会计师事务所审计质量提升探讨

对会计师事务所　

审让质量柑蓑问謦触探讨　

口钱光明　

（辽宁石油化工大学经济管理学院辽宁抚顺１１３００１）　

摘要：本文从审计质量的内涵入手，分析了目前我国会计师事务囊　

计师事务囊所审计质量的相关因素，提出了提高审计质量的对策　鬟　

炎键溯：审计审计质量会计师事务所　骜　

近　霎　

虚假审计报告的事情屡屡出现，使得　

行业诚信不断受到损害。因此，提高审　计质量已成为当务之急。会计师事务　

所审计质量控制问题已成为人们关注　的焦点。　

一、审计质量的内涵　

审计质量是指审计工作过程及其　

结果的优劣程度。高质量的审计应满　足如下特点：１．审计师能够发现客户　

会计系统和财务报告中存在的违规和　重大错报漏报．这取决于审计师的专　

业胜任能力。即审计师必须具有很强　的专业基础知识，具有丰富的执业经　验和高度的职业敏感性。同时在具体　

审计项目上．还要花费足够的时间和　精力来查找和识别这些违规和重大错　

报漏报。２．审计师能够保持超然的独　

立性．不受被审计单位、事务所和社会　各界的压力，敢于向公众揭示所发现　的问题。　开始对行业进行执业质量检查。从近　

几年统计数据可以看出．我国的审计　质量不容乐观，尤其是证券、期货从业　

资格的事务所在为上市公司服务时．　其审计质量远远不能满足公众的要　

求。此外。由于我国经济发展和城市建　

设的地区不平衡性．审计质量也呈现　

出东部发达省份审计质量较高．西部　落后地区审计质量较低；大城市的审　计质量较高，小城镇的审计质量较低　

的特殊地区分布格局。同时，由于国际　

资本市场对入门者实行较高的信息披　露要求，这就造成了我国的部分海外　上市公司的审计质量较国内资本市场　

上市公司审计质量高的现状。　总之．我国现阶段审计质量具有　以下两个显著特点：一是审计质量总　

体不高，但却处于不断改进提高的过　程中；二是由于受到地区发展和资本　

市场不同的影响，我国审计质量还存　在较大的地区和市场选择的差距。并　

且这种差距在未来几年甚至十几年都　将继续存在。　

会计师事务所审计质量论文

一、文献回顾、理论分析与研究假设

合概率。审计师发现客户重大错报和舞弊的概率取决于审计师的专业胜任水平;发现重大错报和舞弊后予以报告的概率则取决于审计师的独立性［4］。当前从会计师事务所视角出发研究审计质量影响因素的文献，多是从会计师事务所外部特征出发，分析这些外部特征如何影响审计师的专业胜任水平和独立性，进而将会计师事务所的外部特征作为事务所影响审计质量的主要因素并予以实证检验。DeAangelo认为，大规模事务所能够提供较高质量审计的原因之一就是大规模事务所(以事务所拥有的客户数量衡量)能够降低单个客户的“准租”在事务所总“准租”中所占的比重(即提升了事务所与该客户之间的独立性水平)，从而提升了审计质量［4］。在境外发达资本市场，大规模事务所相对小规模事务所能够提供更高质量的审计服务。但也有学者在控制事务所自选择问题后，发现大规模事务所相对小规模事务所并没有收取额外的溢价，进而推测大规模事务所可能并未提供较高质量的审计服务［8］。Lawrence等通过配对样本控制事务所自选择问题后，发现大规模事务所并未提供更高质量的审计服务［9］。国内的相关研究也未能得出一致的结论：一方面，大规模事务所(十大或四大)的审计质量显著高于其他事务所的审计质量;另一方面，大规模事务所与其他事务所的审计质量并没有显著差异，国际四大的审计质量甚至低于非国际四大的审计质量。审计师任期的延长一方面使审计师对客户越来越熟悉，从而越能发现被审计单位的重大错报和舞弊，即审计任期的延长提升了审计师的专业胜任水平;另一方面，审计师任期延长能够使得“准租”流入会计师事务所，减轻会计师事务所保留客户的压力，进而提升审计师的独立性及审计质量［10］。国外经验研究结论认为审计师任期和审计质量正相关。而国内对审计师任期和审计质量之间关系的研究则未能达成一致的结论。审计师行业专长有助于审计师在独立性既定的条件下掌握客户所在行业的经营特点、交易流程、特殊会计政策等知识，能够协助其搜集审计证据、提升专业判断水平和审计效率，从而更准确地评估客户财务报告的公允性［11］，即审计师的行业专长能够体现审计师的专业胜任水平，有助于提升审计质量［12］。国外研究证实审计师行业专长能够约束上市公司盈余管理行为。国内研究则发现，审计师行业专长与审计质量显著负相关。上述研究结论的不一致说明会计师事务所外部特征可能并不是影响审计质量的主要因素，这使得学者们开始从事务所内部研究影响审计质量的因素。安达信破产之后，人们开始反思，安然公司的审计失败是偶然事件吗?Krishnan以安达信会计师事务所休斯敦分所的客户为样本，研究发现休斯敦分所的客户在报告负盈余方面的比率大大低于其他六大会计师事务所的客户，说明休斯敦分所在约束客户的机会主义行为方面没有发挥应有的作用。这初步表明在休斯敦分所内部，审计质量表现出系统性偏低的现象［5］。Fuerman以法律诉讼为审计质量的衡量标准，对安达信事务所和其他四大事务所的审计质量实行了比较，发现其他四大事务所的审计质量显著高于安达信事务所［6］。Gleason研究发现，上市公司与发生财务报表重述企业雇用了同一审计师，投资者会对其股价做出强烈的负向反应，这表明一旦会计师事务所发生了一项审计失败，投资者对该事务所所有审计业务的审计质量均产生了强烈质疑［7］。Eisenberg和Macey以财务报表重述作为衡量事务所审计质量的标准，对安达信的所有客户实行研究，并未发现安达信所审计客户的财务报表重述次数与其他大规模事务所的客户有明显差异［13］。即使上述研究并未得出一致结论，但初步证据表明安然事件可能并非是偶然事件，安达信事务所内部可能存有影响审计质量的系统性因素。Francis将研究视角从已经破产的安达信休斯敦分所转向所有会计师事务所的业务分所，发现会计师事务所业务分所的审计质量存有传染效应，并且认为业务分所的行业专长或者是业务分所层面业务质量控制制度的缺失可能是导致审计质量存有传染效应的原因［1］。不过上述研究并未对业务分所或者事务所审计质量系统性偏低的原因实行深入的理论分析，仅仅客观描述了该现象的存有。在审计实务中，会计师事务所才是与客户签订审计合约、执行审计程序、出具审计报告并承担审计经济后果的法律责任主体;在审计行业监管中，也是会计师事务所而非业务分所作为被监管的主体，承担相对应的法律责任;在审计准则以及相关规章制度的建设方面，均是以会计师事务所而非业务分所为规范的主体。所以，以会计师事务所为研究对象，深入分析审计质量传染效应并予以实证检验，更加具有现实意义。

会计师事务所审计质量控制现状及优化方案

随着全球经济的不断发展，会计师事务所在社会经济活动中的地位越来越重要。审计是会计师事务所的核心业务之一，而审计质量控制则直接关系到会计师事务所的声誉和客户利益。加强审计质量控制，提升审计服务的质量和水平，对于会计师事务所来说具有重要意义。本文将就当前会计师事务所审计质量控制的现状进行分析，并提出优化方案，以期提高审计质量，提升会计师事务所的整体竞争力。

1. 审计质量控制存在的问题

（1）人员素质不高：部分会计师事务所存在审计人员素质不高，技术能力欠缺，对于复杂业务、风险高的项目缺乏应对能力。

（2）审计程序不规范：会计师事务所在审计项目中往往存在审计程序不规范，审计文件不完整的现象，导致审计工作难以开展，影响审计质量。

（3）审计管理不严谨：部分会计师事务所审计管理不严谨，内部控制体系不完善，导致审计工作的顺利进行受到影响。

（4）技术设施滞后：部分会计师事务所的技术设施滞后，无法满足审计工作的需求，影响审计质量。

2. 审计质量控制现状分析

当前会计师事务所的审计质量控制存在人员素质不高、审计程序不规范、审计管理不严谨以及技术设施滞后等问题，导致审计质量无法得到有效保障。

1. 提高审计人员素质

（1）加强培训：会计师事务所应对审计人员进行定期的专业技能培训，包括财务、税务和法律等方面的知识，提高审计人员的综合素质。

（2）引进优秀人才：会计师事务所可以积极引进有经验、有能力的审计人员，提升整体审计团队的素质和实力。

2. 规范审计程序

（1）建立完善的审计制度：会计师事务所应建立完善的审计流程和程序，对每个审计环节进行规范化管理，确保审计工作的有序进行。

（2）加强审计文件管理：对审计文件进行统一管理和规范化存档，保证审计文件的完整性和可追溯性。 3. 加强审计管理

会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策

1. 引言

1.1 背景介绍

会计事务所的审计质量控制一直是一个备受关注的问题。随着经济全球化和企业规模不断扩大，审计质量的重要性也与日俱增。审计质量控制是保证会计师事务所提供的审计服务符合相关法规和准则的关键环节。在实际操作中，审计质量控制也存在着各种问题。这些问题包括缺乏规范的内部培训和教育机制、审计流程和程序的不完善、对客户风险评估和监控不到位、以及员工激励和考核机制不够完善等。这些问题可能会影响审计服务的质量和可靠性，给企业和投资者带来负面影响。我们需要采取一些对策来解决这些问题，提升审计质量控制的水平。下面将分别提出一些针对这些问题的对策建议。

1.2 问题提出

在会计事务所审计质量控制中存在着一些问题，这些问题可能会影响审计工作的准确性和可靠性。审计质量控制问题主要包括审计人员的技能和知识水平不足、审计流程和程序不够严谨、客户风险评估不够全面和员工激励机制不足等方面的不足。这些问题的存在可能会导致审计过程中出现错误和遗漏，给客户和公司带来不必要的风险和损失。为了提高审计质量控制水平，有必要采取一些措施来解决这些问题。接下来将提出一些对策建议，希望能够帮助会计事务所建立更加完善的审计质量控制体系，进一步提高审计工作的质量和效率。 2. 正文

2.1 审计质量控制存在的问题

会计事务所审计人员素质参差不齐，缺乏专业知识和实践经验，在审计过程中容易出现疏漏和错误。

审计流程不够规范和标准化，导致审计工作中存在漏洞和盲区，影响审计质量的提升。

对客户风险评估不够全面和深入，缺乏对客户的深入了解和风险控制机制，容易造成审计失误和偏差。

员工激励和考核机制不够完善，导致员工缺乏积极性和责任感，影响审计质量的提升和维护。

会计事务所审计质量控制存在的问题需要引起重视，只有通过对现有问题的深入剖析和针对性解决，才能确保审计质量得到有效提升和保障。