财务会计与税务会计的关系及其协调

财务会计与税务会计的关系及其协调性

财务会计与税务会计是企业财务管理中不可或缺的两个重要的分支，二者之间存在着密切的联系与协调。财务会计主要侧重于企业财务信息的记录、分类、汇总、报告和分析，通过编制财务报表来向利益相关者展示企业的经济活动和财务状况。而税务会计则是在国家税收法律法规的指导下，根据相关税收政策，进行企业的税务规划和实际纳税工作，确保企业合理避税、缴税。 两者在实践中密不可分，有着紧密的协作关系和协调作用。下面我们将从几个方面详细介绍财务会计与税务会计的关系及其协调性。

财务会计与税务会计的关系。

财务会计和税务会计都是对企业经济活动进行记录、汇总和报告的财务管理工作，二者都是以企业的经济活动为核心，涉及企业的资金流动、收支、成本、利润、税收等方面。在财务会计和税务会计的实践中，都要求遵循相关的会计准则和税收法律法规，确保财务信息和纳税信息的真实、准确和完整。财务会计与税务会计在理论和实践上都有着密切的关联。

财务会计和税务会计的协调性主要表现在以下几个方面：

1. 会计核算的协调性。财务会计和税务会计在会计核算的过程中，要求对企业的经济活动进行记录和汇总，编制相应的财务报表和纳税申报表。财务会计报表是企业向外部利益相关者展示企业财务状况和经营成果的主要工具，而纳税申报表则是企业向国家税务机关申报纳税信息的主要依据。财务会计和税务会计在会计核算的过程中，要求对企业的经济活动进行记录和汇总，编制相应的财务报表和纳税申报表。要求财务报表和纳税申报表中的有关财务信息和纳税信息要一致，确保企业向外部和国家税务机关提供的信息真实、准确、完整。

2. 税务筹划的协调性。税务筹划是指企业根据税收法律法规和税收政策，进行合理避税、缴税的活动。税务筹划要求企业对财务会计和税务会计的信息进行分析和比较，找出财务会计和税务会计之间的差异，寻求合理的避税、缴税方案。只有财务会计和税务会计相互协调，才能确保税务筹划的顺利实施，为企业节约税收成本，提高经济效益。

第２３卷第１０９期　２００７年１０月　湖南财经高等专科学校学报　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｈｕｎａｎ　Ｆｉｎａｎｃｉａｌ　ａｎｄ　Ｅｃｏｎｏｍｉｃ　Ｃｏｌｌｅｇｅ　ｌｆ．２３　９．１０９　Ｏｃｔ．２ｏ０７　

财务会计与税务会计差异协调　

成本效益分析　

罗　琼谭彤　（湘潭大学商学院，湖南湘潭４１１１０５）　

【摘　要】税收与会计的密切关系决定了税法对会计准则执行效率和结果具有不可忽视的影响。２００６年２　月１５日财政部颁布新企业会计准则，我国企业会计准则与国际会计准则接轨，会计准则与税　法的差异呈扩大趋势，同时税务会计与财务会计也呈现独立发展趋势。恰当处理会税关系，有　助于加强会计与税收协作效率。通过分析财务会计与税务会计差异过大的成本、差异适度协调　的效益，提出财务会计与税务会计差异协调的建议。　【关键词】成本；效益；纳税遵从；纳税风险　【中图分类号】Ｆ２３４．４　【文献标识码】Ａ　【文章编号】１００９—４１４８（２００７）０５—００８４—０３　

２Ｏ世纪９Ｏ年代以来，我国税收制度和会计制度经历　了重大变革，逐步走向规范、合理。同时，为了很好地体　现税收与会计制度的原则和目标，适应社会主义市场经济　发展变化的新情况，税收与会计制度的具体政策规定也越　来越丰富，从而变得较为复杂。在这一发展过程中，会计　界出现了两种不同的看法：税务会计从财务会计中分离出　来，建立独立的税务会计；税务会计与财务会计适度分　离、协调发展。２００６年财政部颁布新企业会计准则，我　国企业会计准则与国际会计准则接轨，在税法不作相应调　整的情况下，会计准则与税法的差异呈扩大趋势。鉴于企　业会计制度和税法的目的、基本前提和遵守的原则有所不　同，两者之间存在差异是必然的。税法与会计制度的适当　分离，有利于两者遵循各自的规律逐步趋向规范完善。然　而过多的差异将产生不必要的成本，理性经济人总会趋利　避害，从而使自身利益最大化。　一、差异过大的成本分析　税法与会计制度的差异过度扩大增加了广大纳税人遵　从税法、会计制度的成本，导致钻税法空子，不合理避　税，使得难以保持税负的公平。大量的纳税调整事项加大　广大财会人员和税务工作者理解执行具体政策规定的　难度。　１、税收遵从成本　税收遵从成本是纳税人在遵从税法活动中不得不承担　的费用。理性的经济人会权衡遵从成本和效益并作出理性　的选择。刘易斯（Ｌｅｗｉｓ，１９８２）研究个体纳税心理发现，　只有在纳税人感到对他的收入而言税收政策是公平合理　的，才可能自觉地缴纳税款，否则就会偷逃税，产生　“搭便车”行为…。另外，税法越是复杂，越容易存在税　法真空，纳税不遵从行为越容易出现。一般情况下，当税　法规定不明确时，税务机关对纳税遵从的解释和纳税人对　纳税遵从的理解可能不尽相同。税法的不明确在客观上易　于造成纳税人的纳税不遵从行为。　２、利润操纵、盈余管理　企业通过操纵非应税项目进行盈余管理，降低会计监　管和税收治理的协同效率。在美国会计实证研究中，已经　发现上市公司利用会计准则和税法之间的差异，通过操纵　非应税项目而规避所得税成本。税法和会计准则之间差异　越大，给企业留下操纵非应税盈余空间越大，企业为会计　舞弊支付的税收成本越低，税收对企业会计准则遵从的约　束力就越少，会计监管压力就越大。我们不难一一列出我　国税法与会计准则差异，但这种差异对企业影响实际上有　多大，要结合企业业务内容具体分析　。在盖地先生主　持的财政部课题《所得税会计》研究中，我们对企业应　纳税所得额与会计利润之间的差异额占利润总额的比例进　

税收与会计的关系

税收和会计是两个不可分割的领域，它们之间存在着密切的联系和相互影响。税收是指国家对公民和企业征收的一种强制性财务负担，而会计是一种记录和报告财务信息的方法和系统。本文将介绍税收和会计的相关性，并探讨它们在经济活动中的作用。

一、税收对会计的影响

税收对会计具有重要的影响，主要体现在以下几个方面。

1. 会计原则与税法的一致性

会计原则和税法是两个不同的法律体系，但在一些方面需要保持一致性。税法中的规定对企业的财务报表有一定的要求，会计人员需要根据税法要求调整会计处理方法，以确保财务报表的合法性和准确性。

2. 税务审核与会计核算的关联

税务机关对企业的财务报表进行审计，以确保企业的纳税行为合规。税务审核的结果可能会对企业的会计核算产生影响，企业需要根据税务机关的要求对财务报表进行调整，以符合税法的规定。

3. 税收成本与会计成本的关系

税收成本是企业经营活动中的一项重要成本，会计人员需要将税收成本计入企业财务报表中，以反映企业的真实经营状况。税收成本的计入会对企业的财务报表指标产生影响，如净利润、净资产等。

二、会计对税收的影响 会计对税收的影响主要体现在以下几个方面。

1. 纳税申报与财务报表的关联

企业在进行纳税申报时需要提供财务报表作为依据，它们在一定程度上反映了企业的经营状况和财务状况。财务报表的准确性和可靠性对于企业的纳税申报具有重要意义。

2. 会计准则与税法的关系

会计准则是规范企业会计核算的原则和方法，税法是规定纳税义务和税务处理方式的法律。两者之间需要保持一定的协调和一致性，以确保企业在会计核算和纳税申报过程中遵守相关法律法规。

3. 税收筹划与会计处理的关系

税收筹划是企业为降低税收负担而采取的一系列合法行为，会计处理对税收筹划具有重要的支持作用。会计人员可以通过合理的会计处理方法，实现对税收筹划过程中的资金流动和税务影响的监控和控制。

三、税收与会计的协同作用

会计人员熟悉掌握税务知识的必要性

税收与我们的生活息息相关，税务知识的重要性是毋庸置疑的，而会计人员对税务知识的深刻理解就更为显得必要了。在这里我主要从两个方面阐述其在会计中的必要性：

一、税务管理的重要性；

二、税务会计的必要性

（一）税务管理的重要性

税务管理的重要性，主要体现在税务管理的目标与会计工作的目标相似性，以及税务管理的重要意义与会计工作的互补性。

税务管理目标为：

1、为企业创造价值

企业税务管理所能够创造的价值一般包括两项内容：有形价值及无形价值。有形价值主

要指在合乎法律的前提下合理节税，降低企业税负水平，帮助企业创造价值。比如利用专业

知识帮助企业改变交易地点、时间，以此降低企业的交易成本。无形价值则主要是指良好的

企业税务管理可以帮助企业形成良好的声誉，提升企业的形象，有助于企业吸引人

2、可控制的税务风险水平

要求纳税遵从度水平与本企业对税务风险的承担能力相符。

税务管理的重要意义为：

1、税务管理有助于实现企业的财务目标

作为市场经济主体，与其他企业在公开、公平的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否

降低公司的成本支出，增加盈利。税收是公司的一项重要外部成本，流转税的高低直接影响

到公司营业成本的大小，所得税的多少直接影响到公司投资成本的高低。可见，税务管理与其他降低成本的措施具有同等重要的经济意义，有助于公司实现财务目标。

2、税务管理有助于提高企业财务与会计管理水平

公司要进行纳税筹划，必须对相关会计法规和税法规定非常熟悉，有关的业务流程和财

务政策的规定必须非常清晰、明确，会计核算做到规范、完整，这样方能降低涉税风险。否

则，一旦引起税务机关的异议，就会得不偿失。因此，纳税筹划有助于公司的财务管理水平和会计核算水平的提高

3、税务管理有助于规避企业的涉税风险，提升企业形象

由于历史的原因，我国目前的税收征管体系还不完善，“关系税”、情税”仍然存在。但

随着市场经济的不断规范，税务机关的征管力度将不断加强，对企业特别是上市公司来说，