对商业银行内控建设有关问题的思考

第7卷第3期辽宁科技学院学报V ol.7 No.3 2005年9月 JOURNAL OF LIAONING INSTITUTE OF SCIENCE AND TECHNOLOGY Sep. 2005文章编号：1008-3723（2005）03-0050-03对商业银行内控建设有关问题的思考刘淑清( 中国建设银行 本溪分行,辽宁 本溪 117022)摘要：商业银行的内部控制存在着诸多亟需解决的问题，必须加强商业银行内控建设，主要措施表现在完善企业治理结构，建立好内部控制环境和培育内部控制文化，更新风险管理理念和方法，提高内控风险管理水平，完善专业监督检查制度等。

关键词：商业银行；内控；风险管理；思考中图分类号：F 830 文献标识码：A随着我国商业银行业务发展和改革创新步伐进一步加快,业务操作电子化、经营集约化和客户多元化等新情况和新变化对传统风险控制方式和管理手段提出了新的挑战。

如何在新的形势下转变观念强化管理,提高内控水平,为实现安全、高效、稳健运行提供良好的制度保证和环境保证,是摆在商业银行面前的一项重要而紧迫的课题。

1 商业银行内部控制现状分析近几年来, 我国商业银行在狠抓业务发展的同时, 依托内控管理基础平台工程的建设，积极推进内控管理工作, 内控理念、内控文化、内控制度、内控手段逐步得到培育和完善,但与此同时,内部控制也暴露出一些新情况、新问题。

(1)在管理与发展的关系方面,管理的强化滞后于业务的发展。

目前在各项业务快速发展的新形势下,由于制度约束机制性不强，执行力较低，导致犯罪分子可以较为容易地突破三道防线,即道德防线、制度防线和管理防线，一些低级作案手法屡屡得逞，酿成巨大损失。

同时,从基层选人用人来看,偏重于选用经营攻关能力强的人,而忽视日常的管理,存在经营指标硬性考核与管理指标软性考核不平衡现象,导致个别基层领导产生急功近利思想,侧重眼前利益,忽视了可持续发展的要求,管理的滞后对经营的制约矛盾日益凸现出来。

(2)在授权授信控制方面,越级违规现象仍然存在。

随着商业银行客户结构的多元化，特别是中小型企业、个人客户数量的增加,中小企业财务制度不健全,个人客户信用体系尚未建立,信息不对称对客户信用风险控制提出了新的要求,而商业银行在制度和管理方面的跟进不够及时，存在不适应性；而且有些基层行片面追求存贷款业绩指标，急功近利,收稿日期：2005-03-04作者简介：刘淑清（1956-），女，辽宁本溪人，中国建设银行本溪分行经济师. 风险和责任意识不强，把关不严现象,对企业和个人客户基本信息了解不深入,没有真正贴近市场、贴近客户,贷后管理流于形式，甚至有的商业银行将个人贷款、小型企业贷款作为 “防空洞”,规避上级行贷款审查和授权授信管理,积聚了风险。

(3)在客户服务方面,对客户经理在开展业务过程中的制衡和控制存在漏洞。

一是缺乏有效制约。

现代内部控制特别强调过程控制和相互制约,客户经理的灵活性、流动性和独立性与内控要求矛盾。

客户经理在日常工作中经常单独在外，一些客户经理与客户单线联系,缺少制约和透明度,存在隐患。

二是职责不清。

客户经理的身份在实际工作中承担了双重角色:一方面客户经理作为银行业务代表,向客户推销金融产品,提供金融服务;另一方面又部分充当客户财务人员,替企业拿单、拿票,甚至存取现金。

身份的双重性蕴含的风险主要包括:道德风险,存在拿票时假背书转移资金、卷款外逃可能;在途失窃风险,若丢失或被抢票款,责任难以界定;甚至在客户与我行建立关系之初,由客户经理带上企业相关资料回行开账户,不利于客户资料真实性把握。

三是考核激励机制不完善。

客户经理重指标、轻内控,其短期行为与银行长远利益往往存在冲突。

另外,在过分强调客户经理与客户关系的同时,没能向企业有效宣传客户经理工作职责及企业自身应承担的责任,使企业过分信任客户经理。

(4)在制度建设方面,一是一些制度在强调内部风险防范的同时,没有很好考虑同业竞争及成本与效益的关系,内控流程复杂,控制链条长、成本高、效率低,在激烈的市场竞争中显得滞后,也在一定程度上造成业务人员对严格管理产生逆反心理。

二是随着综合柜员制的逐步推进,前台由单一柜员向综合柜员转变,内控制度建设没能及时实现以业务为中心转向以柜员为中心,影响了控制效果。

商业银行的基层机构对综合柜员制的很多控制照搬照抄原会计、储蓄业务柜第3期刘淑清.对商业银行内控建设有关问题的思考51员制的有关规定,当遇到会计业务与储蓄业务相互交叉时,因缺乏相关制度,内部控制可能出现新的问题。

(5)在系统建设方面,前台程序快速升级与内控软件开发相对滞后并存。

科技进步为商业银行提供了更高水平的业务和管理平台,网上银行、电话银行、自助银行得到较快发展,但系统内控功能上还存在不足之处:网上银行系统未纳入后督,也缺少流程跟踪监控,一旦发生银企纠纷难以查找原因、明确责任,给银行资金安全留下隐患;而且当前高智能犯罪分子作案具有手段隐蔽、时间短、金额大、影响坏等特点,一旦出现问题,将给商业银行造成巨大损失。

2 加强商业银行内控建设的对策针对商业银行内部控制存在的新特点和新问题,应从内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等方面加以具体完善,以全面提高商业银行的内控水平,加快与国际接轨的进程。

(1)坚持进行股份制改革，并逐步完善公司治理结构股改是国有商业银行治理改革的必由之路。

只有通过改制，使股权结构多元化，银行资本社会化，才能促使国有商业银行以其法人财产权承担有限责任，以市场经济规则去经营，去承担和防范风险，现代企业的公司治理结构的完善，首要的是建立规范的董事会和监事会，适当引进外部独立董事和监事，明确划分股东、董事会、监事会、高级管理层、经理人员各自的权力、责任和利益，保持他们之间的独立性，形成制衡机制。

其次，要建立公正、合理、高效的人力资源管理体制，关键在激励约束机制上，可适当拉开员工收入差距，提高高层管理人员的工资，“以薪养廉”、“以酬留人”，将薪酬和晋升机会与工作绩效、创新成果、技术水平挂钩。

为了保证待遇和晋升的合理性，还要充分考虑业绩的风险收益对比和长期效用，而不是以表面的、短期的业绩为标准考察。

(2)重塑优秀的企业精神，建立良好的内部控制环境，培育内部控制文化首先应从培育正确的价值观入手，树立集体主义价值观，纠正狭隘的个人至上的思想导向：其次，在日常工作中，通过培训、建立赏罚机制、领导以身作则、广泛宣传等手段，培养职工良好的职业道德，以诚信、廉洁、守法、服务、敬业、勤勉、协作为标准来要求员工，熟悉岗内工作的职责要求，理解和掌握内部控制的要点，积极努力去发现问题和风险，使银行能拥有一个较好的内部控制氛围。

(3)更新风险管理理念和方法，发挥风险管理的服务和支持功能国有商业银行的高级管理层应从根本上加强对风险管理的认识，要按照巴塞尔协议的要求，借鉴国际先进经验和手段，从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库、风险管理信息系统等方面建立科学的内部评级法，逐步建立覆盖所有风险业务的监控和评价预警系统，并进行持续的监控和定期评估。

同时要正确处理风险管理与业务发展的关系。

首先要优化风险管理理念，商业银行的特点决定了其必须承担风险、管理风险，并在其风险管理过程中实现风险受益。

过去商业银行对风险认识存在很多偏差，比如在信贷投放表现为一旦认为贷款存在风险，不管是否属企业正常资金需要，一律拒绝。

然而现代商业银行风险理论告诉我们：不能满足企业正常资金需要也会形成流动风险，最终受损失的仍然包括银行。

所以在风险管理理念方面需要更新。

其次，要改变以往对风险管理的偏见，发挥风险管理的服务和支持功能，处理好业务发展和风险管理的辩证关系。

风险管理是面向经营的与业务发展并行不悖。

风险管理不是风险管制，风险管理过程同样是创造价值的过程。

任何业务都是有风险的，风险管理的任务就是寻找业务过程的风险点，衡量业务的风险度，积极寻找、发现防范风险的办法，在防范风险的同时从风险管理中创造收益。

(4)加强内控机制的基础管理工程建设，提高内控风险管理水平，按照国际一流银行的标准，全面改善信贷、会计、产品开发、成本财务、内部审计等规范的业务操作程序。

内部控制不是单点的或某几个环节的控制，而是网络状的，各个条线相互联系彼此作用并周而复始不断循环的动态的过程和机制。

由于商业银行提供服务多样化、产品专业化，一个业务的出品必须是另一个业务的入口，所以商业银行要通过制定和实施有关政策、制度和程序，在系统梳理各业务流程和各项管理活动的前提下，建立对其所有的活动和所有的环节进行约束和控制的体系，构建商业银行风险管理的基础平台，从而保障支持风险管理目标的有效实现，促进风险管理能力的不断提升。

特别是在规章制度的规定方面，要打破以往商业银行内部条条框框的管理模式，实现规章制度的制定以业务流程为中心，紧跟流程过程、变革及业务创新。

对原有的、过时、僵化、不完善的规定进行全面检查修改、做到灵活、标准规范管理。

(5)建立完善的稽核审计体系，完善专业监督检查制度要进一步在银行机构中推动相对独立的内部稽核体系建设，提高稽核审计独立性，提高稽核审计频率，提高稽核审计质量，注意使用外部审计力量和市场中介；进一步发挥银行机构各业务部门的专业检查作用，制定专业检查制度，加大专业检查力度，尤其是对一些重要业务、重点岗位的检查，以及时发现银行机构存在的问题和风险，特别是内部控制弱点、财务报表错误和经营安全等。

(6)培育先进的高级风险管理人才，切实防范操作风险对于商业银行来说，每项业务流程、每个经营环节都隐藏着风险，因此“防火墙”不能只设一道，它必须贯穿于商业银行业务经营和管理的每一个环节，作为“风险管理平台”表现形式的内控体系文件，正是通过运用过程控制的理论，建立“过程管理模式”，通过对业务及管理流程风险的系统辽宁科技学院学报第7卷52排查，识别和评估各类风险，通过建立“风险库”和“风险控制工具库”，在流程的关键环节设置控制点，形成一个动态的、能够持续改进的风险控制体系平台。

同时，要充分重视优秀的高级风险管理人才在风险管理中的重要性。

换言之，只有建立“风险管理人才库”，重兵强将把守关键环节，保证不同层次、不同岗位的人员在每个环节，每个步骤都能够在该平台下进行有效的沟通和操作，才能保证银行风险内部控制体系的实施，才能切实有效防范各类风险。

Reflection on Problems Concerned with Internal Governed Constructionfor Commercial BanksLIU Shu-qing(Benxi Branch,Construction Bank of China,Benxi,Liaoning,117000,China)Abstract:There are a lot of problem to be solve which concerned with internal governed construction for commercial banks.The countermeasures mainly are:improving the governing construction of enterprise,building up the internal governing environment and fostering its culture,replacing the idea of risk management and perfecting specialized control system.Key words:Commercial bank;Internal governing;Risk management;Reflection◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆(上接第44页)A Discussion on Tenability of a Contract ——with Addition of the Meaning of Appointmentand Its Legal ConsequenceGAO Yun-he1,BAO Ming-hui2(1.Dept.of Social science,Liaoning Institute of Science and Technology,Benxi,Liaoning,117022;2.Benxi Public Security Bureau, Benxi,Liaoning,117000,China)Abstract:Proceeding with a legal case,the paper discusses appointment problems of contract concerned with that case.The paper considers that may aim at constructing the formation of contract appointment.It can realize to protect the trusty interest with appointment by way of forced contracting,in other words,the unique legal function of appointment lies in that,to extend the trusty interest of innocent party up to fulfile his cnterest by means of forced contracting,so as to form varied and systematic trusty interest protecting during contracting period.Key words:Appointment;The original contract;Forced contracting▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲▲（上接第49页）参考文献[1] 注册会计师考试委员会办公室.会计[M].北京:中国财政经济出版社,2004.[2] 杨浩.现代企业理论教程[M].上海:上海财经大学出版社,2001.A Preliminary Investigation on Transaction Cost AccountingLI Hong-xia(Dept.of Economy Management,Liaoning Institute of Science and Technology,Benxi,Liaoning,117022,China)Abstract:This article analyses and expounds the importance of transaction cost accounting for enterprises,and then,based on the ideas,presents the necessity to set up the theory of transaction cost accounting and to take it into practice.Finally,the author,by her long-term study,suggests preliminary theory about transaction cost accounting.The theory includes:assumptions and principles of transaction cost accounting;the content of transaction cost accounting;the operative method of transaction cost accounting.Key words:Transaction cost;Transaction cost accounting。