虚开发票的新规定

第1篇一、引言虚开发票，是指虚构交易事实，为他人开具与实际经营业务不符的发票的行为。

这种行为不仅破坏了税收秩序，损害了国家利益，还可能对企业的正常经营造成严重影响。

本文将从虚开发票的定义、危害、法律后果等方面进行探讨。

二、虚开发票的定义虚开发票，是指开具与实际经营业务不符的发票。

具体表现为以下几种情况：1.虚构交易事实，开具与实际经营业务无关的发票；2.虚构交易数量、金额、税率等，开具与实际经营业务不符的发票；3.开具与实际经营业务相符的发票，但故意隐瞒部分事实；4.开具与实际经营业务相符的发票，但故意夸大部分事实。

三、虚开发票的危害1.破坏税收秩序：虚开发票会导致国家财政收入减少，损害国家利益，破坏税收秩序。

2.损害企业利益：虚开发票的企业可能面临税务机关的查处，遭受罚款、吊销营业执照等处罚，给企业带来严重的经济损失。

3.扰乱市场秩序：虚开发票行为可能导致市场秩序混乱，损害公平竞争，损害消费者权益。

4.影响社会信用：虚开发票的企业可能被列入失信名单，影响企业信誉，甚至影响个人信用。

四、虚开发票的法律后果1.行政处罚虚开发票行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，由税务机关责令改正，可以处5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2.刑事责任虚开发票行为，若构成犯罪，将依法追究刑事责任。

根据《中华人民共和国刑法》的规定，虚开发票罪的构成要件包括：（1）故意虚开发票，虚构交易事实；（2）虚开发票的数额较大或者有其他严重情节；（3）虚开发票的行为给国家利益、社会公共利益或者他人合法权益造成重大损失。

虚开发票罪的刑罚包括：（1）虚开发票的数额较大或者有其他严重情节的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；（2）虚开发票的数额巨大或者有其他特别严重情节的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金；（3）虚开发票的数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处7年以上有期徒刑，并处罚金或者没收财产。

第1篇一、引言虚开发票，是指在没有真实交易或者交易金额与发票金额不符的情况下开具发票的行为。

虚开发票是税收违法行为，严重扰乱了市场经济秩序，损害了国家税收利益。

近年来，随着我国税收监管力度的加大，举报虚开发票的行为日益增多。

本文将从法律角度分析举报虚开发票的法律后果，以期为相关人员提供参考。

二、虚开发票的法律定义及处罚1. 法律定义根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十二条规定，虚开发票是指以下行为：（1）虚构交易或者虚增交易金额，开具与实际交易不符的发票；（2）冒用他人名义开具发票；（3）伪造、变造、非法印制发票；（4）非法购买、出售、出租、出借、转让发票；（5）其他违反发票管理规定的行为。

2. 处罚根据《中华人民共和国发票管理办法》第四十二条规定，虚开发票的法律责任如下：（1）对虚开发票的单位和个人，由税务机关责令改正，可以处五万元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，可以吊销发票领购簿和发票；（2）对虚开发票的当事人，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、举报虚开发票的法律后果1. 举报人权益保护根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条规定，税务机关对举报虚开发票的行为，应当依法予以保护。

举报人有权要求税务机关对其身份保密，不得泄露举报人的个人信息。

2. 举报人奖励根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关对举报虚开发票的行为，可以根据举报人的贡献给予奖励。

奖励金额由税务机关根据举报情况、查处结果等因素确定。

3. 举报人责任承担虽然举报人有权对虚开发票行为进行举报，但举报人也需要承担一定的责任：（1）举报人应当提供真实、准确的线索，不得捏造、歪曲事实；（2）举报人不得捏造、散布虚假信息，扰乱社会秩序；（3）举报人不得利用举报行为进行敲诈勒索、报复陷害等违法行为。

4. 举报人法律责任如果举报人故意捏造事实、散布虚假信息，造成不良后果的，将依法承担相应的法律责任。

会计实务类价值文档首发！虚开增值税发票，行政处理相关法律规定汇集-财税法规解读获奖
文档
1.《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔1997〕134号)
第一条、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法规追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。

利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。

第二条、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法规追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。

第三条、纳税人以上述第一条、第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，应当依照《中华人民共和国发票管理办法》及有关法规，按所取得专用发票的份数，分别处以一万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。

第四条、利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。

2.《国家税务总局关于<国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知>的补充通知》(国税发〔2000〕182号)。

取得虚开发票的罪与罚摘要：所谓虚开发票，新的发票管理办法规定了几种情形：为自己或他人开具的与实际业务经营情况不相符的发票；介绍他人开具的与其实际业务经营情况不相符的发票；让他人为自己开具的二语实际业务经营情况不相符的发票。

关于取得虚开发票问题，税企争议较为突出，集中体现在三个方面：一是纳税人取得虚开发票可否在企业所得税前扣除？二是税务机关对纳税人取得虚开发票如何处理和处罚？三是税务机关对纳税人取得虚开发票的处理、处罚是否应区分善意取得和恶意取得？针对上述问题，本文从企业所得税法立法精神、相关条文和陆续出台的规范性文件的规定出发，结合新的发票管理办法、刑法的规定，分析取得虚开发票所得税前扣除、违法处罚和追究法律责任等问题，剖析取得虚开发票的罪与罚。

关键词：虚开发票善意恶意一事不二罚新的企业所得税法已颁布实施五年了，关于取得虚开发票可否在企业所得税前扣除以及如何处理处罚等问题一直倍受争议，一种观点认为，取得需开发票应该按照发票管理办法的规定处以罚款，同时对未取得合法有效凭证的支出不得在企业所得税前扣除，对已经在企业所得税前扣除的，应该按照《税收征收管理法》的规定进行处理处罚。

另一种观点认为，纳税人取得虚开发票与在企业所得税前扣除是一个连续行为，发生的支出不应该在企业所得税前扣除，对已经在企业所得税前扣除的，应该按照《税收征收管理法》的规定进行处理处罚，而不再对虚开发票行为进行处罚。

也有观点认为，取得虚开发票应该按照发票管理办法规定处以罚款，但对于真实发生的支出可以在企业所得税前扣除。

下面，本人结合《税收征收管理法》、《刑法》、《发票管理办法》、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（简称决定）以及总局出台的一系列规范性文件，就取得虚假发票的定性与处罚问题进行谈一下自己肤浅的认识：一、符合真实性、相关性、合理性原则的支出允许在企业所得税前扣除《企业所得税法》第八条明确指出，企业生产经济过程中与取得收入相关的合理支出，包括费用、成本、损失、税金以及其他等合理支出，均准予在计算应纳税所得额时进行相应的扣除。

2024年虚开增值税专用发票税务处理总结2024年虚开增值税专用发票是指企业故意虚报销售额或虚列购买开支，并利用这些虚假的发票抵扣税款，从而获得非法税收减免的行为。

这种行为不仅涉及税务违法，还严重扰乱了市场秩序，损害了国家财政利益。

税务部门需严厉打击虚开增值税专用发票的行为，特别是对于重大的案件，要依法追究相关人员的刑事责任。

首先，税务部门应加强对企业的风险评估和监管。

通过对企业的财务数据进行大数据分析和比对，可以快速发现存在虚开行为的企业。

同时，加强对虚开风险较高的行业的监管，对于涉案较多的企业进行重点监控，确保税收的合法性和公正性。

其次，税务部门需要加强对发票管理的监测和控制。

通过建立电子发票系统，实现电子发票的全程监控，可以有效防止虚开增值税专用发票的发生。

同时，加强对发票的核验和审查，对涉案企业的发票进行全面排查，发现问题及时处理。

再次，税务部门应建立起严格的稽查制度，加强对虚开案件的查处力度。

对于发现的虚开增值税专用发票案件，要及时组织专案组展开调查，并追究相关人员的刑事责任。

同时，对于恶劣情节和特别严重的案件，要加大处罚力度，依法追究刑事责任，以儆效尤。

此外，税务部门还应加强对纳税人的宣传和教育，提高纳税人的法律意识和诚信意识。

通过组织税收法律法规的培训和宣传活动，引导纳税人遵守税收法规和税收诚信原则，减少虚开行为的发生。

最后，税务部门还需要与公安机关、检察院等相关部门加强合作。

通过信息共享和协作，共同打击虚开增值税专用发票的行为，形成合力，确保税法的执行效果。

总之，针对2024年虚开增值税专用发票的情况，税务部门需要采取一系列的措施，加强对企业的风险评估和监管，加强对发票管理的监测和控制，建立严格的稽查制度，加强对虚开案件的查处力度，加强对纳税人的宣传和教育，以及与其他相关部门加强合作。

只有通过多方面的努力，才能有效遏制虚开增值税专用发票的发生，维护税收秩序和国家财政利益。

关于虚开增值税发票的量刑标准（含普通发票）根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（国务院令2010第587号）第二十二条规定：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

发票管理办法第三十七条明确规定了罚则，即违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

上述发票也包括增值税普通发票，因此，虚开普通发票的，依据上述文件规定执行处罚。

关于虚开增值税专用发票，量刑的标准更加具体。

一般来说，虚开增值税专用发票的量刑有以下档位：第一档：三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金2万－20万；第二档：数额较大或者有其他严重情节：处3－10年有期徒刑，并处5-50万罚金；第三档：数额巨大或者有其他特别严重情节：处10年－无期徒刑，并处5-50万罚金。

单位犯罪对单判处罚金，对主要负责人和直接责任人比照以上规定处罚。

本罪的数额较大或者其他严重情节、数额巨大或者有其他特别严重情节怎么把握？按照《最高人民法院研究室关于如何适用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的电话答复》（法研〔2014〕179号）的规定：在新的司法解释制定前，对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]30号）的有关规定执行。

按照以上答复的理解现在虚开增值税专用发票数额和情节标准如下：一、入罪标准：虚开涉税5万以上入罪，处3年以下有期徒刑或拘役，并处2-20万罚金。

二、数额较大：虚开涉税50万－250万，处3－10年有期徒刑，并处5-50万罚金。

增值税发票使用新规定增值税发票是一种由国家税务部门颁发的具有法律效力的凭证，用于确认企业之间进行的商品和服务交易，并用于企业进行税务抵扣。

为了进一步规范和改进增值税发票的管理和使用，国家税务总局于2024年7月1日发布了新的增值税发票使用新规定，该规定被广泛适用于各类纳税人。

本文将从新规定的意义、主要内容以及影响等方面进行详细介绍。

首先，新规定的发布对于统一税收政策、加强税收征管和防止税收逃避具有重要意义。

增值税发票作为一种重要的税务凭证，直接关系到企业的税收负担和税收政策的执行效果。

通过新规定的实施，可以加强对企业开票行为的监管和管理，防止虚开增值税发票等税收违法行为的发生，提高税收的公平性和透明度。

新规定的主要内容包括增值税发票的开具、认证、使用和管理等方面的规定。

其中，对于发票的开具方面，新规定要求纳税人在开具增值税发票前要进行认证，认证的内容包括开票资格、开票设备和系统、发票的设计和印制等方面。

此外，新规定还增加了对于发票开具的限制条件，比如要求纳税人必须具备真实交易背景和交易凭证等。

在增值税发票的认证和使用方面，新规定要求纳税人在开具增值税发票后要及时进行认证，认证的内容包括纳税人的身份信息、发票的真实性和合法性等方面。

此外，新规定还强调了纳税人要妥善保管好增值税发票，并对于发票的补开、作废和换票等行为做出明确规定。

除此之外，新规定还对于增值税发票的管理和违法行为做出了一系列规定。

例如，对于增值税发票的报废、销毁和销售等行为要求纳税人严格遵守相关规定，并进行记录和报告。

对于虚开增值税发票等违法行为，将进行严厉处罚，并追溯到相关责任人。

新规定的发布对于企业和个人来说都有一定的影响。

对于企业来说，新规定的实施将加强对企业开票行为的监管，需要企业加强内部管理和行为规范，提高财务会计和税务管理能力。

对于个人来说，新规定的实施将对个人购买商品和服务时的发票索取、保管和使用等方面提出更高的要求。

总之，新的增值税发票使用新规定的发布，对于规范和改进增值税发票的管理和使用具有重要意义，有利于加强税收征管工作和防止税收逃避。

新《发票管理办法》解读在经济发展的同时也出现了一些不好的问题，其中开假发票就是其中一个。

随着发票在开具的时候没有得到规范，导致其开始泛滥，所以大家对新的《中华人民共和国发票管理办法》也被大家简称《发票管理办法》期盼已久。

在新的《办法》中着重突出了对违法开具发票进行严厉的打击，解决大家比较关心的问题。

一、新《发票管理办法》家强了对“真票加开”违法行为的打击力度。

“真票加开”也是发票违法行为的主要形式。

所谓“真票假开”系指开具的发票都是真票，但其中所记载的经济业务内容却都是虚假的。

“真票假开”主要有两种情况：一是真票拥有方自己用真票填开虚假的经济内容；二是将真票卖给他人由他人填开虚假的经济内容。

新的《发票管理办法》加强了对“真票假开”违法行为的打击力度，而且是从“开票方”和“中间人”两个方面明确了法律责任，对发票违法行为的“卖方市场”将起到更强的震慑作用。

具体地讲，新《发票管理办法》从以下四个方面加强“真票假开”违法行为的打击力度：新设定了虚开发票的违法行为，并明确了相应的法律责任。

新《发票管理办法》第二十二条明确的第一和第三种虚开发票的违法行为，即“所开发票与经营实际情况存在较大差异”和“在他人不知情的情况下向其推介开具发票，但发票的金额与实际业务有较大出入”，并在第三十七条明确了相应的法律责任，最高处罚标准达到50万元，是原《发票管理办法》设定处罚最高标准的10倍。

这些规定实际上是针对“真票加开”的开票方和虚开发票违法行为的“中间人”所明确的惩罚规定。

新设定了非法代开发票违法行为，并明确了相应的法律责任。

新《发票管理办法》第十六条明确规定“禁止非法代开发票”。

第三十七条第二款明确规定：“非法代开发票的，依照前款规定惩罚。

”这是对非法代开发票中开票方的处罚规定。

新《发票管理办法》第三十九条新增了对介绍他人转让发票等违法行为，并明确了相应的法律责任，最高惩罚标准达到50万元。

这是对介绍他人转让发票的“中间人”的违法行为的惩罚规定。

虚开发票的三种情形与处理
不属于虚开发票的三种情形
根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定，自2014年8月1日起，纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：（1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务。

（2）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据。

（3）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

虚开增值税发票的处理
根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）规定：
自2012年8月1日起，纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。

税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《税收征收管理法》及《发票管理办法》的有关规定给予处罚。

纳税人取得虚开的增值专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

即无论虚开增值税专用发票业务是否真实发生，虚开增值税专用发票金额应缴纳增值税。

已经申报并缴纳增值税的，不再补缴。

虚开普通发票的罪与罚定稿自2011年2月1日起执行的，新修订的《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2010 第587号，以下简称《新办法》）第二十二条第二款，首次明确了虚开普通发票行为的定义：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

《新办法》第三十七条明确规定罚则：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对此，如何理解并执行上述规定，对广大纳税人和税务机关都是一个命题，为了方便讨论，笔者举例如下：信华公司2009年12月在无真实交易情况下，按票面金额5%的支付手续费5万元，向南华公司购买了国税防伪税控普通发票列支销售费用100万元。

南华公司为增值税一般纳税人，适用税率17%。

信华公司，企业所得税税率25%，2009年申报缴纳所得税10万元，前述销售费用未调整。

上述案例，按照现有法律规定，在2011年2月1日税务机关对两公司税务处理如下：对南华公司的处理：1.流转税及所得税处理现实分析，考虑到交易手续费为5%，则对应的一般的有两种情形：情形一：利用销售不开票部分形成的空额，对外虚开增值税普通发票；情形二：利用虚开增值税专用发票抵扣进项，对外虚开增值税普通发票。

考虑到情形二，涉及虚开增值税专用发票行为，限于本文的主题，这里仅讨论情形一的情况，税务机关应查清其不开票销售额，对应补增值税和企业所得税，而对外虚开增值税普通发票按发票违规处理。

2.发票处理按照《新办法》第三十七条规定，税务机关对南华公司虚开发票，没收违法所得5万元，处理5万元以上50万元以下的罚款。

除按上述规定处罚外，税务机关也可依据按照《新办法》第四十一条规定“违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。