会计与税务的关系

-147-财务·金融

财务会计和税务会计之间的关系探析

史 歌

(山东农业大学 经济管理学院，山东 泰安 271018）

[摘要]财务会计是对企业已经完成了的经济活动进行核算和监督，而税务会计的管理对象却是企业的一切与税收相

关的经济活动，两者都需要向一定的对象提供企业的相关经济信息。税务会计从财务会计之中发展延伸而来，在核算范围、

目标、依据方面存在明显的差异性，与此同时，税务会计虽已慢慢发展为一个相对独立的体系，但它需要以财务会计为基础，

两者之间联系密切，协调好二者之间的关系，促进两者的协调性发展，可以有效提高企业的经济效益。[关键词]财务会计；税务会计；会计核算；协调发展

[中图分类号]F275 [文献标识码]A

随着经济全球化的发展，对经济活动进行核算和监督已成

为经济发展的必然产物，会计制度不断完善，渐渐与国际接轨，

为了更好地服务企业与经济社会发展，会计种类不断增多，越

来越多相对独立又联系密切的会计种类不断被细分出来。

1 财务会计和税务会计概述

1.1 会计概述

会计以《会计法》、《预算法》、《统计法》为基础，以特定

的货币为主要计量单位，运用专业的方法来核算和监督企业的

所有经济活动。会计以法律为依据，在工作过程中会形成记账

凭证、财务账簿、财务报表等形式的单位经济活动凭证。会计

不仅要对企业的经济活动进行全面、系统的核算与监督，还需

要向有关方面提供所在企业的会计方面的信息，直接参与企业

的经营管理，为促进企业的健康发展提供依据和建议。通俗来

讲，会计就是把企业的有用的各种经济活动统一标准，将货币

作为统一的计量单位，通过记账、算账、报账这样一系列的工

作流程最终形成能够充分而直观地反映企业财务状况和经营状

况的经济信息。

会计的工作对象，也就是需要核算和监督的内容，具体指

的是企业生产经营过程中所有的能够以货币表现出来的经济活

动，也就是通常说的资金运动或者价值运动。值得注意的是会

计必须以特定货币为计量单位，基本工作包括核算和监督两部

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财务会计与税务会计的关系

作者：孟庆仙

来源：《财经界·学术版》2015年第21期

摘要：文章论述了财务会计与税务会计的关系问题，指出两者之间既存在联系，又存在固有的差异。而差异程度及其可协调性决定了两者是应该分离，还是应该适度分离、协调发展。恰当处理好两者关系，有助于加强会计与税收协作效率。文章通过分析财务会计与税务会计差异过大的成本、差异适度协调的效益，提出财务会计与税务会计差异协调的建议。

关键词：财务会计 税务会计 关系 分离 趋同

在经济全球化深入发展的今天，我国税收会计与财务会计的协调及趋同在很大程度上受到税收与财务会计间国际协调的影响。伴随着我国税收制度及会计制度近年来的不断变革，相关制度规定逐步趋于规范化、合理化，为进一步促进我国税收会计与财务会计的趋同，我国在税务与财务会计的国际协调方面做了不少努力。但由于税收会计与财务会计之间不可避免的差异性，因此，应税所得及会计收益二者之间的差异以及相互间的可协调性就成为两者能够协调发展的关键因素，故建议寻求二者之间可以适度协调的方式及途径。

一、财务会计与税务会计的联系

（一）财务会计的信息是税务会计信息的基础

完善企业内部财务活动资料，既有利于方便企业编制对外财务报告工作的开展，同时还可以协助企业科学合理地处理企业税务会计。换言之，就是在确保企业会计利润的基础上，对于税务会计与财务会计之间一致的部分，财务会计的核算结果可以直接被税务会计采纳并运用，并体现于税务会计的报表之中，而对于两者之间的差异部分，则需要以税法为准则，对税收会计的相关数据及报表进行调整。

（二）两者的协调反应在财务报告中

企业编制的对外财务报告最终体现了税收会计与财务会计之间的协调性。由于受到税法等刚性制度的影响，企业财务状况通常会受到税收会计处理的影响，进而影响到企业财务报告的编制。在对企业资产与负债情况统计分析的基础上，对企业账面价值与计税基础的差异之处进行明确，并将由此而产生的所得税来反映企业所得税与企业会计利润之间的差异。

财务会计与税务会计的关系

税务会计是以国家现行税收法制为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一个会计学分支。它是以财务会计为基础,在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因而，税务会计与传统的财务会计有着质的继承性和千丝万缕的联系。但是，二者之间也存在种种不同，因此，在我国，许多专家学者曾提出二者分离的观点。在西方国家，税务会计早已从财务会计中分离出来，形成了一套独立的税务会计体系。

财务会计与税务会计的区别

1．核算目的不同

财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算，最后编制资产负债表、利润表、现金流量表及其附表，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者，为债权人、投资者的决策提供有用的信息，同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料；而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。

2．核算依据不同

财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则，按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。但会计人员基于自身的理解或情况的特殊性，对某些相同的经济业务可能有不同的表述方法，以致出现不同的会计结果，这是会计方法灵活性和会计准则、制度具有弹性的正常表现；而税务会计的核算依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报，其会计处理具有强制性、客观性和统一性，一般不会出现模棱两可的情况，也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。

3．核算对象不同

财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，既要反映企业的财务状况，又要反映企业的经营成果和资金变动情况。对纳税人可以用货币表现的经济活动，不论是否涉及纳税事宜，都要通过财务会计进行核算与监督，以满足国家宏观管理及企业债权人、投资人和经营管理者的需要；而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动，其核算范围包括经营收入、成本（费用）与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动，对纳税人与税收无关的业务不予核算。 4．处理会计事项的基础不同

财务·金融农村经济与科技2020年第31卷第04期（总第480期）

在世界经济全球化发展的背景下，经济活动的核算与监督已成为了必不可少的重要环节，会计制度也在不断地完善，逐渐与国际进行接轨，从而为企业和社会提供更加良好的经济与社会服务。而随着会计种类的不断增多，有更多的相对独立的会计种类被分裂出来，其中税务会计就是很明显的例子。当前，经济与政治的发展界限逐渐被打破，财务会计与税务会计之间的关系也变得更加清晰和深入，对促进我国企业的健康发展和国家经济实力的提升等均产生了非常重要的影响。因此，对财务会计与税务会计关系进行分析，对提高会计工作效率，推动我国经济的顺利发展等意义重大。1 财务会计与税务会计之间的关系第一，财务会计是税务会计的基础。财务会计与税务会计之间具有非常密切的关系，并且两者严谨性十分明显。在会计核算工作的开展中，会对相关的信息进行引用与分析，在税务会计核算上需要财务会计给其提供信息，也就是需要在财务会计的基础上开展税务会计，据此来对纳税人的基本活动进行了解，对会计管理工作进行规范与指导。企业的各项经济活动与财务会计之间具有着密切的关联性，在对企业的情况进行了解时一般都会从财务会计入手，对企业的生产经营能力、盈利状况等进行分析。在财务会计与税务会计工作具体的开展过程中，会经常地出现一些时间差上面的问题，这就会给工作人员带来一定的困扰。因此，在具体的工作过程中，工作人员必须要严格地遵守国家相关的法律与法律规定，在财务处理中必须要严格法律规范，不能有违法乱纪的行为，这样才能够促进我国经济活动的顺利进行，才能够促进我国经济的稳健发展。第二，财务报告能够对两者之间的协调性进行反馈。财务报告是对财务会计与税务会计关系进行反映最好的方式，所以在开展具体的财务工作时必须要处理好二者的关系，促进两者之间的协调性发展。只有这有才能够使会计相关的管理目标得到实现，才能够为企业获取到更多的经济效益。通常情况下，企业财务会计在应用的过程中会受到税务会计的影响，并且要遵守税务会计的工作准则和相应的条款。企业在对自己的资产和负债进行对比的同时，可以明确地对税基与账面之间的价值差额进行阐述，并对这些差异之处进行详细的记录，这样能够使财务会计与税务会计之间关系的所得税和利润变得更高，以此来协调各个企业的发展，促进整个国家经济水平的提升。2 财务会计与税务会计之间的区别第一，体现在税务会计目标实现上的区别。税务会计目标就是要做好税务的返还工作，而财务会计的目标是报表的提供，需要提供的报表主要集中在资产的负债表、损益表和现金流量表上。财务会计是以会计准则和会计制度为基础的，是会计核算工作开展的重要依据。而且财务会计与税务会计的准则是不同的。税务会计的依据是税法的相关法律法规，需要纳税所得额进行计算，并要按照税法报告将其报告给税务机关，并结合会计的规范与准则等程序，向会计核算系统提供相关的信息与资料。第二，体现在税务会计与财务会计核算基础的不同上。两个会计的核算基础是不同的。财务会计的核算是建立在权责发生制度的基础上的，在对收入与支出进行确定时要以应收款和应付款作为标准。而税务会计的核算是建立在会计制度基础上的，与应收款和应付款标准相比更加准确。此种会计核算形式在操作上更加简单，能够防止纳税人出现偷税与逃税的行为。在对企业每一个时间段的操作结果进行确定时，要根据企业的收入与支出比例进行。这样一来会计信息的准确性也就会越高，进行会计比例匹配后则需要在全责任制基础上进行。但是，在全责任制之外，税法配比原则的应用需要历史成本原则和相关原则的结合式应用。在我国，企业税收会计核算工作的开展需要将法律法规作为重要的参考依据，所以企业在对应纳税所得额进行计算时，税务会计工作的开展就必须要以税法相关的法律法规作为依据。第三，体现在财务会计与税务会计核算对象的不同上。税务会计的对象主要针对的是相对范围内的资金的运动过程，需要从企业的生产与经营、税收等方面入手。财务会计则是对税务资金的运动，全额付款的税收等企业全部的资本流动进行核算。可见，两者的核算对象具有明显的区别性。第四，体现在财务会计与税务会计核算程度的不同上。税务会计在核算程度上是没有具体的标准要求。企业在通常的情况下，会采取财务会计对财务数据进行调整，并根据税法的相关要求对准备的纳税申请表等进行规定，两者之间是存在着密切的逻辑关处理税务会计与财务会计的关系分析黄书田（武汉交通职业学院，湖北 武汉 430000）［摘要］随着我国市场经济水平的不断提升，税务制度和会计制度改革逐渐趋于完善，使得税务会计与财务会计工作水平逐步提升，与当前我国企业的实际情况更加吻合。税务会计是以税法为取向的，而财务会计是以会计准则作为重要方向。财务会计主要是对企业的经济活动进行核算与监督的，而税务会计的管理对象则是与企业一切税务活动相关的内容。从另一个角度来说，税务会计是从财务会计中延伸出来的，所以两者在很多方面还是存在一定差异性的，而且税务会计已经逐渐地发展成为了一个独立的体系，两者之间是密切联系、协调发展的，所以促进两者之间的协调性发展，更加有利于提高企业的经济效益。［关键词］税务会计；财务会计；关系［中图分类号］F275 ［文献标识码］A