云南省财政厅 云南省国家税务局 云南省地方税务局关于会计核算凭

财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问
题的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2009.09.09
•【文号】财税[2009]113号
•【施行日期】2009.09.09
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通
知
（财税[2009]113号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：
增值税转型改革实施后，一些地区反映固定资产增值税进项税额抵扣范围不够明确。

为解决执行中存在的问题，经研究，现将有关问题通知如下：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》
（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。

《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）电子版可在财政部或国家税务总
局网站查询。

以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

财政部
国家税务总局
二○○九年九月九日。

云南省农业机械购置补贴操作手册
佚名
【期刊名称】《云南农业》
【年(卷),期】2012(000)001
【摘要】为确保中央农业机械购置补贴强农惠农政策不折不扣的落到实处，让广大农民群众真正受益，结合我省工作实际，云南省农业厅，云南省财政厅特制定《云南省农业机械购置补贴操作手册》
【总页数】2页(PI0002-I0003)
【正文语种】中文
【中图分类】S232.4
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财政部、国家税务总局关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2003.08.22•【文号】财会[2003]29号•【施行日期】2003.08.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部、国家税务总局关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)的通知（财会[2003]29号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：为了贯彻落实《企业会计制度》和相关会计准则以及国家有关税收法规，帮助企业正确计算和缴纳企业所得税，现将《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则问题解答（三）》印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部和国家税务总局。

财政部国家税务总局二00三年八月二十二日关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)近年来，随着《企业会计制度》及相关会计准则（以下简称“会计制度及相关准则”的陆续发布实施，有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化；同时，国家税收政策改革过程中，根据市场经济的发展和企业的现实情况也对企业所得税法规作出了一些调整。

由此，使得会计制度及相关准则中就收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定产生了某些差异。

对于因会计制度及相关准则就有关收益、费用或损失的确认、计量标准与税法规定的差异，其处理原则为：企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。

企业在计算当期应交所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即，“利润表”中的“利润总额”，下同）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应交所得税。

财政部、中国人民银行、国家税务总局关于印发《跨地区经营集中缴库企业所得税地区间分配办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、中国人民银行、国家税务总局关于印发《跨地区经营集中缴库企业所得税地区间分配办法》的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》的规定，2002年我部制定并颁发了《财政部关于印发〈跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配暂行办法〉的通知》（财预[2002]5号）。

该办法执行一年来，总体运行情况良好，但实际操作中也存在一些问题。

经征求各地意见，我们在现行办法的基础上，制定了《跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配办法》。

现印发给你们，请遵照执行。

2003年度跨地区经营、集中缴库的企业所得税仍按年初分配系数进行划解，有关调库等事宜，年终结算时统一处理。

附件：跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配办法二〇〇三年八月十五日附件：跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配办法第一条为了保证所得税收入分享改革的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，根据国务院《所得税收入分享改革方案》的规定，制定本办法。

第二条跨地区经营、集中缴库的企业所得税是指经国家税务总局批准实行所得税汇总（合并）纳税、在不同省（包括自治区、直辖市、计划单列市，下同）设有分支机构（包括成员企业，下同）的中央企业及地方金融企业集中缴纳的企业所得税（以下简称集中缴纳的企业所得税），不包括实行独立核算的分支机构就地缴纳的企业所得税，实行所得税地区间分配的具体企业名单由财政部确定。

国家税务总局关于印发《欠缴税金核算管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2000.11.28•【文号】国税发〔2000〕193号•【施行日期】2000.11.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《欠缴税金核算管理暂行办法》的通知（２０００年１１月２８日发布）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现行的税收会计欠缴税金核算方法施行２年来，对如实反映和有效清理欠缴税金起到了较大的促进作用，但随着经济体制改革的深入和市场经济的发展，欠缴税金成因日趋复杂，仅按发生时间对欠缴税金进行分类核算管理已不能满足税收工作发展的要求，迫切需要按各种成因分类核算和监控、清缴欠缴税金。

为此，国家税务总局制定了《欠缴税金核算管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

为确保新的欠缴税金核算管理办法的顺利实施，各级税务机关必须按本办法规定的分类要求，于２００１年３月底前将２０００年底前已发生的欠缴税金全部确认和核算完毕。

在编报２００１年前３个月的税收会计报表时，已确认类别的欠缴税金，按新的类别反映；尚未确认类别的３年以上欠税，暂反映在“其他呆帐税金”栏；尚未确认类别的３年以内欠税，仍分别反映在“往年陈欠”和“本年新欠”栏。

在编报２００１年４月份的税收会计报表时，２０００年前和２００１年前３个月的欠缴税金必须全部按本办法规定的分类要求反映。

附件欠缴税金核算管理暂行办法第一章总则第一条为了如实核算反映欠缴税金情况，严密监控和有效清缴欠缴税金，加强组织收入工作和税收征管工作，特制定本办法。

第二条本办法所称的欠缴税金是指税务机关负责征收的应缴未缴的各项收入，包括呆账税金、往年陈欠、本年新欠、末到限缴日期的未缴税款、缓征税款和应缴未缴滞纳金。

第三条各级税务机关必须严格按《税收会计制度》和本办法的规定，对欠缴税金及时、如实地进行分类确认、核算和反映，不得弄虚作假、不得隐瞒。

云南省国家税务局、云南省财政厅关于云南省电信企业总分机构缴纳增值税问题的公告文章属性•【制定机关】云南省国家税务局,云南省财政厅•【公布日期】2014.06.23•【字号】•【施行日期】2014.06.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文云南省国家税务局、云南省财政厅关于云南省电信企业总分机构缴纳增值税问题的公告为确保我省电信服务业营业税改征增值税试点工作顺利实施，根据《国家税务总局关于发布＜电信企业增值税征收管理暂行办法＞的公告》（国家税务总局公告2014年第26号，以下简称26号公告）规定，现就云南省电信企业及其分支机构缴纳增值税有关问题公告如下：一、自2014年6月1日起，对云南省电信企业总、分支机构按照26号公告的有关规定，其提供的电信服务及其他应税服务，实行由分支机构按月预缴增值税、总机构按季度汇总申报缴纳增值税的办法。

云南省电信企业及其分支机构名单见附件，纳税人新增分支机构及现有分支机构发生变更的不再另行公告，比照本公告执行。

二、云南省电信企业所属分支机构提供电信服务及其他应税服务的预征率暂定为2.5%。

三、本公告第一、二条所指云南省电信企业具体是：中国电信股份有限公司云南分公司、中国移动通信集团云南有限公司、中国铁通集团有限公司云南分公司、中国联合网络通信有限公司云南省分公司。

四、中国联合网络通信集团有限公司云南省分公司及其所属分支机构、联通新时空通信有限公司云南省分公司及其所属分支机构发生销售货物、提供应税劳务和应税服务的，统一由总机构按季汇总申报纳税，分支机构不再预缴税款。

附件：云南省电信企业及其分支机构名单云南省国家税务局云南省财政厅2014年6月23日附件云南省电信企业及其分支机构名单。

财政部、国家税务总局关于印发《个体工商户会计制度(试行)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于印发《个体工商户会计制度（试行）》的通知（1997年4月30日财会字[1997]19号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：为了贯彻落实《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》，规范个体工商户生产经营活动的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》和《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的规定，我们制定了《个体工商户会计制度（试行）》，现印发给你们，请布置执行。

执行中有何问题，请随时函告我们。

附件：个体工商户会计制度（试行）（略）个体工商户会计制度（试行）（财会字〔1997〕19号，1997年4月30日颁发）一、总则（一）为了规范个体工商户生产经营活动的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》及《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》等规定，制定本制度。

（二）本制度适用于中华人民共和国境内所有按规定需要建帐的个体工商户（以下简称“个体户”）。

规模较小或业务比较简单的个体户，可按照《个体工商户简易会计制度》执行。

（三）个体户应按规定配备必要的专职或兼职会计人员，办理个体户的财务会计工作。

没有条件配备会计人员的，应聘请有关社会中介机构代理记帐。

（四）个体户的会计核算应当划分会计期间，按年结算帐目和编制会计报表，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

（五）个体户会计记帐应采用借贷记帐法。

云南省国家税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告文章属性•【制定机关】云南省国家税务局•【公布日期】2011.11.07•【字号】云南省国家税务局公告2011年第8号•【施行日期】2011.11.07•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文云南省国家税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告（云南省国家税务局公告2011年第8号）根据《国家税务总局关于开展省税务机关税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2011〕60号）要求及省政府规章和规范性文件清理工作会议精神，我局对截至2010年12月31日制发的税收规范性文件进行了全面清理，其中，现行有效的税收规范性文件共358件。

现将《云南省国家税务局现行有效的税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。

附件：云南省国家税务局现行有效的税收规范性文件目录二O一一年十一月七日云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知有关个人所得税政策的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知管理办法》的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知。

国家税务总局关于印发《税收会计核算办法》的通知【法规类别】税收征管综合规定【发文字号】国税发[1995]159号【失效依据】本篇法规已被《税收会计制度》（发布日期：1998年10月27日实施日期：1999年1月1日）废止【发布部门】国家税务总局【发布日期】1995.08.21【实施日期】1995.08.21【时效性】失效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于印发《税收会计核算办法》的通知（国税发［１９９５］１５９号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为从１９９６年１月１日起在全国税务系统全面推行税收会计改革，现将《税收会计核算办法》印发给你们，请认真做好各项贯彻准备工作，保证按时统一执行。

１９８６年制订的《税收会计核算试行办法》同时废止。

税收会计核算办法第一章总则第一条为了规范税收会计核算，特制定本办法。

第二条凡是直接负责税款征收或入库业务的税务机关，都必须对税收业务进行会计核算。

第三条税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程。

税收会计对所有实际发生的并引起税收资金运动的税收业务都必须如实、及时进行核算。

第四条税收会计核算单位，按其对税收资金管理任务的不同，分为直接管理税收资金上解的单位(简称上解单位)、直接管理税收资金入库的单位(简称入库单位)、管理税收资金上解和入库双重业务的单位(简称双重业务单位)及管理部分税款上解和部分税款入库的混合业务单位(简称混合业务单位)四种。

上解单位，指直接负责税款的征收、上解业务，而不负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的基层税务机关。

它是入库单位的基层核算单位，核算税收资金从应征到上解的过程，为了满足上解单位考核税收收入任务的需要，它还必须将税款的提退也纳入其核算范围，以便提供税款上解净额指标。

入库单位，指直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务，而不直接负责税款的征收和上解业务的县级以上税务机关。

中国银行业监督管理委员会云南监管局、云南省国家税务局、云南省地方税务局关于印发《云南省农村信用社2004年度会计决算工作意见》的通知【法规类别】银行财务会计农村农场财务管理财务监督检查税收综合规定【发文字号】云银监发[2004]423号【发布部门】中国银行业监督管理委员会云南监管局云南省国家税务局云南省地方税务局【发布日期】2004.12.22【实施日期】2004.12.22【时效性】现行有效【效力级别】XP10中国银行业监督管理委员会云南监管局、云南省国家税务局、云南省地方税务局关于印发《云南省农村信用社2004年度会计决算工作意见》的通知（云银监发[2004]423号）中国银行业监督管理委员会云南省各州、市分局，各州、市国家税务局、地方税务局，大理、个旧市地方税务局，省地税局直属征收分局，昆明、曲靖市农村信用合作社联合社：现将《云南省农村信用社2004年度会计决算工作意见》印发给你们，请各地认真贯彻执行。

执行中遇到问题请及时报告云南银监局、云南省国家税务局、云南省地方税务局。

二00四年十二月二十二日附件：为真实、准确、全面地反映全省农村信用社及各级农村信用社联合社（以下简称信用社）全年的经营状况和财务成果，做好农村信用社年度会计决算工作。

现对2004年度信用社会计决算工作提出以下意见：一、关于信用社年度会计决算工作的组织准备目前我省信用社深化改革试点工作已全面推开，各地信用社除了确保各项业务的正常开展及各项任务的圆满完成外，还要根据改革的总体部署，全力以赴做好增资扩股、清产核资、专项央行票据置换、公共积累及历史包袱处置等项准备工作。

因此，在目前工作任务十分繁重的情况下，各级信用合作管理部门要精心组织、统筹安排2004年度的会计决算工作：一是要根据制度规定，认真组织信用社做好决算前的清理资金、核对账务、盘点财产、核实损益等各项准备工作，确保信用社年度经营状况和财务成果能够得到全面、真实、准确的反映；二是要结合年度会计决算工作，切实加强对会计人员的理论和专业知识培训，努力提高信用社从业人员素质和会计核算质量；三是对会计力量薄弱、历年会计决算工作中问题较多的信用社，要组织力量帮助其做好决算前的各项准备工作，并对存在的问题及时进行处置；四是要按制度要求，均衡财务收支，防止人为原因造成年度经营成果的大起大落，并坚决杜绝会计决算中弄虚作假行为的发生；五是要认真做好试算和测算工作，确保各项任务的全面完成。

委托代建税收问题问：我单位代政府进行公路建设，政府是主体，我单位负责施工管理等一系列事情，在这方面税收上有何规定，怎样处理该问题我单位可以达到合理避税目的。

答：一是相关税收政策明确，就是国家税务总局关于印发《营业税问题解答(之一)》的通知（国税函发［1995］156号）明确，根据营业税暂行条例第五条第（三）款“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”的规定，工程承包公司承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。

工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。

二是你所说的合理避税，人们习惯上叫纳税筹划。

纳税筹划是指经济主体为实现经济效益最大化的目的，在法律允许范围内对自己的纳税事务进行的系统安排。

在这里有两点需要特别明确一下：第一，纳税筹划的根本目的是经济效益最大化，而不是片面的追求少缴税；第二，纳税筹划应在法律允许的范围内进行，至少不能违法。

避税筹划是指纳税人采用非违法手段，即表面上符合税法条文但实质上违背税法精神的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。

这种筹划由于与国家的税法精神相违背，在某些情况下会被税务机关认定为偷逃税，因而具有一定的风险，而且这种筹划也没有国家政策的支持，不受法律保护，所以尽管这种筹划在实际操作中经常被采用，但必须要谨慎使用。

一、沪地税一[1996]43号房产企业（或住宅办、住宅开发公司，下同）以接受企业单位或其他部门委托房产，房产建成后，房产企业以房产成本与委托方结算，另外按一定的百分比收取管理费或分得房产。

对这种形式的委托代建房产，按以下情况分别计征营业税：一）受托方代建的房产如果由受托的房产企业列入其开发计划，则不论受托方与委托方如何结算，均应按结转的房产造价成本及收取的管理费（如系取得房产的，则按规定折换计算）一并依“销售不动产”税目计征营业税。

云南省国家税务局、云南省财政厅关于云南省试点行业(企业)农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告文章属性•【制定机关】云南省国家税务局,云南省财政厅•【公布日期】2012.07.20•【字号】云南省国家税务局、云南省财政厅公告2012年第11号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文云南省国家税务局、云南省财政厅关于云南省试点行业（企业）农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告（云南省国家税务局、云南省财政厅公告2012年第11号）根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）第十二条、第十三条规定，经调查测算，现将云南省试点行业（企业）农产品增值税进项税额核定扣除标准公告如下：一、液体乳及乳制品行业除财政部、国家税务总局公布的六个产品的核定扣除标准外，其他产品的核定二、植物油行业三、酒及酒精行业（一）酒的核定扣除标准（投入产出法）为：本款确定的酒的核定扣除标准仅适用于以单一农产品为原料生产酒产品的纳税人。

以多种农产品为原料生产酒产品的纳税人及部分特殊纳税人按照本公告第四条四、除上述行业外，纳入试点范围的纳税人有关产品的核定扣除标准（投入本条规定的核定扣除标准仅适用于对应的该户纳税人，不作为《云南省农产品增值税进项税额核定扣除试点操作规程》第三条所指的参考标准，如有新增纳税人以相同种类农产品生产同类产品的，应按照《操作规程》第四条至第十条规定报送农产品增值税进项税额核定扣除申请及有关资料。

五、纳税人应先按照第四条对应的核定扣除标准计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，不属于第四条单列纳税人以及虽属于第四条单列纳税人但无对应产品条目的，纳税人应根据第一条至第三条核定的扣除标准计算准予抵扣的农产品增值税进项税额。

如试点纳税人在本公告中无法确定相关产品核定扣除标准的，应按照《云南省农产品增值税进项税额核定扣除试点操作规程》有关规定提出核定申请。

财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知（财行[2005]365号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，现就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下：一、“三代”范围（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。

二、“三代”税款手续费支付比例（一）法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。

（二）委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1％支付。

（三）税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

（四）税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

（五）委托证券交易所和证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按代征税款的0.3％支付；委托有关单位代征代售印花税票按代售金额5％支付。

国家税务总局关于税收会计核算若干问题的规定的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1996.12.06•【文号】国税发[1996]222号•【施行日期】1997.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文国家税务总局关于税收会计核算若干问题的规定的通知（国税发［１９９６］２２２号；１９９６年１２月６日）新的《税收会计核算办法》（以下简称办法）执行一年来，各地反映还存在一些问题，经研究，现将有关问题明确如下：一、关于欠税的分类核算问题为了有利于组织收入工作和清理欠税工作，各核算单位必须在“待征类”科目下设置“欠缴税金登记簿”，分设“死欠”、“缓征”和“往年陈欠”３类，每类按税种设明细，反映欠缴税金构成情况，其中“死欠”核算纳税人已发生解散、撤销和破产，但没有经过法定清算所欠的税款。

分上述类别核算时，凡是属于死欠的税款，不管是往年还是当年发生的，都记入“死欠”中；凡是属于经批准缓征的税款，不管是上年批准缓征，还是当年批准缓征，都记入“缓征”中；除死欠和缓征税款外，凡是本年以前各年度的欠税都记入“往年陈欠”中。

其帐簿格式可采用“借、贷、余发生额分析”多栏式，按欠税类别设帐页，按税种设多栏。

登记方法为：批准缓征时，根据批准文件将缓征税款记入“缓征”借方，缓征税款到期或征收时，根据到期或征收的缓征税款记入“缓征”的贷方；发生死欠时，将死欠税款记入“死欠”借方，死欠征收或根据规定核销时，将征收或核销的死欠记入“死欠”的贷方；发生往年欠税时，将往年欠税记入“往年欠税”的借方，往年欠税征收或成为死欠时，将征收或发生死欠的往年欠税记入“往年欠税”的贷方。

同时，在“欠缴税金明细报表”的横栏中分设“死欠”、“缓征”、“往年欠税”和“本年新欠”等４类欠缴税金，反映报告期未各税种欠缴税金构成情况。

其中“本年新欠”按“待征类”各税种明细帐余额减相应税种的死欠、缓征和往年陈欠后的差额填列。

云南省地方税务局关于贯彻发票管理办法及其实施细则若干意见的公告文章属性•【制定机关】云南省地方税务局•【公布日期】•【字号】•【施行日期】•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文云南省地方税务局关于贯彻发票管理办法及其实施细则若干意见的公告根据《国务院关于修改＜中华人民共和国发票管理办法＞的决定》（国务院第587号令）、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）、《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号）、《云南省地方税务局关于印发〈云南省地方税务局发票管理办法〉和〈云南省地方税务局发票工本管理费核算制度〉的通知》（云地税发〔1998〕572号）和有关文件的规定，我局制定了若干贯彻实施意见，现予以公告。

一、地税机关代开发票问题（一）代开普通发票的对象1.依法不需要办理税务登记的单位或个人。

2.已办理税务登记并按规定领用发票的纳税人，临时取得超出其经营范围业务收入的。

3.已办理税务登记，但主管地税机关认定不需要领用发票的。

4.对正在申请办理税务登记，但已经取得业务收入需要开具发票的。

5.云南省地方税务局规定的其他情况。

（二）代开普通发票的基本资料申请代开普通发票的单位和个人必须向申请地地税机关提供如下基本资料，并对提供资料的合法性和真实性作出诚信声明：1.代开普通发票申请表。

2.经营合同或具有合同性质的书面确认证明，书面确认证明应包含付款方所购劳务服务项目、单价、金额等内容（原件和复印件）。

3.经办人或申请代开发票人的合法身份证件（原件和复印件）。

4.收付款证明（原件和复印件），采取先票后款方式结算的，应提供付款方证明材料（原件）。

5.完税凭证。

6.主管地税机关要求的其他材料。

申请代开免税普通发票的，必须经征收分局长批准同意后，方可代开免税普通发票。

同时，代开发票上必须加盖免税字样的印章。

（三）代开普通发票的项目1.地税机关不得代开含有餐饮、住宿、娱乐、会议费、培训费、接待费项目内容的发票。

国家税务总局、财政部、中国人民银行关于税务代保管资金账户管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行,财政部,国家税务总局,中国人民银行(已变更),银行•【公布日期】2007.03.20•【文号】国税发[2007]12号•【施行日期】2007.03.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局、财政部、中国人民银行关于税务代保管资金账户管理有关问题的通知（国税发〔2007〕12号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：2006年8月以来，各地税务机关按照《国家税务总局财政部中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕181号）和《国家税务总局关于开立税务代保管资金账户有关问题的紧急通知》（国税函〔2006〕755号）有关规定，陆续在中国农业银行或中信银行开立税务代保管资金账户。

为进一步加强税务代保管资金账户查询和监控，规范账户管理，现就有关问题通知如下：一、关于开通税务代保管资金账户查询功能的问题（一）税务代保管资金账户的开户银行应提供公用（或专用）网上银行系统，根据其与开立税务代保管资金专用存款账户的税务机关的协议，为税务代保管资金专用存款账户开通相应的账户查询功能，实现上级税务机关对所属税务机关税务代保管资金账户的实时查询，监督其资金收纳、支付情况，包括资金的发生日期、收入金额、支出金额、余额以及资金收入种类、付出种类等明细情况。

中国农业银行总行和中信银行总行根据国家税务总局提供的全国税务机关机构代码确定各级查询权限，在网上银行后台系统设置和维护账户信息、操作员信息、权限信息，并根据查询权限向税务机关统一发放税务代保管资金账户查询证书。

云南省财政厅、云南省国家税务局、云南省地方税务局关于会计核算凭证有关事项的公告文章属性•【制定机关】云南省财政厅,云南省国家税务局,云南省地方税务局•【公布日期】2013.05.06•【字号】云南省财政厅、云南省国家税务局、云南省地方税务局公告2013年第3号•【施行日期】2013.05.06•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地资源正文云南省财政厅、云南省国家税务局、云南省地方税务局关于会计核算凭证有关事项的公告（云南省财政厅、云南省国家税务局、云南省地方税务局公告2013年第3号）现将《云南省财政厅云南省国家税务局云南省地方税务局关于会计核算凭证有关事项的公告》予以公布，自公布之日起施行。

云南省财政厅云南省国家税务局云南省地方税务局2013年5月6日云南省财政厅、云南省国家税务局、云南省地方税务局关于会计核算凭证有关事项的公告为解决全省普通发票简并导致企业非经营收入不能开具《云南省收款专用发票》的问题，同时规范企业使用会计核算凭证行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》、《会计基础工作规范》和《财政票据管理办法》等相关规定，现就会计核算凭证有关事项公告如下：一、云南省税务普通发票必须严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》的规定开具。

二、全省会计核算的原始凭证为：（一）在购销商品，提供或接受经营服务或劳务，转让无形资产及销售不动产，以及其他经营活动中，发票作为原始凭证。

（二）国家机关、事业单位、具有公共管理或公共服务职能的社会团体和其他组织依法收取政府非税收入、或者从事非营利性活动收取财物时，财政票据作为原始凭证。

（三）境外取得的与纳税有关的票据，税务机关在纳税审查时有疑义的，经提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，并经税务机关审核认可后，作为原始凭证。

（四）财政部、国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题的通知（2002年5月10日国税发[2002]49号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为严格规范代征代扣税款的核算和代征代扣手续费的收支，根据《财政部国家税务总局中国人民银行关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预［2001］523号），现将代征代扣税款手续费纳入预算管理后的有关税收会计核算问题明确如下：一、代征代扣税款的核算范围为：扣缴义务人按税法规定的要求已向税务机关办理申报和缴款手续的代扣代收税款：税务机关按照有利于税收控管和方便纳税的原则，根据税收征管制度规定签有委托代征协议的代征单位和个人（以下简称代征人）按协议的要求已向税务机关办理票款结报和缴款手续的代征税款。

下列税收收入不得纳入代征代扣税款核算：（一）海关代征的进口环节增值税、消费税；（二）税务机关（包括税务机关聘用的助征员）自收的现金税款（包括税收罚款、罚没收入、税款滞纳金等自收现金收入）；（三）企业纳税人同城直接转帐缴纳的税款（包括罚款、罚没收入、税款滞纳金等转帐收入，不包括税务机关委托银行向异地企业托收的转帐税款）；（四）未办理或未保存代扣代收税款申报材料和代征协议的。

二、各税收会计入库单位和双重业务单位必须单独设置“代征代扣税款登记簿”，并下设“代扣代收”、“委托代征”二类明细科目，以辅助帐形式分税种登记反映代征代扣税款征收情况。

三、扣缴义务人代扣代收税款后，在按规定向主管税务机关报送代扣代收税款报告表或结报票款时，必须同时向税务机关填报“代征代扣税款结报单”（格式见附件1）。

财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】1994.03.29•【文号】财税字[1994]001号•【施行日期】1994.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文*注：本篇法规中的“第一条第（九）项”已被《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（发布日期：2007年6月15日实施日期：2007年7月1日）停止执行*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）废止财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（1994年3月29日财税字[1994]001号）根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中规定的原则，对原企业所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。

财政部、国家税务总局现通知如下：一、经税务机关审核，符合下列条件的企业，可按下述规定给予减税或免税优惠：（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按１５％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年，是指：１．国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按１５％的税率征收所得税。

２．国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。

（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制兴办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。

具体规定如下：１．对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。

国家税务总局关于印发《国家税务局系统事业单位财务管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2002.05.24•【文号】国税发[2002]64号•【施行日期】2002.05.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度正文国家税务总局关于印发《国家税务局系统事业单位财务管理办法(试行)》的通知（国税发[2002]64号2002年5月24日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了规范国家税务局系统事业单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效率，总局制定了《国家税务局系统事业单位财务管理办法(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时报告。

附件：国家税务局系统事业单位财务管理办法(试行)第一章总则第一条为规范国家税务局系统（以下简称国税局系统）事业单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效率，根据《事业单位财务规则》和《企业财务通则》，结合国税局系统事业单位的实际情况，制定本办法。

第二条本办法适用于各级国家税务局所属独立核算的事业单位（以下简称事业单位）第三条按经营性质和实行会计制度的不同，事业单位分成两类：（一）在事业活动中不以营利为主要目标，实行事业单位会计制度的事业单位。

包括国税局系统所属院校、科研单位、机关服务中心等。

（二）从事经营活动，实行企业会计制度的事业单位。

包括国税局系统所属宾馆（含对外经营的培训中心、招待所等）、杂志社、印刷厂等。

第四条财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针，注重资金使用效益。

第五条财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，如实反映单位财务状况；依法取得收入，努力节约支出，降低成本费用；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效率；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对单位经济活动进行财务控制和监督。

第六条国税局系统事业单位实行“统一领导、归口管理”的财务管理体制。