第五章银行结算业务教学要求1.了解银行账户的分类；2.掌握银行结算凭证的填写；3.掌握各银行结算业务的会计处理方法。
教学重点掌握单位银行结算账户的类型；掌握开立、变更与撤销银行结算账户的程序；掌握银行业务（包括汇兑业务、支票业务、银行汇票业务、本票业务、商业汇票业务、委托收款业务）的办理流程。
教学目标能够正确地填写银行结算凭证；能够根据银行结算凭证编制记账凭证，书写会计分录，进行会计核算。
课时安排本章节安排10课时。
教学内容第一节银行结算账户的管理一、银行结算账户的类型银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。
单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
二、单位银行结算账户的类型（一）基本存款账户（二）一般存款账户（三）专用存款账户（四）临时存款账户三、开立银行结算账户的程序（一）填制开户申请书（二）出具证明文件（三）填写印鉴卡片（四）开户银行审查材料（五）发放开户登记证（六）购买银行结算凭证四、银行结算账户的变更与撤销1.银行结算账户的变更开户单位更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
开户单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
2.银行结算账户的撤销有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。
（2）注销、被吊销营业执照的。
（3）因迁址需要变更开户银行的。
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
第二节汇兑业务汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。
签发汇兑凭证必须记载下列事项。
（1）表明“信汇”或“电汇”的字样。
（2）无条件支付的委托。
（3）确定的金额。
（4）收款人名称。
（5）汇款人名称。
（6）汇入地点、汇入行名称。
（7）汇出地点、汇出行名称。
（8）委托日期。
（9）汇款人签章。
汇兑凭证上欠缺上述记载事项之一的，银行不予受理。
第三节银行支票业务一、现金支票业务（一）现金支票支票中专门用于支取现金的是现金支票。
现金支票只能用于支取现金，不能转账，不能背书转让。
现金支票由出纳签发，加盖预留银行印鉴，填写收款人和金额后，将支票正联交给收款人，收款人持现金支票到付款单位开户银行提取现金，并提交相关证明。
（二）现金支票的填制要求（1）先写左侧存根联，再写右侧正联。
（2）签发日期。
（3）收款单位名称。
（4）金额。
（5）用途。
（6）密码区。
（7）印鉴。
二、转账支票业务支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账，可以背书转让。
（一）收到转账支票业务1.审核转账支票收款人收到买方交来的转账支票后，应审核以下内容。
（1）支票是否用碳素墨水填写清晰。
（2）支票的各项内容是否填写齐全。
①是否有签发单位的印鉴。
②大小写金额有无涂改。
③收款人名称是否正确。
④支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符。
（3）查看支票的出票日期，审核截止存款日是否在支票的付款期限内。
（4）如果是背书转让的支票，审核其背书是否正确，是否连续。
（5）填写进账单前，审核是否加盖了自己单位的预留银行印鉴。
2.“反存”支票收款人收到转账支票后，为避免出票人签发的是空头支票，收款人持转账支票向付款人提示付款时，应在支票背面的背书人签章栏内签章，并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行。
（二）开出转账支票业务第四节银行汇票业务一、银行汇票及其特点（一）银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。
签发银行汇票必须记载下列事项。
（1）表明“银行汇票”的字样。
（2）无条件支付的承诺。
（3）出票金额。
（4）付款人名称。
（5）收款人名称。
（6）出票日期。
（7）出票人签章。
（二）银行汇票的特点1.适用范围广2.票随人走，钱货两清3.信用度高，安全可靠4.使用灵活，适应性强5.结算准确，余款自动退回二、申请银行汇票业务申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行印鉴。
出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，用压数机压印出票金额，将银行汇票第二联和第三联一起交给申请人。
三、银行汇票结算业务四、收到银行汇票业务收到银行汇票时，出纳人员应审查以下内容。
（1）银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致。
（2）收款人是否确为本单位或本人。
（3）银行汇票是否在提示付款期限内。
（4）必须记载的事项是否齐全。
（5）出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致。
（6）出票金额、出票日期、收款人名称是否有更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。
第五节银行本票业务银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
一、申请银行本票业务申请人使用银行本票，应向出票银行填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。
出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，用压数机压印出票金额，出票银行在银行本票上签章后交给申请人。
二、银行本票结算业务三、收到银行本票收款人收到银行本票时，应审查下列事项。
（1）收款人是否确为本单位或本人。
（2）银行本票是否在提示付款期限内。
（3）必须记载的事项是否齐全。
（4）出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致。
（5）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的记载事项是否由原记载人签章证明。
第六节商业汇票业务商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
银行承兑汇票由银行承兑，按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，商业汇票的付款人为承兑人。
一、签发银行承兑汇票业务银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：（1）在承兑银行开立存款账户并依法从事经营活动的法人或其他组织。
（2）与承兑银行具有真实的委托付款关系。
（3）资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。
二、收到银行承兑汇票业务三、银行承兑汇票背书业务四、银行承兑汇票贴现业务银行承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让给银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。
（一）申请人应具备的条件（1）依法登记注册并有效的企业法人或其他经济组织，并依法从事经营活动；持有中国人民银行核发的“贷款卡”。
（2）与出票人或前手之间具有真实合法的商品交易关系，并提供相关证明材料。
（3）在银行开立结算账户。
（4）非银行承兑汇票的出票人。
（5）满足银行要求的其他条件。
（二）申请人须提供的贴现资料（1）银行承兑汇票贴现申请人营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件。
（2）银行承兑汇票贴现经办人授权申办委托书。
（3）银行承兑汇票贴现经办人身份证原件及经办人、法定代表人身份证复印件、经办人工作证（或提供介绍信）。
（4）银行承兑汇票贴现申请人贷款卡（原件或复印件）及其密码。
（5）银行承兑汇票复印件。
（6）交易合同原件及复印件。
（7）相关的税务发票原件及复印件。
（8）贴现银行需要提供的其他材料。
（三）银行承兑汇票贴现申请文件（1）银行承兑汇票贴现申请书。
（2）银行承兑汇票贴现凭证。
五、银行承兑汇票到期付款业务银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。
承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。
承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到银行承兑汇票的次日起3日内，做成拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄给持票人的开户银行，转交持票人。
银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息，同时将汇票金额转做出票人的短期贷款业务。
第七节委托收款业务委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，分邮寄和电报两种。
委托收款在同城、异地均可以使用。
收款人办理委托收款时，应填制一式五联的托收凭证。
付款人在接到通知日的次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。
一、办理委托收款业务二、收回委托收款业务三、支付委托收款业务【知识总结】通过本章的学习，能够根据不同的经济业务选择银行结算凭证，能够正确地填写结算凭证，能够根据结算凭证编制记账凭证，并注意各种凭证在不同会计岗位之间的传递。
![(完整版)人民币银行结算账户管理办法实施细则(银发[2005]16号)](https://img.taocdn.com/s1/m/294c1b02240c844769eaeefe.png)
