云南省国家税务局关于报送虚开增值税专用发票案件有关问题的通知

安徽省国税系统2014年度岗位能手竞赛试卷税务稽查类一、不定项选择题1.根据国家税务总局2014年10月下发的税务稽查案卷管理暂行办法,下列文书应列入稽查案卷正卷管理的有 ; 分A.税务行政处罚决定书B.稽查报告C.税务文书送达回证D.税收违法检举事项交办函2.根据国家税务总局2014年10月下发的税务稽查案卷管理暂行办法,装订稽查案卷时应剔除的有 ; 分A.稽查报告草稿B.税务检查通知书C.与案件处理定性无关的协查资料D.税务处理决定书送达回证3.下列属于国家税务总局税收违法行为检举案件管理考核指标的有 ; 分A.检举机构设置情况B.税收违法行为检举案件答复情况C.税收违法行为检举案件兑奖情况D.税收违法行为检举案件结案情况4.下列不属于省国税局今年稽查绩效考评指标的有 ; 分A.重大税收违法信息上报B.协查按期回复率C.检举案件按期答复率D.查补入库率5.根据重大税收违法案件信息公布办法试行,下列案件符合国家税务总局公布查结税收违法案件信息的有 ; 分A.某公司账外经营少缴税款600万元并占检查当期应纳税额比率为8%B.某公司以暴力抗税,拒绝缴纳税款100万元C.某公司非法持有伪造的普通发票合计100份D.某公司虚开增值税专用发票,虚开税款合计5000万元6.根据现行协查管理规定,受托方应立案检查的情形有 ; 分A.委托方已开具已证实虚开通知单的B.委托方提供的证据资料证明协查对象有税收违法嫌疑的C.受托方检查发现协查对象有税收违法嫌疑的D.委托方要求立案检查的7.根据现行税收政策,下列关于电信企业的说法,正确的有 ; 分A.以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税B.提供基础电信服务,增值税税率为6% C.在拓展业务过程中因委托销售电话入网卡所发生的手续费及佣金支出, 不超过企业当年收入总额10%的部分,准予税前据实扣除 D.接受股东赠予资产,协议约定作为资本公积处理,并在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额8.根据现行消费税政策,下列行为应征收消费税的有 ; 分A.商贸企业将外购柴油以无铅汽油的名义对外销售B.商贸企业将外购的沥青以汽油的名义对外销售 C.工业企业销售自产石脑油 D.工业企业销售自产沥青9.根据现行增值税政策,下列服务适用11%税率的有 ; 分A.铁路运输服务B.有形动产租赁服务C.邮政业服务D.广告设计服务10.根据安徽省国税系统规范行政处罚裁量权实施办法,税务行政相对人有下列情形的,不予行政处罚; 分A.违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的B.受他人胁迫有违法行为的 C.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为,在两年内未被发现的D.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为,在五年内未被发现的11.根据现行增值税政策,下列的进项税额不得从销项税额中抵扣; 分A.用于免征增值税项目的购进货物B.因自然灾害毁损的购进货物C.用于简易计税方法计税项目的购进货物 D.接受的旅客运输服务12.根据现行税收政策规定,下列关于煤炭生产企业的说法,正确的有 ;分A.煤矿无偿赠送自产煤矸石不征收增值税B.煤矿无偿赠送自产粉煤灰按视同销售征收增值税 C.煤矿按有关部门规定计提的维简费可全额税前列支 D.煤矿为井下工人支付的人身安全保险费可全额税前列支13.如果企业的存货周转率加快,而应纳企业所得税税额减少,可能存在的问题; 分A.少记成本B.多列收入虚开发票C.虚构购货行为D.隐瞒收入、虚增成本14.下列关于关联关系的判断,错误的有 ; 分公司直接持有B公司30%的股份,A公司和B公司属于关联企业公司持有B公司50%的股份,B公司持有C公司40%的股份,则A公司和C公司不具有关联关系公司实收资本为300万元,A公司从B公司非金融机构借入200万元款项从事生产经营,A公司和B公司属于关联企业公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制,A公司和B公司属于关联企业15.根据企业产品成本核算制度试行规定,以下说法正确的是 ; 分A.企业应当根据生产经营特点和管理要求,确定成本核算对象B.交通运输企业一般设置营运费用、运输工具固定费用与非营运期间的费用等成本项目 C.企业应当按照权责发生制,根据产品的生产特点和管理要求结转成本 D.季节性生产企业在停工期间发生的制造费用,计入产品的生产成本16.根据企业会计准则第9号——职工薪酬规定,以下属于职工薪酬内容的是 ; 分A.职工福利费B.带薪缺勤C.辞退福利D.离职后福利年6月,某市国税局稽查局拟向长江股份有限公司送达税务检查通知书,则可签收文书; 分A.法定代表人张强B.实际控制人王丽C. 财务负责人李云D.收件员柳明18.下列关于纳税担保的说法正确的有 ; 分A.以车辆提供纳税抵押的,应提供运输工具登记部门出具的证明材料B.企业法人的职能部门不得提供担保 C.有欠税行为的企业不得作为纳税保证人 D.所有权、使用权不明或者有争议的财产不得作为纳税抵押财产19.某小型微利企业实行按成本费用核定征收企业所得税,核定的应税所得率为15%;2013年度该企业发生成本费用20万元,则其年度应缴纳企业所得税万元; 分A.0.3B.0.353C. 根据现行所得税政策,房地产开发企业可按规定预提的项目有 ; 分A.尚未办理完工决算的园林绿化出包工程B.已办理完工决算的建筑安装出包工程 C.建成后赠与政府的社区幼儿园建造费用 D.应向政府上交但尚未上交的物业完善费用21.王某任某市国税局稽查局检查人员期间,以举报材料相要挟,向某公司索要20万元人民币;在收到该公司16万元后,王某隐藏了该公司偷逃税款的举报材料,不予查处,致使少征应征税款370余万元;王某的行为已构成 ; 分A.玩忽职守罪B.徇私舞弊不征、少征税款罪C.滥用职权罪D.受贿罪22.反映征税范围广度的要件是 ; 分A.税率B.税目C.税基D.税负23.中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定明确将每年定为国家宪法日; 分A.十二月四日B.九月三日C.八月十五日D.三月五日24.以下社会主义核心价值观内容中,属于个人层面价值观的是 ; 分A.爱国敬业诚信友善B.自由平等公正法治C.富强民主文明和谐D.忠诚敬业廉洁奉献25.党的群众路线教育实践活动的总要求是 ; 分A.照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病B.三严三实C.为民务实清廉D.中国梦26.税务总局拟进一步明确消费税改革涉及的几个具体问题,应使用公布; 分A.通知B.公告C.通告D.决定27.以下可以用内设机构便函印发的有 ; 分A.关于明确消费税管理几个具体问题的通知B.关于召开全省国税系统税收宣传工作座谈会的通知 C.关于报送2014年工作总结的通知 D.关于进一步精简税务行政审批事项的通知28.下列有关税务系统网络信息安全的做法,正确的有 ; 分A.所有工作用机必须设置开机口令,且口令长度不得少于8位B.所有保密设备必须粘贴保密标识C.将属于个人的U盘用于办公环境或将单位配发的工作用U盘在个人、亲友的计算机上使用 D.外网向内网复制数据必须通过刻录光盘单向导入29.公务员交流的方式包括 ; 分A.调任B.转任C.下派D.挂职锻炼30.内控机制建设的核心是 ; 分A.落实责任B.完善制度C.找准风险D.优化流程二、问答题1.2014年7月10日,我省某市国税局稽查局举报中心接到检举人林某实名举报,反映该市富华商贸有限公司以下简称富华公司设置“账外账”进行偷税,并提供真实财务数据存放在总经理办公室电脑中等重要线索;举报中心人员按规定受理举报并出具书面回执,全程用手机进行录音,但未告知林某;举报中心认为线索清楚,经举报中心主任批准后,列入案源信息,将全部检举材料及检举人联系方式一并移交选案科;经局长批准立案后,交由检查二科查办;7月15日,李明、王平两位检查人员对富华公司实施税务检查;李明、王平调取富华公司2011年至2014年账簿、凭证和对外开具的增值税专用发票记账联；采取技术手段从总经理办公室电脑中提取到“内账”数据；对仓库进行监盘,调取近年进出库单据；对公司及其法定代表人的银行账户进行检查;根据需要,检查组还到该公司在本市的购货方进行外调;7月18日,由于案情复杂,稽查局增派秦峰加入检查组;8月20日,检查结束,移交审理;8月30日,稽查局按规定履行告知程序后,向富华公司下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书,共查补税款150万元,其中举报线索涉及税款100万元;9月2日,企业将税款、罚款及滞纳金缴纳入库;9月16日,举报中心主动将查办结果告知林某,并应其要求,提供了税务处理决定书和税务行政处罚决定书复印件,同时支付检举奖励1元;为宣传税法,举报中心征求林某口头同意后,将林某实名检举、协税护税先进事迹在官网进行宣传;请根据上述资料,回答下列问题：1.稽查局举报中心的行为存在哪些不当之处6分2.检查环节可能需制作哪些文书请将内部文书和外部文书分开列出8分3.结合本案简述电子证据调取及证据固定应注意的事项;5分 19分年10月,我省A市国税局稽查局接到国家税务总局稽查局关于查处××税案的督办函及已证实虚开通知单,证实Y省长天公司开具给A市景程装备制造公司以下简称景程公司的5份增值税专用发票为虚开,开具情况如下：货物名称“煤炭”、金额500万元、税额85万元;10月8日,稽查局对景程公司立案检查,检查情况如下：1．景程公司账面反映,2014年3月,向长天公司购入煤炭价税合计585万元,企业将取得的增值税专用发票在当月认证并申报抵扣;原始凭证仅有发票及自制货物入库单,货款转账支付;公司当月无其他进项取得;2．据了解,煤炭不是景程公司主要原材料;近年来,景程公司和长天公司仅发生此次交易;3．经查,为达到虚增公司成本、少缴税款的目的,2014年3月,景程公司法定代表人李XX与煤炭供应商张XX联系,通过支付开票费的方式,从长天公司取得专用发票5份,价税合计585万元;3月4日,景程公司通过银行转账向长天公司账户打入货款585万元,同日,长天公司向张XX个人卡转入资金550万元,随即张XX通过个人卡账户向李XX个人卡账户转入548万元;上述情况有李XX、张XX询问笔录及相应银行取证资料证实;4. 景程公司2014年3月只发生2笔对外销售业务,具体如下：13月11日,销售自制设备20台给上海市浦江工贸公司,价税合计万元,已全额开具增值税专用发票;企业提供了与浦江工贸公司签订的销售合同及运输单据和出入库单据;3月15日货款汇入景程公司账户;23月17日,接受重庆渝飞机械厂专用设备订单,设备价税合计万元,已全额开具增值税专用发票;合同约定6月20日交货,3月18日订金20万元已打入公司账户;由于生产技术限制,3月25日,企业向湖南湘能重工公司采购该专用设备,订货合同已签,款未付,未取得专用发票;5.企业3月申报税款均已缴纳;据此,稽查局认定景程公司2014年3月对外虚开增值税专用发票价税合计万元;根据国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知国税发〔1995〕192号第二条和国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复国税函发〔1995〕415号的规定,按票面金额征补税款万元,同时根据刑法第二百零五条的规定将案件移送公安机关;请根据以上资料,回答下列问题：1．本案的定性处理是否准确请简述理由;8分2．假设你是本案审理人员,请提出拟处理意见并简述理由;7分15分年2月永鑫公司居民企业出资设立信达公司;2010年10月1日,东方公司居民企业向永鑫公司定向增发100万股股票换取信达公司90%的股权,每股面值1元,公允价值10元;交易时永鑫公司财务报表显示,“长期股权投资—信达公司”账面余额为200万元与计税基础一致;永鑫公司已按规定履行企业重组特殊性税务处理审核手续;2014年8月,东方公司拟将信达公司转让给天河公司;2014年8月31日,信达公司财务报表显示股本100万元、资本公积50万元、盈余公积100万元,未分配利润500万元；信达公司净资产的公允价值为2000万元;东方公司拟定了下列三种转让方案：方案一：直接以1800万元现金转让给天河公司;方案二：先将信达公司留存收益按持股比例分配给股东,再以1260万元现金转让给天河公司;方案三：先从信达公司撤资,收回1800万元,再由天河公司注资;根据上述资料,回答下列问题：1.计算东方公司取得信达公司股权时的计税基础;2分200万元2.分别说明上述三个方案对东方公司2014年应纳税所得额的影响假设转让时点为8月31日,不考虑其他税收影响;7分方案一 1800-200方案二1260-方案三6002.1方案一转让收入全额计入投资收益2分调增应纳税所得额1800-180=1620万元应调增应纳所得税额1620×25％=405万元2方案二股息收入免税600×90％=540万元2分转让收入全额计入当期投资收益调增应纳税所得额1260-180=1080万元应调增应纳所得税额1080×25％=270万元3方案三投资企业从被投资企业撤回投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得;3分转让收入中投资成本180万元和相当于累计未分配利润和累计盈余公积部分,作为股息所得免税,余下部分确认为转让资产所得;调增应纳税所得额 1800-180-100+500×90％=1080万元应调增应纳所得税额1080×25％=270万元3.结合自身工作经验,简要指出三种方案的稽查重点及取证内容;6分15分. 计税基础为200×90％=180万元 2分3.方案一：重点在于合同公允价值的确认上;要重点获得转让合同、中介机构评估报告等资料;方案二：重点在于股息分配的真实性,可采取到小股东永鑫公司处核实股息分配;方案三：重点在于撤资合同的真实性,可采取到工商部门、商务部门核实、到信达公司、天河公司等外调的方式,核实撤资的真实性;4.根据省国税局专项检查工作要求,2014年8月,我省某市国税局稽查局对该市春光贸易公司2013年1月至2014年7月的纳税情况进行税务稽查;春光贸易公司成立于2001年4月,注册资本500万元,法定代表人王熙；经营范围为自营和代理各类商品进出口业务、纺织品销售；增值税一般纳税人,具有出口退免税资格;企业所得税属于地方税务局管理;检查组通过查询出口退税系统,掌握以下资料：四其他信息年10月春光贸易有限公司企业法定代表人由柳方宇变更为王熙;2.安徽春光精纺公司成立于2013年9月,法定代表人苏天乐,注册资金100万元,出资结构为：苏天乐 40%,王熙 60%,主营业务为服装、纺织品加工和销售,位于该市城东开发区; 2013年9月至今,增值税申报均为留抵,累计抵扣增值税专用发票5份,价税合计5850元;3.安徽春光精纺公司销项票80%开往春光贸易有限公司;4.中山市国税部门反馈中山昌新家具公司已于2014年4月注销;请根据以上资料,结合出口退税企业的特点及你自身的工作经验,撰写稽查预案;语言需简洁,仅需说明存在疑点和检查思路即可,假设美元兑人民币的汇率为12分5.安徽鑫源化工设备制造公司以下简称“鑫源公司”为增值税一般纳税人,执行企业会计准则,原材料采用实际成本计价核算,企业所得税税率为25%;2014年1-11月实现销售收入10000万元,销售成本6000万元；发生销售费用2000万元,其中广告费1500万元；管理费用1000万元,其中业务招待费40万元；财务费用200万元；营业税金及附加100万元;该公司12月份发生的业务及相应的会计处理如下：1.12月1日,采用分期收款方式向华阳公司销售一批产品,成本为300万元,合同约定按正常售价400万元不含增值税,下同进行结算,华阳公司收到产品时即支付40%的货款,其余货款从下月起于每月月末等额支付,分3次付清;首期款项已经收到;借：发出商品 300贷：库存商品 300借：银行存款贷：预收账款2.12月3日,采用分期收款方式向鸿运公司销售一批产品,售价600万元,产品成本360万元;合同约定,全部价款从2015年起分3年于每年的12月3日等额收取;鑫源公司选择市场利率10%作为折现率,合同价款的现值为497万元;假定融资收益只在合同约定的收款日分摊借：发出商品 360贷：库存商品 3603.月末,将2013年4月购买的4辆小汽车对外投资,取得长期股权投资;该4辆小汽车账面原值160万元,至本月已提折旧48万元,公允价值为103万元;借：固定资产清理 112累计折旧 48贷：固定资产—小汽车 160借：长期股权投资 112贷：固定资产清理 1124.此外,本月还发生以下业务或事项：1本年6月20日采用支付手续费的方式委托大鹏公司代销一批产品,成本70万元;协议约定,产品售价100万元,按售价的5%支付代销手续费;本月尚未收到代销清单,企业未进行任何账务处理;2上月以100万元购进研发专用设备一台,用于开发新技术企业执行财税〔2014〕75号文的相关政策,本月计提折旧2万元假定折旧符合企业所得税法要求；研发项目支出尚不满足资本化条件;借：研发支出——费用化支出 2贷：累计折旧 2借：管理费用 2贷：研发支出——费用化支出 23月末还将2010年6月购入的一台自用设备按200万元的价格出售给黄河租赁公司经批准从事融资租赁业务的企业;同时,又与黄河租赁公司签订一份租赁合同,将设备租回;租赁合同约定,租赁期5年,从2015年起每年末支付租金万元;该设备账面原值240万元,至本月已计提折旧108万元;借：固定资产清理 132累计折旧 108贷：固定资产 240借：银行存款 200贷：固定资产清理 132递延收益 68借：固定资产 200未确认融资费用贷：长期应付款请根据以上资料,回答下列问题假设取得的增值税专用发票均已通过认证,不考虑城市维护建设税和教育费附加；资料中未提及的因素均不考虑;计算结果保留两位小数,答案以万元为单位：1.指出企业上述账务处理中存在的错误,并作出正确的分录;14分2.该企业11月末增值税留抵税额为85万元,请计算2014年12月份增值税应纳税额;2分3.计算该企业2014年度会计利润;1分4.除上述资料外,该企业2014年无其他调整事项,计算2014年度企业所得税应纳税额;3分20分6.安徽省某大型超市,增值税一般纳税人,兼营仓储保管、装卸搬运服务;2014年10月发生以下经济业务：1销售应税货物1000万元不含税；2取得装卸搬运服务收入20万元;企业选择按照简易计税方法计算缴纳增值税;3购进商品一批,取得增值税专用发票,注明税额90万元；更换货梯一部,取得增值税专用发票,注明税额10万元；从蔬菜批发企业购买蔬菜一批,取得普通发票,注明销售额10万元;4从其他单位租赁大客车用于接送员工上下班,取得增值税专用发票,注明税额10万元;销售的货物适用17%的增值税税率,取得的发票当月已认证;请回答下列问题,并将对应的选项填入答题框内;1取得装卸搬运服务收入应交增值税为万元;A.0.58B.0.6C. 2该企业销项税额合计为万元;B.170.58C. 3该企业进项税额合计为万元;.100 C 4该企业应交增值税为万元;A. B . 70.6 C. D.4分参考答案：一、不定项选择题二、问答题.1.录音应征得检举人同意;2.检举事项的处理均应经稽查局局长批准;3.税收违法行为的检举材料,由举报中心统一管理,不得直接全部提供给选案科;4不得向本案查办无关人员提供检举人信息;5不得向告知检举人全部的案件查办结果;6不得向检举人提供税务处理处罚决定书及其复制件;7宣传报道和奖励检举有功人员,未经检举人书面同意,不得公开检举人的姓名、身份、单位、地址、联系方式等情况;8检举奖励过低;9未经举报人要求,不应主动告知查处结果;21外部文书检查通知书一；调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单、发票换票证、提取证据专用收据、询问通知书、询问笔录、现场笔录、稽查工作底稿、税务事项通知书、检查通知书二2内部文书行政执法审批表、检查纳税人电子信息系统审批表、检查存款账户许可证明、税务稽查案件稽查人员变更审批表、稽查报告、税收违法案件证据及其他资料交接清单3.1提取过程;①在调取电子数据时,应做好预案;确定存放有效电子数据的计算机或服务器的地址,并控制好目标计算机,做断网处理,防止删除电子数据;②在获取电子数据时,被查对象拒不打开或者拒不提供的,可经稽查局局长批准,采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查,或者提取、复制电子数据进行检查;③提取过程如遇纳税人不配合的情形,可考虑现场录像、制作现场笔录、利用公证等中介机构等方式固定取证过程;2．固定证据①在提取电子数据时,应至少做到双备份;提取时,应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存,同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等,注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”,并由电子数据提供人签章;②以电子数据的内容证明案件事实的,应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料,在纸质资料上注明数据出处、打印场所,注明“与电子数据核对无误”,并由当事人签章;.①本案的定性和处理均不准确;1分②根据关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告国家税务总局公告2014年第39号的规定,纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用发票同时符合三种情形的,不能直接认定对外虚开增值税专用发票;2分③根据国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告国家税务总局公告2012年第33号“纳税人虚开增值税专用发票,已就其虚开金额申报并缴纳增值税的,不再按照其虚开金额补缴增值税;2分写应进项转出也得分④从本案的证据上看,景程公司以自己的名义和上海市浦江工贸公司签订合同,并收取货款；并无证据证实景程公司并无实际销售货物;同样和重庆渝飞机械厂的交易,虽然销售合同在前、购买合同在后,但合同和发票、定金收取均一致,并无证据证实景程公司对外虚开;3分2．①本案景程公司在无真实交易的情况下,以支付开票费的方式取得长天公司虚开的增值税专用发票,同时符合偷税和虚开增值税专用发票两种违法行为的认定;因此对取得的5份增值税专用发票应按中华人民共和国增值税暂行条例第九条、国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告国家税务总局公告2012年第33号“纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额”的规定,对取得的5份增值税专用发票做进项转出,并做相应的补税处理;2分②景程公司让他人为自己虚开的行为,应根据刑法第二百零五条移送的规定移送公安机关;2分③处罚上,同一行为同时构成偷税和虚开两种违法行为,根据“一事不二罚”原则,可根据中华人民共和国发票管理办法第三十七条的规定和国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知国税发〔1999〕134号“受票方利用他人虚开的专用发票,向税务机关申报抵扣税款进行偷税的,应当依照<中华人民共和国税收征收管理法>及有关规定追缴税款,处以偷税数额五倍以下的罚款”的规定,择一从重进行处罚;3分若只回答按偷税、虚开发票处罚,或者回答应拟移送,可不进行行政处罚,均得2分. 计税基础为200×90％=180万元 2分2.1方案一转让收入全额计入投资收益2分调增应纳税所得额1800-180=1620万元应调增应纳所得税额1620×25％=405万元2方案二股息收入免税600×90％=540万元2分转让收入全额计入当期投资收益调增应纳税所得额1260-180=1080万元应调增应纳所得税额1080×25％=270万元3方案三投资企业从被投资企业撤回投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得;3分转让收入中投资成本180万元和相当于累计未分配利润和累计盈余公积部分,作为股息所得免税,余下部分确认为转让资产所得;调增应纳税所得额 1800-180-100+500×90％=1080万元应调增应纳所得税额1080×25％=270万元3.方案一：重点在于合同公允价值的确认上;要重点获得转让合同、中介机构评估报告等资料;方案二：重点在于股息分配的真实性,可采取到小股东永鑫公司处核实股息分配;方案三：重点在于撤资合同的真实性,可采取到工商部门、商务部门核实、到信达公司、天河公司等外调的方式,核实撤资的真实性;。

国家税务总局公告2016年第23号：国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第23号纳税⼈应将增值税税控开票软件升级到最新版本（V2.0.11）： （⼀）3010203“⽔路运输期租业务”下分设301020301“⽔路旅客运输期租业务”和301020302“⽔路货物运输期租业务”；3010204“⽔路运输程租业务”下设301020401“⽔路旅客运输程租业务”和301020402“⽔路货物运输程租业务”；301030103“航空运输湿租业务”下设30103010301“航空旅客运输湿租业务”和30103010302“航空货物运输湿租业务”。

（⼆）30105“⽆运输⼯具承运业务”下新增3010502“⽆运输⼯具承运陆路运输业务”、3010503“⽆运输⼯具承运⽔路运输服务”、3010504“⽆运输⼯具承运航空运输服务”、3010505“⽆运输⼯具承运管道运输服务”和3010506“⽆运输⼯具承运联运运输服务”。

停⽤编码3010501“⽆船承运”。

（三）301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”，⽤于利⽤多种运输⼯具载运旅客、货物的业务活动。

30106“联运服务”下新增3010601“旅客联运服务”和3010602“货物联运服务”。

（四）30199“其他运输服务”下新增3019901“其他旅客运输服务”和3019902“其他货物运输服务”。

（五）30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。

停⽌使⽤编码304010403“专业技术服务”。

（六）304050202“不动产经营租赁”下新增30405020204“商业营业⽤房经营租赁服务”。

（七）3040801“企业管理服务”下新增304080101“物业管理服务”和304080199“其他企业管理服务”。

国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1997.08.08•【文号】国税发[1997]134号•【施行日期】1997.08.08•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务局总关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（１９９７年８月８日国税发［１９９７］１３４号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：最近，一些地区国家税务局询问，对纳税人取得虚开的增值税专用发票（以下简称专用发票）如何处理。

经研究，现明确如下：一、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。

利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。

二、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵押税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗取数额五倍以下的罚款。

三、纳税人以上述第一条、第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，应当依照《中华人民共和国发票管理办法》及有关规定，按所取得专用发票的份数，分别处以一万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。

四、利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。

国家税务总局关于转发《广东省国家税务局关于税务人员严格管理增值税专用发票的若干规定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1995.06.01•【文号】国税函发[1995]284号•【施行日期】1995.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局关于转发《广东省国家税务局关于税务人员严格管理增值税专用发票的若干规定》的通知（１９９５年６月１日国税函发［１９９５］２８４号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：在增值税新税制实施过程中，各种利用增值税专用发票（以下简称专用发票）特别是非法代开、虚开专用发票的犯罪活动日渐增多，给国家造成了巨大损失。

最近，广东省国家税务局根据广东地区发案率较高，作案金额较大，一定程度上给广东经济发展带来不利影响的具体情况，认真总结工作，吸取教训，在全省市、县局长会议讨论研究的基础上，制定了《广东省国家税务局关于税务人员严格管理增值税专用发票的若干规定》，并印发全省贯彻执行。

总局认为，广东省国家税务局的这一规定，对于强化税务系统内部的管理，堵塞漏洞，提高税务人员的执法意识，明确职责，严格纪律，加强专用发票的管理，维护税法的严肃性和统一性，确保增值税的顺利实施，具有一定的指导意义。

现将原文转发给你们参考。

你们有何好的经验、作法，也望及时告诉我们。

附件：广东省国家税务局关于税务人员严格管理增值税专用发票的若干规定一、严格专用发票的供应管理（一）、严格控制专用发票供应范围。

１．对未经税务机关认定的一般纳税人，一律不准提供专用发票。

２．对已经认定的增值税一般纳税人，经发现会计核算不健全，不能向税务机关准确提供销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关税务资料以及违反专用发票管理规定，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，应取消其一般纳税人的资格。

３．对取消一般纳税人资格的纳税人。

除停止供应专用发票外，立刻收回已领购尚未使用的专用发票。

增值税电子发票公共服务平台增值税发票开票软件（税务UKey版）操作指引目录第1章系统注册与登录 (5)1.1系统注册 (5)1.2系统登录 (9)第2章发票管理 (12)2.1正数发票填开 (12)2.1.1增值税普通发票填开 (12)2.1.2增值税电子普通发票填开 (23)2.1.3增值税普通发票（卷票）填开 (25)2.2负数发票填开 (26)2.2.1增值税普通发票负数填开 (26)2.2.2增值税电子普通发票负数填开 (29)2.2.3增值税普通发票（卷票）负数填开 (30)2.3红字发票管理 (30)2.3.1增值税专票红字信息表填开 (30)2.3.2增值税专票红字信息表查询 (37)2.3.3增值税专票红字信息表审核下载 (42)2.4发票查询管理 (44)2.4.1已开发票查询 (44)2.4.2未上传发票查询 (46)2.5发票领购管理 (47)2.5.1库存查询 (47)2.5.2网络发票分发 (48)2.5.3网络发票申领 (51)2.6发票作废处理 (56)2.6.1已开发票作废 (56)2.6.2未开发票作废 (59)2.6.3验签失败发票 (61)2.7.1发票修复 (62)第3章报税处理 (63)3.1抄税管理 (63)3.1.1报税资料传出 (63)3.1.2网上抄报 (65)3.2发票资料统计 (66)3.2.1发票资料查询统计 (66)第4章系统设置 (71)4.1基础编码设置 (72)4.1.1客户编码 (72)4.1.2增值税类商品编码 (80)4.1.3商品和服务税收分类编码 (86)4.2税务UKey设置 (87)4.2.1税务UKey状态信息 (87)4.2.2税务UKey口令设置 (90)4.2.3税务UKey时钟校准 (91)4.3系统参数设置 (92)4.3.1参数设置 (92)4.3.2发票批量导出 (97)第5章系统维护 (98)5.1系统基础维护 (98)5.1.1操作员管理 (98)5.1.2日志查询 (104)5.2数据备份恢复 (105)5.2.1数据备份 (105)5.2.2数据恢复 (105)第6章成品油 (106)6.1税务UKey状态查询 (106)6.2.1库存查询 (107)6.2.2在线调拨 (108)6.2.3在线退回 (110)6.3成品油开具管理 (111)6.3.1正数发票填开 (111)6.3.1负数发票填开 (113)6.3.2发票作废管理 (115)6.3.3发票查询管理 (116)6.4红字信息表管理 (121)6.4.1增值税专用发票红字信息表填开 (121)6.4.2增值税专用发票红字信息表查询 (123)6.4.3增值税专用发票红字信息表审核下载 (129)6.5成品油编码 (130)第7章帮助 (131)7.1帮助主题 (131)7.2检查更新 (132)7.3锁定软件 (132)7.4关于 (132)7.5退换账号 (133)7.6修改密码 (134)7.7退出 (134)第1章系统注册与登录1.1系统注册用户在初次安装使用开票软件，或者首次在本机使用税务UKey开票时需要进行系统注册,注册用户基本信息。

纳税⼈对外开具增值税专⽤发票有关问题的2014年第39号公告解析纳税⼈对外开具增值税专⽤发票有关问题的2014年第39号公告解析(2014-07-13 09:43:20)转载▼标签：货物的所有先卖后买分类：业务学习挂靠经营代开发票善意虚开博主按：2014年39号公告，似乎解决了我们长期以来关于如何界定“虚开增值税专⽤发票”，如何区分善意和恶意取得虚开增值税专⽤发票，如何区分真正的挂靠经营与代开发票收取票点虚开⾏为，如何界定“营改增”后出现的新的“货物、劳务、服务”业务，⽐如先卖后买业务的困扰。

不容置疑该公告对于税务和企业的实际操作具有很强的操作性，有利于规避企业涉税风险和税务执法风险。

该公告以正列举的⽅式确定了不属于虚开增票的三种情形，其核⼼是第⼀条：纳税⼈必须拥有货物劳务服务的所有权，如果票货分离则属例外。

其次是第⼆点要有真实的业务交易。

如果款货分离则属例外。

最后是要确有与货物相关的款项⽀付，如果票款分离则属例外。

归纳起来解决了⼏个实际业务操作问题：1、进项虚抵并不意味着销项虚开：纳税⼈为了降低税负，可以从⼩规模纳税⼈处购得价位低的货物⽤于⽣产销售，减少了购买与⽣产成本和费⽤，但销项要按17%、11%等税率交税，为此虚抵进项。

这样产⽣了进项是假的，但销项是真的，公告解决了这⼀难题：销项不属于虚开增票，它的下游企业同样受益——进项可以抵扣。

否则税务机关要查上游查下游企业，⼀个案⼦恐怕要⼀年，其他的事不⽤⼲了。

2、挂靠经营并不意味着就是代开发票收取票点虚开：公告第三条强调“票货⼀致的同时，要求发票来源合法”，如果代开发票收取票点⽆真实货物交易，则明显是虚开，同样如果代开发票，有真实货物交易，但货物劳务服务是由来代开的企业或个⼈实际操作，只是在代开企业开票和过帐，那么同样是虚开。

只有签订挂靠协议，由代开企业组织或委托组织“货源”，并且⽤代开企业的发票和名义开具，这时，收取挂靠⼿续费才不属于虚开。

3、先卖后买业务的困惑：先卖后买⼀般在期货业务中⼤量存在。

国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知国税发[2004]64号2004-05-31国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强出口货物退（免）税管理，进一步规范出口退（免）税申报、审核程序，根据国家有关法律、法规及国家税务总局有关出口货物退（免）税规定，经研究，现将2004年1月1日以后报关出口货物的退（免）税申报、审核有关事项通知如下：一、出口企业向税务机关主管出口退税的部门（以下简称退税部门）申报出口货物退（免）税时，在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证：（一）实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票；外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票；凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。

（二）出口货物报关单（出口退税专用）；（三）出口收汇核销单。

对外贸企业自一般纳税人购进出口的货物，外贸企业向退税部门申报出口货物退（免）税时，不再提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单” （具体规定另行通知）；但对外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪税控系统管理的货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。

对出口企业以委托出口、援外出口、对外承包工程、境外带料加工装配业务等特殊方式出口的货物，出口企业向退税部门申报上述出口货物的退（免）税时，还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。

二、出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。

云南省国家税务局关于暂停网上申报系统的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 云南省国家税务局关于暂停网上申报系统的通知
尊敬的纳税人：
近日，我局接到云南省财税库银横向联网领导小组办公室的通知，2013年10月1日至2013年10月5日，中国人民银行将进行设备更新和网络改造，届时将暂停财税库银横向联网业务，受此影响，我局将在此期间暂停网上申报系统的服务。

现将有关情况说明如下：
一、本次暂停服务只涉及网上申报系统，其他系统将正常提供对外服务。

二、暂停服务时间：2013年10月1日0：00至2013年10月5日24：00。

三、如果此项工作提前完成，我局会及时开启系统服务并发布通知，敬请关注云南省国家税务局网站通知。

由此给您带来的不便，请予以谅解。

若有疑问，请咨询当地主管国税机关或拨打12366纳税服务热线。

云南省国家税务局
2013年9月23日
——结束——。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发《纳税信用等级评定管理试行办法》的通知【标 签】纳税信用等级,依法纳税,评定组织【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝2003﹞92号【发文日期】2003-07-10【实施时间】2003-07-17【 有效性 】全文废止【税 种】征收管理注释：自2014年10月1日起，全文废止，参见《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位： 现将《纳税信用等级评定管理试行办法》印发给你们，请遵照执行。

各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，做好贯彻落实工作。

要通过多种渠道和方式，结合税收工作实际搞好学习、宣传和辅导，使广大税务干部、纳税人和社会各界广为知晓本办法的精神实质和具体操作规定，积极争取当地党政领导、社会各界和广大纳税人的支持和配合。

各地国家税务局和地方税务局要树立全局意识和系统观念，积极协调、沟通信息、密切配合，共同做好此项工作。

各地可以根据本办法的精神，确定开展此项工作的范围和进程，认真总结经验，及时发现和反映存在的问题，提出改进意见并报告总局。

纳税信用等级评定管理试行办法 第一章 总则 第一条 为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。

第三条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。

纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

第二章 评定内容与标准 第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为： （一）税务登记情况 1.开业登记； 2.扣缴税款登记； 3.税务变更登记； 4.登记证件使用； 5.年检和换证； 6.银行账号报告； 7.纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。

国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2000.11.16•【文号】国税发〔2000〕187号•【施行日期】2000.11.16•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（２０００年１１月１６日国税发〔２０００〕１８７号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近接一些地区反映，在购货方（受票方）不知道取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）是销售方虚开的情况下，对购货方应当如何处理的问题不够明确。

经研究，现明确如下：购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。

但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证据的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔１９９７〕１３４号）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔２０００〕１８２号）的规定处理。

本通知自印发之日起执行。

c28866--010216wjk。

纳税人部分涉税事项申请文书式样目录税务行政许可申请表 (4)企业自印发票申请审批表 (5)税务登记表（适用单位纳税人） (9)税务登记表(适用个体经营) (12)税务登记表（适用临时税务登记纳税人） (15)变更税务登记表 (19)停业复业（提前复业）报告书 (21)注销税务登记申请审批表 (23)防伪税控企业注销登记表 (24)出口货物退（免）税认定注销表 (26)增值税一般纳税人涉税事项转移通知单 (27)税务证件挂失报告表 (28)扣缴义务人登记表 (33)委托代征税款协议书 (36)重新税务登记申请审批表 (41)纳税人领购发票票种核定申请表 (42)税控收款机用户注册登记表 (43)税控收款机注销登记表 (44)税控收款机用户最高开票限额审批表 (46)发票购票特批申请审批表 (47)发票挂失/损毁报告表 (48)税控收款机、税控卡、用户卡丢失（被盗）、损毁报告 (51)发票缴销登记表 (52)延期申报申请核准表 (53)延期缴纳税款申请审批表 (56)个体工商户定额信息采集表 (59)个体工商户定额核定审批表 (62)纳税担保书 (63)纳税人存款帐户帐号报告表 (66)纳税人合并（分立）情况报告书 (67)欠缴税款纳税人处置不动产或大额资产报告表 (69)财务会计制度及核算软件备案报告书 (70)外出经营活动税收管理证明 (73)北京市国家税务局出具外地来京投资开办私营企业人员完税情况证明申请书 (75)税务认定审批确认表 (66)退款申请书 (67)增值税一般纳税人申请认定表 (68)享受残疾人就业优惠政策申请表 (69)残疾人就业增值税即征即退申请表 (70)辅导期一般纳税人增购增值税专用发票预缴税款计算表 (71)最高开票限额申请表 (72)热力产品生产和经营企业向居民和非居民供暖划分收入证明单 (73)减免税备案申请书 (74)减免税备案申请书(表样） (78)新版企业所得税减免税备案登记书 (82)税务行政许可申请表申请日期：年月日编号：受理人（审核人）：收到日期：年月日北京市区、县国家税务局企业自印发票申请审批表填表说明一、设置依据：本表依据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（国税发〔2004〕73号）设置。

涉税犯罪案件移送公安机关的几种情形及法律依据转：温州国税采穗园补充《中华人民共和国行政处罚法》第22条：违法行为构成犯罪的，行政机关必须将案件移送司法机关，依法追究刑事责任。

《中华人民共和国税收征收管理法》第77条规定：纳税人、扣缴义务人有本法第63条、第65条、第66条、第67条、第71条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。

税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。

2001国务院令2001年310号《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》。

《涉税案件移送管理办法》{依据苏公发【2002】第015号《江苏省公安厅江苏省国家税务局江苏省地方税务局关于印发<</SPAN>涉税案件移送管理办法>的通知》、《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》、《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》制定}涉税案件移送管理办法一、税务机关对于达到涉税案件移送范围和标准的涉税案件，均应以省（市、县、区）国、地税局名义移送同级公安机关查处；跨地区的案件移送有管辖权的公安机关查处。

各级国、地税局稽查局负责扎口管理，公安机关由经侦部门扎口管理。

二、涉税案件移送的范围和标准：（一）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:1．隐匿、故意销毁的会计凭证、会计账簿、财务会计报告涉及金额在五十万元以上的;2．依法应当向司法机关、行政机关、有关主管部门等提供而隐匿、故意销毁或者拒不交出会计凭证、会计账簿、财务会计报告的;3．其他情节严重的情形。

（二）逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:1．纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的;2．纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的;3．扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。

企业纳税筹划案例4篇篇一：关于企业税收筹划的案例分析关于企业税收筹划的案例分析一、案例甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，20XX年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。

并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。

不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。

甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。

1.请分析该企业的这一做法可行吗。

2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。

3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。

二、就以上案例本人分析如下1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。

根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。

因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。

而且，开始时甲公司只是销售了100万的货物给印刷厂，但是最终开具120万的发票，所以有虚开发票行为。

3、在税收筹划中，可由购货方直接向甲企业购买纸张及辅助材料，然后委托印刷厂印刷制作印刷品。

合并甲公司和印刷厂来看，其不仅20.4万的进项税不能抵扣，而且印刷厂在销售印刷品时还要支付3%的小规模增值税。

如印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万；应付增值税是4.2万元。

（收取货款：144.2万元，要在税局代扣发票才可4.2可抵扣进项，不允许c公司承担）20.4万元的税金需印刷厂承担。

若要税务筹划有一方案可行：甲公司与印刷厂签订的是印刷加工合同，甲公司将纸张交给印刷厂，让印刷厂加工成印刷品，如:纸张是120万元，印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万，则加工费应定价为：20万，则印刷厂可在当地税务局代开增值税专用发票：20万元，税额0.6万元（可抵扣）。

企业内部的发票管理制度发票作为交易的合法凭证、提货的主要依据，在购销的环节都是最重要有效凭据之一，为保证公司资产的完整，避免产生不必要的损失，必须加强对发票的购买、领用、保管的管理，现制定如下操作规定和管理制度，望相关部门和人员严格执行规范流程和遵守发票管理制度。

一、费用发票的管理1、定义。

费用发票指因购入的产品或获取的劳务而取提的发票。

2、管理规定。

1）凡购入的产品或获取的劳务必须取得合法的发票，取得的发票根据费用性质粘贴于公司印制的相应报销凭证后。

2）对于真实、合法、合理但内容不完整、计算有误的发票，应将其退回经办人，由其负责将发票调换后再行报支。

3）收到真实、合法、合理的发票，但发票金额小于报支金额的，按发票实际金额报支。

4）收到不真实、不合法的发票，财务必须拒绝报支。

5）财务将费用凭证和原始发票作为入帐的依据和附件，与记帐凭证装订成册，按规定年限保管。

3、禁止条例。

1）对于无法提供合法正确的原始发票的费用，不得报销；对于无法取得发票的，必须经主管部门经理证明，财务管理中心审核后方可报支。

2）对于无原始凭证的付款凭证（修正分录除外），不得进行帐务处理，即不得虚列支出。

4、处罚条例。

1）费用申报人提供虚假发票且造成公司损失的，除全额补偿公司损失外，另处损失金额30%且不低于100元的罚款。

2）现金出纳不严格保管原始发票，使费用申报人无法进行报销的，由出纳承担该笔费用。

二、进货发票的管理1、定义。

指购进商品用于销售而获取的发票（一律为增值税发票），包括进货退货获取的红字发票，在我公司商业类公司进货必须获得增值税发票（手机卡除外）。

2、管理规定。

3）收到进货发票必须办理签收手续，公司内部业务员与台帐或结算员间转让进货发票也必须严格进行签收，以明确责任。

4）代为收取的进货发票应及时转交相应的财务人员，并办理签收手续。

5）收到进货发票必须进行审核发票的真伪，开具的规范性和准确性，记帐联与抵扣联的一致性，对于有疑问的发票应询问财务人员辩别，对收到的假发票、开具错误、开具不规范和与进货不符的发票应退回，退回发票进也必须做好签收手续。

云南省国家税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告文章属性•【制定机关】云南省国家税务局•【公布日期】2011.11.07•【字号】云南省国家税务局公告2011年第9号•【施行日期】2011.11.07•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文云南省国家税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告（云南省国家税务局公告2011年第9号）根据《国家税务总局关于开展省税务机关税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2011〕60号）文件要求，以及省政府规章和规范性文件清理工作会议精神，我局对截至2010年12月31日制发的税收规范性文件进行了全面清理，其中，全文失效废止的税收规范性文件共734件。

现将《云南省国家税务局全文失效废止的税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。

附件：云南省国家税务局全文失效废止的税收规范性文件目录二O一一年十一月七日云南省国家税务局转发国家税务总局关于如何认定企业所151得税纳税义务人的批复云南省国家税务局关于印发《中央企业所得税汇总（合153并）纳税管理办法（试行）》的通知云南省国家税务局关于农村信用社县联社管理费列支问题155的补充通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于保险企业所得税188若干问题的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于银行企业所得税189若干问题的通知所属科学事业单位缴纳企业所得税问题的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于工会经费税前扣243除问题的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于中国科学院及所263属科学事业单位缴纳企业所得税问题的补充通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于农村信用社专项299奖金税前扣除标准批复的通知云南省国家税务局关于加强中小企业所得税征收管理工作340有关问题的通知341 云南省国家税务局关于企业所得税若干问题的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于发布《城市商业346银行、城市信用合作社财务管理实施办法》的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于发布《金融企业357呆账损失税前扣除管理办法》的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于做好已取消和下495放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知。

税务稽查案例二00八年六月前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例，并组织人员进行编写，形成税务稽查系列培训教材，主要适用于税务稽查人员培训使用。

本书以行业为主线分十一章，共收集稽查案例61个，案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性，并具有一定的借鉴意义的稽查实例。

希望通过学习案例，给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。

作为培训教材，本书首先满足于操作的实用性，其次总结各地积累的办案经验，作为个案突破，有指导的针对性，同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。

《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现，是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。

例如本书分章以行业归类编写有一定的特色，这与方法篇的行业检查构成一定关联，又如：在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联，在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题，这与管理篇的稽查成果运用相呼应。

为更好地为一线检查人员服务，本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法，同时兼顾税收法律法规适用问题。

案例的基本体例分为四个部分，同时对特殊案例，比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要的特殊调整。

案例的基本体例为：案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分，此外又附加三部分内容：本案特点、思考题、考试练习题。

―“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。

―“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。

―“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。

―“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段，以及税务机关对此的处理结果。

杭州市国家税务局关于规范增值税优惠政策税收管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】杭州市国家税务局•【公布日期】2006.06.14•【字号】杭国税流[2006]241号•【施行日期】2006.06.14•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收征管正文杭州市国家税务局关于规范增值税优惠政策税收管理有关问题的通知（杭国税流[2006]241号2006年6月14日）各区、县（市）局，市局开发区分局：为进一步规范我市享受增值税优惠政策企业的审批、备案和后续管理工作，维护国家税收政策的严肃性，根据国家税务总局《关于印发〈税收减免管理办法〉（试行）的通知》（国税发[2005]第129号）及浙国税征[2006]2号文件的通知精神，结合本市的实际，现就享受增值税优惠政策企业的审批、备案和后续管理的有关问题明确如下，希遵照执行。

一、增值税报批类减免税产品（项目）的范围按照《税收减免管理办法》的规定，报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税产品（项目）。

纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出书面申请，经主管国税机关审批确认，并办理正式的批文后执行。

未按规定申请或虽申请但未经主管税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税优惠政策。

增值税报批类减免税产品（项目）主要有以下两大类：（一）直接减免增值税的产品（项目）1.资源综合利用企业生产规定范围内的建材（水泥产品除外）、电力及其他产品。

凡符合财税[2001]198号、[2004]25号及浙国税流[2001]135号、[2004]20号文件规定的资源综合利用企业，应从取得资源综合利用《认定证书》后的次月起，向主管税务机关提出减免税申请，经主管税务机关审批确认减免税资格后，才能享受减免增值税的优惠政策。

2.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资。

凡符合国税发[2004]60号及国税函[2005]544号文件规定免税条件的废旧物资回收经营单位，应向主管税务机关提出免税申请，经主管税务机关审批确认免税资格后，才能享受免征增值税的优惠政策。

国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2013.11.13•【文号】国家税务总局公告2013年第65号•【施行日期】2014.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】增值税,消费税正文国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第65号）为进一步规范管理，准确执行出口货物劳务税收政策，现就出口货物劳务增值税和消费税有关问题公告如下：一、出口企业或其他单位申请注销退（免）税资格认定，如向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，视同已结清出口退税税款。

因合并、分立、改制重组等原因申请注销退（免）税资格认定的出口企业或其他单位（以下简称注销企业），可向主管税务机关申报《申请注销退（免）税资格认定企业未结清退（免）税确认书》（附件1），提供合并、分立、改制重组企业决议、章程、相关部门批件及承继注销企业权利和义务的企业（以下简称承继企业）在注销企业所在地的开户银行、账号，经主管税务机关确认无误后，可在注销企业结清出口退（免）税款前办理退（免）税资格认定注销手续。

注销后，注销企业的应退税款由其主管税务机关退还至承继企业账户，如发生需要追缴多退税款的向承继企业追缴。

二、出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。

放弃适用退（免）税政策的出口企业或其他单位，应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃退（免）税声明》（附件2），办理备案手续。

自备案次日起36个月内，其出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税政策或征税政策。

三、从事进料加工业务的生产企业，因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率。