纳税筹划（纳税成本控制）实务操作
---宋洪祥主讲
一、纳税筹划实务操作所具备的条件
1、纳税筹划应具备的三个意识：
什么是纳税筹划的超前意识？
企业性质内资企业
外商投资企业有限责任公司合伙制企业
生产方式
进料加工
来料加工
直接销售
（1）超前意识折让销售
销售方式以物易物
还本销售
以旧换新
对应的税收政策出现偷税
业务发生后纳税结果产生逃税
改变纳税结果抗税
欠税
新型建筑材料厂纳税身份的选择案例分析
筹划原则合理合法
不违法
违法后果经济处罚
纳税筹划为什么不能违法？刑事处罚
纳税评估
纳税检查
（2）法律意识反避税力度加大检查审理
检查执行
东方机电公司偷税案例分析金税工程稽核系统
借：生产成本85万
手法巧妙的木器加工厂偷税案例分析
贷：产成品85万
增强法制观念
具备自我保护的4个条件熟练掌握税收法规
熟练掌握会计处理方法您的知识
熟练掌握纳税筹划技巧您的智慧
您的应变能力（3）自我保护怎样利用政策来保护自己的合法权益
（某包装彩印厂用福利企业达到免税）
倾销标准
WTO反倾销协议规定倾销幅度2%
起诉资格50%
倾销原则（谁应诉谁受益）
加权平均利率14%
怎样利用法律保护好自己的合法权益终裁结果安德利0%
其他91%
（烟台安德利浓缩果
汁生产企业反倾销案例）
安德利出口量由5%升到60% 企业受益状况
其他30家企业丧失50%的市场
2、应掌握的纳税筹划工作流程（三个结合点）
业务流程了解相关的税收政策
（1）业务流程税务机关设置影响
与税收法规税收政策的局限性税法宣传的不到位
相结合信息渠道的影响
工作时间的影响
信息来源广
找中介机构更好地掌握和执行政策
税种的选择
了解税收政策税率的选择
征收方式的选择
节税
避税找到筹划突破口（利用政策调节业务）（2）税收法规与寻找筹划方法
筹划方法相结合税负转嫁
逾期超过一年征税
纯净水包装物筹划突破口一年
押金的案例分析利用政策调节业务
减轻纳税成本
了解筹划目的增加企业效益
降低税收负担
掌握会计核算方法
（3）筹划方法与利用会计处理税务会计处理方法
会计处理相结合达到筹划目的了解税务办税程序
了解办理减免税的手续制度
现金交易（灵活性等）
纯净水包装物收款收据
押金的案例分析前出后进
业务流程
条件
税收政策
（4）合法节税结论节税
筹划方法
条件
会计处理
二、纳税筹划实务操作案例分析
（一）机构设置的纳税筹划：
1、有限公司：
流转税
（1）税种企业所得税（当地税率）
个人所得税（股息、分红）20%税率
投资者的工资
（2）列支标准范围宽
宣传费5‰
（3）风险——无限责任
2、合伙制企业：
流转税
（1）税种
个人所得税（年终所得 5%—35%五级超额累进税率）（2）列支标准——投资者工资不准列支、宣传费不准列支（范围窄）
（3）风险——有限责任（注册资本的部份）
3、税收政策对外商投资企业股份的影响（外方占25%以上，可享受税收优惠政策）
（1）案例1：某外商企业总股本5000万，外方占30%，中方占70%，两年后向社会募集2500万社会公众股，股本发生变化，外方比例低于25%。
结论：因发行新股使股本发生变化，仍可享受优惠政策。
（2）案例2：某外商企业，外方占40%，中方占60%，又与另一家内资合办一企业，合资企业占40%，中方占60%，在新成立的企业中，外方占16%，低于25%。
结论：因发起人转让股权，造成企业外资股比例下降到25%以下，不能享受优惠政策。
4、税收优惠政策对机构设置的影响：
销售产品
（1）设立分支机构的目的
售后服务
汇总纳税
（2）分支机构纳税形式
独立纳税
分支机构有盈有亏
（3）影响纳税形式的方面
地区之间税率的差别
（4）案例分析：
大连（分支）—150万汇总纳税66万
1）山东公司（150万）纳税
上海（分支）100万（税率都为33%）独立纳税82.5万
汇总应交39.6万
2）生产机电企业（33%）大连（27%）120万利润
独立纳税32.4万
分支机构有盈有亏选择汇总纳税
（5）结论总公司税率低，分支税率高，选择汇总纳税
地区之间税率有差别
总公司税率高，分支税率低，选择独立纳税
（二）纳税身份的纳税筹划
工业100万
1、一般纳税人商业180万
账务建全
工业100万以下
2、小规模纳税人商业180万以下
账务不健全
如账务健全也可认定一般纳税人
采购环节的影响
3、纳税身份对纳税人的影响销售环节的影响
企业经营状况的影响
