银行会计第三章

第三章存款业务核算一、目的：练习和掌握单位活期存款利息的核算例题3-1：根据下列余额表，计算各存款账户至9月20日止的计息总积数，求出利息并作利息入账的会计分录。

计息余额表科目：单位活期存款××年9月利率：0.72%例题3-2：水泥厂的分户帐如下表。

请计算该厂的利息并做利息入账的会计分录。

帐号：名称：水泥厂利率：0.72%例题3-3：某制造企业某年的分户帐如下表。

请计算该企业的利息并做利息入账的会计分录。

账号：221007 户名：某制造企业利率：0.72%例题3-4：嘉恒公司某年的分户帐如下表。

请计算该公司的利息并做利息入账的会计分录。

二、目的：练习和掌握单位定期存款利息的计算例题3-5：某单位2010年5月10日存入银行一年期定期存款80000元，存入时一年期定期利率为2.25%。

请计算不同情况下该单位的利息是多少？（1）2011年5月10日来行支取。

（2）2011年6月10日来行支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为0.72%。

（3）2012年8月5日来行支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为0.72%。

三、目的：练习和掌握活期储蓄存款的核算及利息的计算例题3-6：储户林琳于某年4月8日开户存入活期储蓄存款，计息日挂牌公告的活期储蓄存例题3-7：储户蒋万海于某年1月14日开户存入活期储蓄存款，计息日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.99%，具体情况见下表。

请计算该储户第一季度的利息并编制相应的会计分录。

例题3-8：储户王小菊于某年5月10日开户存入活期储蓄存款7000元，当中未再存、取，直接于当年的6月15日清户，清户时经计算应付给该储户的利息为6元。

请编制清户时的会计分录。

例题3-9：储户安凯于某年7月17日开户存入活期储蓄存款3000元，当中未再存、取，直接于当年的9月8日清户，清户时挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.99%。

请计算应付利息并编制清户时的会计分录。

例题3-10：储户陈华于当年的5月16日清户，清户时挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.99%。

《银行会计学》第三章存款业务的核算思考题:1 ．银行吸收存款的种类有哪些？存款业务核算有哪些要求？2 ．银行为单位开立的各种存款账户，其办理业务范围是怎样规定的？3 ．开立存款账户有哪些规定？账户管理的内容有哪些？4 ．单位存取现金如何进行处理？5 . 银行对现金支票应重点审查哪些内容？6 ．对单位活期存款账户为什么要进行内外账务核对？如何进行核对？7 ．单位定期存款的规定及存入、支取的处理手续如何？8 ．单位通知存款有哪些规定？9 .单位存款利息计算的基本规定如何？怎样对单位定、活期存款计算利息并处理账务？技能训练一、重要概念：存款存款账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户单位定期存款单位通知存款二、单项选择题1 .存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的账户是（）。

A ．基本存款账户B．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户2 . 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户，是（ B ）。

A ．基本存款账户B．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户3 ．存款人的工资、奖金等现金支取通过（）办理。

A ．基本存款账户B . 一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户4 ．存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，是（）。

A ．基本存款账户B ．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户5 .单位定期存款的金额起点为（）。

A . 5 000元B . 1 万元C . 5 万元D . 10万元6 .关于单位通知存款，下列说法错误的是（）。

A .起存金额为50万元。

B .每次支取的最低金额为10万元。

C .按实际存期长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。

D .存款的存入与支取使用“单位通知存款”科目核算。

7 .下列不同情况的通知存款，（）其利息按支取日挂牌公告的相应档次的利率计息。

银行会计第三章课后练习银行会计第三章课后练习单选题：1.本企业往来结算及现金存取款账户为（）a.临时存款帐户b.定期存款账户c.基本存款帐户d.个人结算账户2.活期存款的计息采用“累计日积数法”，其计息积数是指()a.余额×日数b.日余额合计×日数×日利率c.日余额合计×日利率d.日数×积数3.在计算存款的存款期限时，以下陈述是正确的（）a．存入日、支取日均计息b．存入的当日开始起息，算至支取日的前一日c．存入的第二日起息，算至支取的前一日d．存入日的第二日起息，算至支取日4.存款人的工资、奖金等现金支取业务通过（）办理。

a：基本存款账户；b：一般存款账户；c：临时存款户；d：专用存款户。

5.商业银行因与中央银行和其他金融机构进行业务往来而发生的利息费用，应于年末计入（）A.利息费用B.投资收益C.其他业务费用D.手续费和佣金费用6，商业银行应当将全年实现的净损益从“本年利润”科目转入（）a.”盈余公积”账户b.”利润分配――未分配利润”账户c.”实收资本”账户d.”营业收入”账户7.客户在商业银行开立的临时存款账户的有效期不得超过（）。

a.1年b.2年c.6个月d.1个月8.存款人在商业银行开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（），方能办理付款业务。

a、 3个工作日后B.5个工作日后C.1个工作日后D.10个工作日后9.法定存款准备金由商业银行支付（）a.与联营银行的资本交易B.与银行间的资本交易C.与中央银行的资本交易D.与客户的资本交易10.客户在基本结算户以外的商业银行取得贷款时,应在该行开设()。

a.基本存款账户b.专用存款账户c.一般存款账户d.临时存款账户11.整存整取定期储蓄存款的支取方式可以有()a、到期取款B.逾期取款C.提前全部取款D.多次部分取款E.提前一次部分取款12.金融企业的”一般风险准备金”是从金融企业的（）中提取的。

银行会计第三章课后练习单选题：1.企业办理往来结算和存取现金的账户的是( )A.临时存款帐户B.定期存款账户C.基本存款帐户D.个人结算账户2.活期存款的计息采用“累计日积数法”，其计息积数是指( )A.余额×日数B.日余额合计×日数×日利率C.日余额合计×日利率D.日数×积数3.计算存款的存期时，下列说法正确的是（）A．存入日、支取日均计息B．存入的当日开始起息，算至支取日的前一日C．存入的第二日起息，算至支取的前一日D．存入日的第二日起息，算至支取日4,存款人的工资、奖金等现金支取业务通过（）办理。

A：基本存款户；B：一般存款户；C ：临时存款户；D：专用存款户。

5.商业银行由于与央行、其他金融机构发生业务往来等产生的利息支出,应记入( ) A．利息支出B．投资收益C．其他业务支出D．手续费及佣金支出6.年末商业银行应将全年实现的净利润或亏损,从”本年利润”账户转入（）A.”盈余公积”账户B.”利润分配——未分配利润”账户C.”实收资本”账户D.”营业收入”账户7.客户在商业银行开设的临时存款账户，其有效期最长不得超过（）。

A.1年B.2年C.6个月D.1个月8.存款人在商业银行开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（），方能办理付款业务。

A.3个工作日后B.5个工作日后C.1个工作日后D.10个工作日后9.缴存法定存款准备金是商业银行( )A.与联行的资金往来B.与同业行的资金往来C.与中央银行的资金往来D.与客户的资金往来10.客户在基本结算户以外的商业银行取得贷款时,应在该行开设( ) 。

A.基本存款账户B.专用存款账户C.一般存款账户D.临时存款账户11.整存整取定期储蓄存款的支取方式可以有( )A.到期支取B.过期支取C.全部提前支取D.多次部分提前支取E.一次部分提前支取12.金融企业的”一般风险准备金”是从金融企业的（）中提取的。

第三章存款业务的核算一、名词解释1.基本存款账户2.一般存款账户3.临时存款账户4.专用存款账户5.单位定期存款6.单位通知存款7.活期储蓄存款8.定期储蓄存款9.定活两便储蓄存款二、填空题1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。

2.定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。

3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科目。

4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。

５.一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款账户，不允许在（）开立基本存款账户。

三、单选题１.存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（）。

A．基本存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户2.活期储蓄存款的金额起点是（）元。

A．100元B．10元C．1元D．不限3.整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄的存储起点为（）；整存零取储蓄的存储起点为（）A．5元B．50元C．5，000元D．1，000元4.活期存款的结息日为（）。

A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日5.活期储蓄存款的结息日为（）。

A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日6.定期储蓄存款按（）计息；提前支取的部分，按（）计息。

A．开户日利率B．到期日利率C．活期存款利率D．原利率。

7.单位开立定期存款账户，一般由银行向客户签发（）。

A．定期存单B．存款开户证实书C．定期存款申请书D．单位定期存单确认书8.本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）。

A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取四、多选题1.定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（）。

A.整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取2.储蓄存款的原则是（）。

A．存款自愿B．取款自由C．存款有息D．为储户保密3.存款利息的计算公式为:利息=（）A．本金×存期×利率B．积数×利率C．天数×利率D．存款金额×利率4.银行的存款账户包括（）。

银行会计习题及答案第三章存款业务的核算一、名词解释1．基本存款账户2．一般存款账户3．临时存款账户4．专用存款账户5．单位定期存款6．单位通知存款7．活期储蓄存款8．定期储蓄存款9．定活两便储蓄存款二、填空题1．商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。

2．定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。

3．按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科目。

4．商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。

５．一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款账户，不允许在（）开立基本存款账户。

三、单选题１．存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（ A ）。

A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户2．活期储蓄存款的金额起点是（ C ）元。

A、100元B、10元C、1元D、不限3．整存整取储蓄的存储起点为（B ）；零存整取储蓄的存储起点为（A ）；存本取息储蓄的存储起点为（C）；整存零取储蓄的存储起点为（D ）A、5元B、50元C、5，000元D、1，000元4．活期存款的结息日为（B ）。

A、每月30日B、每季度末月的20日C、6月30日D、12月20日5．活期储蓄存款的结息日为（B）。

A、每月30日B、每季度末月的20日C、6月30日D、12月20日6．定期储蓄存款按（A ）计息；提前支取的部分，按（ C ）计息。

A、开户日利率B、到期日利率C、活期存款利率D、原利率。

7．单位开立定期存款账户，一般由银行向客户签发（ A ）。

A、定期存单B、存款开户证实书C、定期存款申请书D、单位定期存单确认书8．本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（C）。

A、整存整取B、零存整取C、存本取息D、整存零取四、多选题1．定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（ABCD ）。

A、整存整取B、零存整取C、存本取息D、整存零取2．储蓄存款的原则是（ABCD）。

第二章基本核算方法四、思考题1，银行会计科目如何分类?2．借贷记账法的主要内容是什么?3．银行会计凭证如何分类?4．基本凭证和特定凭证的区别有哪些?5．会计凭证传递的原则是什么?6．银行账务组织包括哪些内容?各项内容之间的关系如何?7．银行各种分户账的主要区别是什么?8．银行每日核对的内容有哪些?如何核对?9．若发生错账，如何更正?五、实务题第一部分(一)目的：结合银行业务，练习借贷记帐法和会计科目的运用。

(二)资料：商业银行青山支行2001年9月8日发生的经济业务。

(三)要求：编制会计分录1．江南机电厂(帐号20100581)签发#3691划线支票l张，支付给永盛贸易公司(帐号20100453)货款80，000元。

2．永盛贸易公司签发#0890划线支票1张，归还到期的三个月货款本金50，000元。

3．永盛贸易公司来银行存入现金4500元。

4．银行向江南机电厂发放为期半年、金额为70，000元的贷款，该款当天划入江南机电厂·5.开户单位纺织厂交存销售收入现金5 000元。

6.某储户支取活期储蓄存款500元。

7．某储户将活期储蓄存款3 000元转为一年期定期储蓄存款。

8．个体商业户李玉萍用现金归还期限半年的银行贷款本金4000元。

第二部分（一）目的：熟悉银行的帐务组织。

（二）资料：商业银行光辉支行8月25日发生下列业务：1. 军山毛纺厂(帐号201033)签发现金支票一张，支取现金50000元，用于发放工资。

银行经审核无误后，办理支付手续。

2. 长青塑料厂(帐号201045)提交市百货商场(帐号201067)开出的转帐支票及进帐单一份，金额40000元；银行经审核无误后办理转帐。

3．红光商场(帐号201029)将现金缴款单及现金提交银行，存入销货收入15000元，银行经审核无误后，办理收款手续。

4．百货商场提交军山毛纺厂签发的转帐支票及自身填制的进帐单，金额为28000元，委托银行为其办理收款手续。

第三章 存款业务核算单位活期存款（个人）短期储蓄存款存入现金时 借：库存现金贷：短期存款—XX 单位 借：库存现金贷：短期储蓄存款—XX 储户 支取现金时 借：短期存款—XX 单位 贷：库存现金借：短期储蓄存款—XX 储户 贷：库存现金3.整存整取定期存款全额提前支取（支取日活期利率）（一个分录）4.整存整取定期存款部分提前支取（支取日活期利率）（两个分录）P81 银行对长期储蓄存款部分提前支取的业务采取“满付实收、更换新折”的账务处理办法。

即对原存单视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分的利息，对未支取的部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新折，并在开销户登记簿上注明。

单位定期存款（个人）长期储蓄存款存入款项时 （活期转定期） 借：短期存款—XX 单位 贷：长期存款—XX 单位 借：库存现金/短期储蓄存款 贷：长期储蓄存款—XX 储户 到期支取时 （定期转活期） 借：长期存款—XX 单位 利息支出贷：短期存款—XX 单位借：长期储蓄存款—XX 储户 利息支出贷： 库存现金/短期储蓄存款5.账页计息法：课本P75例3-4 余额表计息法：课本P76例3-5 练习：课后P90 3、4题第四章贷款业务的核算1.贷款发放、计算利息、收回的账务处理：（1）合同利率=实际利率（2）合同利率<实际利率（银行少给钱）2.应收利息=合同本金X合同利率利息收入=摊余成本X实际利率摊余成本=期初摊余成本+按实际利率计算的利息—实际收到的利息3.计提贷款减值准备：借：资产减值损失贷：贷款损失准备4.办理贴现业务：第六章金融企业往来核算1.同业拆借——资金拆借时：2.同业拆借——拆借资金到期归还时：3.本行接受客户委托向他行付款：3.缴存财政性存款：第七章支付结算业务核算一、银行汇票1.银行汇票的签发（出票）：转账交付：借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——银行汇票款现金交付：借：库存现金贷：存入保证金——银行汇票款2.银行汇票的兑付：（1）持票人在代理付款行开户：（2）持票人未在代理付款行开户：借：清算资金往来——待清算辖内往来贷：其他应付款——持票人户3.银行汇票的结清：（1）全额付款：（2）有余款：二、银行本票1.银行本票的出票：（1）现金交付（2）转账交付：2.“现金”字样的本票支取现金：借：本票贷：库存现金第八章外汇业务的核算一、银行买入外汇（结汇）：二、银行卖出外汇（售汇）：三、现钞存现汇：四、外汇贷款的发放：第九章债券与投资业务核算一、金融债券的发行：二、购买交易性金融资产借：存放中央银行款项400000贷：应收利息400000三、资产负债表日交易性金融资产公允价值变动的核算：1.交易性金融资产公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.交易性金融资产公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、购买持有至到期投资：第十章损益与所有者权益的核算一、收入结转入“本年利润”的贷方二、成本费用支出结转入“本年利润”的借方三、提取法定盈余公积四、提取一般风险准备。