减轻税收担负，到达税负最轻或最正确，以完成利润最大化的合法行为。
《纳税筹划》复习资料一.单项选择题1．纳税筹划最重要的原则是（）。
A．守法原则B．财务利益最大化原则C．时效性原则D．风险规避原则2．适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。
A．公司制企业B．合伙制企业C．个人独资企业 D．个体工商户3．下列税种中属于直接税的是（）。
A．消费税B．关税C．财产税D．营业税4．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。
A．30万元（含）B．50万元（含）C．80万元（含） D．100万元（含） 5．金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。
A．批发环节B．零售环节C．委托加工环节D．生产环节6．下列不并人销售额征收消费税的是（）。
A．包装物销售B．包装物租金C．包装物押金D．逾期未收回包装物押金7．下列各项不属于营业税征收范围的是（）。
A．物业管理公司代收电费取得的手续费收入B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C．非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入D．拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入、8．下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（）。
A．生产经营收入B．接受捐赠的实物资产C．按规定缴纳的流转税D．纳税人在基建工程中使用本企业产品9．企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（）。
A．职工福利费B．广告宣传费C．公益性捐赠D．赞助费支出10.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土地增值税。
A．超过部分金额B．扣除项目金额C．取得收入全额D．全部增值额二、多项选择题11.纳税筹划风险主要有以下几种形式（）。
A.意识形态风险B．经营性风险C．政策性风险D．操作性风险E.习惯风险12.按照性质的不同，纳税人可分为（）。
A．扣缴义务人B．法人C．负税人D．自然人E.权益人13．适用消费税复合税率的税目有（）。
A．卷烟B．雪茄C．薯类白酒D．粮食白酒E.化妆品14．下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有(A．偶然所得B．工资薪金所得C．企事业单位承包经营、承租经营所得 D．个体工商户生产、经营所得E.私企所得15．我国现行资源税征税范围只限于（）资源。
案例1某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：1、将商品以7折销售；2、凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）3、凡是购物满100元者，将获返还现金30元注：以上价格均为含税价格解：假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该商场来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下：（1）7折销售，价值100元的商品的售价为70元。
增值税= 70÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%= 1.45（元）利润额=70÷（1+17%）－60÷（1+17%）=8.55（元）应缴所得税=8.55×25%=2.14（元）税后净利润=8.55－2.14=6.41（元）（2）购物满100元，赠送价值30元的商品（成本18元）增值税：销售100元商品应纳增值税=100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81元；赠送30元商品视同销售：应纳增值税=[30÷(1+17%)－18÷（1+17%）]×17%=1.74元合计应纳增值税=5.81+1.74=7.55元代缴个人所得税=30÷（1-20%）×20%=7.5（元）由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税=[100÷（1+17%）+30÷(1+17%)－60÷（1+17%）－18÷(1+17%)]×25% =11.11（元）；税后净利润=11.3－11.1=0.2（元）(3)购物满100元返回现金30元增值税：应缴增值税税额=100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81(元)；个人所得税=7.5元（计算同上）企业所得税：利润总额=100÷（1+17%）－60÷（1+17%）－30－7.5=-3.31（元）；应纳所得税额=[100÷（1+17%）－60÷（1+17%）]×25%=8.55元；税后净利润=-3.31－8.55=-11.86（元）。
由此可见，上述三种方案中：方案一最优，方案二次之，方案三最差。
【注】税法规定，顾客得到物品或现金，都应由商家代缴20%的个人所得税。
案例2：委托加工方式的税负案例4-3】委托加工与自行加工的税负比较（1）委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品。
A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格（不含税）900万元，出售数量为0.4万大箱。
烟丝消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，（增值税不计），企业所得税率25%。
解：A厂支付加工费同时，向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加：=（100+75）/（1－30%）×30%×（1+7%+3%）=75+7.5=82.5（万元）② A厂销售卷烟后，应缴纳消费税：=900×56%＋0.4×150－75=489（万元）应纳城建税及教育费附加=489×（7%+3%）=48.9（万元）A厂税后利润：（900－100－75 ＋7.5－95－489－48.9）×（1－25%）=74.7（万元）（2）委托加工的消费品收回后，直接对外销售如上例，A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为900万元A厂支付受托方代收代缴消费税金：=（100+170+0.4×150）/（1-56%）×56% +0.4×150=480(万元) A厂支付受托方代收代缴的城建税及教育税附加：=480×(7%+3%)=48（万元）A厂销售时不用再缴纳消费税其税后利润的计算为：=（900－100－170－480－48）×（1－25%）=76.5(万元)两种情况的比较在被加工材料成本相同、最终售价相同的情况下，后者显然比前者对企业有利得多，税后利润多69.3万元（76.5－7.2）。
而在一般情况下，后种情况支付的加工费要比前种情况支付的加工费（向委托方支付加自己发生的加工费之和）要少。
对受托方来说，不论哪种情况，代收代缴的消费税都与其盈利无关，只有收取的加工费与其盈利有关。
（3）自行加工完毕后销售生产者自购原料，自行加工应税消费品对外销售，税负如何呢？仍以上例，A厂自行加工的费用为170万元，售价为900万元.应缴纳消费税=900×56%+150×0.4=564（万元）缴纳城建税及教育费附加=564×（7%+3%）=56.4（万元）税后利润=（900—100－170－564－56.4）×（1－25%）=7.2（万元）结论：在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润与委托加工方式税后利润相同。
一般情况下，自行加工的费用通常大于委托加工所支付的费用，在这种情况下，可选择委托加工方式。
案例3：混合销售行为情形下纳税人会计核算的选择某有限责任公司甲，下设两个非独立核算的业务经营部门：供电器材加工厂和工程安装施工队。
供电器材加工工厂主要生产和销售货物，工程安装施工队主要提供输电设备的安装服务。
某年，公司销售收入为2800万元（不含税），销售货物同时取得安装收入为2574万元，购买生产用原材料2000万元，可抵扣的进项税额为340万元。
公司为一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。
因为该公司属于生产性企业，而且兼营非应税劳务销售额未达到总销售额的50%。
增值税销项税额=（2800+2574/1.17）×17%=850（万元）增值税进项税额=340万元增值税应纳税额=850-340=510（万元）税收负担率=510÷5000×100%=10.2经过分析，公司的实际增值率=（2800-2000）÷2800×100%=28.57%，增值税负担较高。
进一步分析发现公司的安装收入比例较高，但没有相应的进项扣除额。
进行筹划后，将工程安装施工队单独组建成一个公司乙，独立核算，自行缴纳税款。
工程安装收入适用税率为3%。
筹划后纳税情况如下：甲公司应缴纳增值税=2800×17%-340=136（万元）乙公司应缴纳营业税=2574×3%=77.22（万元）合计应纳税额=136+77.22=213.22（万元）税收负担率=（136+77.22）÷5374×100%=3.97%比较筹划前后，税收负担率降低了6.23个百分点。
题型：1、单选10×2’=20’2、多选10×2’=20’3、判断10×1’=10’4、问答3×10’=30’5、案例1×20’=20’一、单选1、消费税（应税消费品）的纳税义务发生时间(P104)答：据应税行为性质和结算方式分别按不同的方式确定：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；纳税人的视同销售行为，为货物移送的当天；纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天；纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天。
2、涉税项目的筹划方案4、所得税的费率扣除5、筹划风险答：（1）筹划条件风险。
筹划条件包括专业技术人员的素质、筹划技术手段、筹划时机的选择和筹划时间跨度的确定等。
（2）筹划时效性风险。
我国税制建设不完善，税收政策稳定性差，税收细节出现频繁变化（3）征纳双方认定差异的风险。
纳税人自己确定方案和具体的组织实施。
但筹划方案是否合法，是否带来经济利益，是否成功取决于税务机关6、P75答：不得扣除的进项税公式7、合作经营（营业税部分）8、免税项目（着重营业税和所得税）答：（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍服务、殡葬服务。
（2）残疾人员个人为社会提供的劳务。
（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。
（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。
（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家畜、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
（8）小微企业税收优惠。
9、营业税的计算10、降低企业所得税负担的做法答:（1）盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法；（2）采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负；（3）享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法。
二、多选1、纳税筹划的意义答：（1）有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为；（2）有助于税收法律法规的完善；（3）有助于实现纳税人利益最大化；（4）有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高；（5）有助于优化产业结构和资源的合理配置；（6）有助于税务服务行业的健康发展；（7）有助于国家增加税收。
2、增值税纳税人销售额中的价外费用答：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
3、纳税筹划的特点答：合法性、筹划性、风险性、多样性、综合性、专业性4、结算方式中避免垫付税款的方案答：纳税人可以合理选择结算方式，采取没有收到货款不开发票的方式就能达到延期纳税的目的。
比如：对发货后一时难以回笼的货款，作为委托代销商品处理，待收到货款时出具发票纳税；避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，防止垫付税款；尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。
5、消费税纳税筹划的基本途径（P103-106）答1：（1）关联企业转让定价;（2）选择合理的加工方式；（3）以应税消费品抵债、入股的筹划；（4）外购应税消费品用于连续生产的筹划；（5）以外汇结算的应税消费品的筹划；（6）包装物的筹划。
