县级财政国库集中支付电子化改革具体措施

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浅析国库集中支付电子化改革下的预算单位财政授权支付

作者：张红梅 唐志朋

来源：《时代金融》2017年第29期

【摘要】国库集中支付业务电子化改革自实施以来，取得了显著成效，推动了国库业务的管理创新，加强了对财政资金的监管，同时，也有效地提高了财政服务的效能。本文通过分析国库集中支付电子化改革的历程，阐述预算单位使用财政授权支付方式中的优缺点，并提出有效使用财政授权支付方式的建议。

【关键词】财政授权支付 电子化 监控管理

一、国库集中支付业务电子化改革的历程

国库集中支付业务电子化改革于2010年进行顶层设计，2011年开始试点，2013年财政部、中国人民银行印发《国库集中支付业务电子化管理暂行办法》的通知（财库〔2013〕173号，以下简称《暂行办法》），全面推行国库集中支付业务电子化。2015年财政部、中国人民银行印发《关于进一步加强和规范国库集中支付业务电子化管理工作》的通知（财库〔2015〕121号），以期提高财政管理水平，强化财政服务效能，提升信息化水平，从而深化国库集中支付制度改革。

二、预算单位使用财政授权支付方式的优缺点

在实施国库集中支付业务电子化改革后，预算单位使用财政授权支付的主要流程包括：年初向批准主管部门提交用款计划，然后按照批复的部门预算和计划，向财政主管部门提出申请授权支付的用款限额，财政主管部门每月按照计划将用款额度拨付到预算单位代理银行，预算单位依据业务情况通过单位的零余额账户将资金支付到收款人账户。如若前期用款计划有变动额度不够，预算单位可以申请追加用款额度，全年的用款额度不超过批复的预算限额。

（一）财政授权支付方式的优点

目前，依据《暂行办法》的要求，各预算单位已经初步建立起安全高效的电子化管理体系。很多代理银行为预算单位建立了自助柜面系统并通过了财政部的验收，预算单位财务人员可足不出户全天候办理财政授权支付业务，提高了资金使用的及时性，加强了内部控制。主要表现在： 龙源期刊网

＿＿＿　；　≯：　｜¨＿　：　４｜　２０１１　ｓ　ｔｌ　。；　Ｉ　氛幽　县级财政推进国库集中支付管理　改革的建议　■　琵薹　ｌ蕊　ｌ　｜　｜§｜　ｔ§　｜　ｊＩ　ｌ＇§　ａ§　ｌｌ　Ｉ　２０１１年是“十二五”改革发展各项　规划的开局之年。中央提出了要继续大　力推进和深化财政国库体制改革，全面　深化国库集中支付改革，进一步扩大改　革级次和范围，将改革推进到所有三级　和具备条件的三级以下预算单位，扩大　结算范围，并深化公务卡改革，切实减　少公务支出的现金使用。而对县级财政　来说，全面推进国库集中支付改革是强　化县级地方财政预算约束的必然要求，　是提高财政资金使用效益的必然要求，　更是从源头上防治腐败的必然要求。　一、国库集中支付改革取得的　阶段性成果　第一，国库集中支付改革强化了财　政预算的约束力国库集中支付改革要　求试点单位必须严格按照财政部门批　复的用款计划申请使用资金，因此在很　大程度上制约了单位使用财政资金的　随意性，增强了资金使用的计划，强化　了约束力。　第二，国库集中支付改革促进了预　算单位财务管理水平提高。国库集中支　付制度对预算单位及其财务人员提出　了更高、更规范的要求同时，将财务监　督权还给单位。会计人员业务素质得到　了很大的提高。　第三，国库集中支付改革保障了财　政资金的安全。通过国库集中支付体系　的建立，财政部门实现了对预算单位从　预算分配到资金支付全过程的实时监　控。预算单位执行实现了“以拨付代支”　向“以支列支”的转变，保证了单位财务　支出与财政预算支出的一致，单位花钱　不见钱．资金运行的透明度进一步提　高。　第四，国库集中支付改革增强了财　政资金调控能力。实行国库集中支付提　高了单位财政资金效率，因为单位未支・　出的资金集中在国库，从而加强了国库　资金调控度，大大增加了政府对财政资　金的控制能力以及应对财政风险的能　力，从而增强了财政宏观调控的能力。　二、县级财政国库集中支付试　点中存在的问题　（一）会计集中核算带来后遗症　１、思想认识不到位。在实行国库集　中支付后，单位相关既得利益被打破，　所有资金结余存放在国库，使得部分单　位领导改革的积极性不高。此外，国库　集中支付改革不仅将一些单位的会计　核算职能还给单位，在操作上也有新的　要求，需要涉及方方面面的利益调整，　部门单位领导、财务人员对这种新生事　物不适应，阻碍了改革顺利进行。　２、工作人员业务能力有限。部分　单位财务人员业务水平较低．所有财政　拨款单位都实行会计集中核算，在强化　了集中核算的同时，弱化了单位会计管　理水平，实行国库集中支付改革后，大　部分单位的财务人员工作很难胜任。　（二）县级财政与国库集中支付改　革配套的其他方面滞后　１、部门预算精细化程度不够，预算　执行主体责任不到位。一是部门预算编　制准确性亟待提高。国库集中支付的实　现是以细化部门预算指标为基础的，现　阶段部门预算的精细化、准确性还有待　提高；二是预算管理过程中长期存在的　重分配、轻管理等问题没有得到根本的　解决，大量财政资金形成结余，不利于　财政资金使用效益的发挥。　２、政府采购预算编制缺乏预见性，　预算约束力不够。目前在县级财政政府　采购预算编制中．大部分预算单位不能　够编制比较具体的项目预算，往往是在　年度中根据工作的实际需要临时性地　采购一些物品．从而导致采购预算难以　编制。另外，有些预算单位在实行采购　时，也不与财务人员进行统筹安排，往　往造成采购与用款计划申报脱节，导致　资金无法到位、材料无法及时进行采　购。　３、代理银行体制制约了改革推进。　在国家金融体制改革看，县级人民银行　以及商业银行都已不是独立的会计核　算主体，其工作时间、方式方法上受上　级影响较大，形成了清算、付款不及时　的连锁反应，影响了国库集中支付的效　果。　

财政金融　基层财政国库集中支付　改革中遇到的问题及解决措施　河南省郑州市中牟县财政局　李彦枝　【摘要】国库集中支付制度是西方发这国家普遍采用的一种先进的财政资金支出管理模式。财政国库集中支付制度改革　是我国财政改革的重要内容，基层财政国库管理的改革已经取得初步的成效，但是我国的基层财政国库集中支付的改革由于　各种因素的制约。存在着诸多亟需解决的问题。本文着重的分析了基层财政集中支付改革中存在的问题ｆＪ，及产生这些问题的　原因，提出了一些解决这些问题的建议和意见。　【关键词】基层财政国库集中支付问题措施　一、国库集中支付的简单介绍　２００１年《财政国库管理制度改革方案》印发后，中央财政部门选择　了六家中央单位率先进行试点，这标志着国库集中支付的财政国库管　理制度改革的开始。此后，随着我国信息科技的不断进步，以及信息科　技在国库集中支付管理中得到很好的运用，我国财政国库管理制度的　改革得到稳步推进。　国库集中支付制度是相对于目前财政国库资金分散支付而言的。　目前的财政资金拨付是单位编制预算方案，把预算方案向财政部门层　层上报。财政部门将资金从国库按层次级级下拨到预算单位。而在国　库集中支付方式下，国库集中支付机构在制定的银行开设国库集中支　付专用账户，单位需要动用资金时向国库集中支付机构提出申请。批　准后直接将所需资金从国库集中支付专用账户划拨给单位。国库集中　支付包括以下几个方面的涵义：　１．取消各单位在商业银行开立的各种账户，将各单位的财政预算　资金集中于财政部门在中央银行或经批准的国有商业银行开立的财　政专用账户，不再将财政资金分散拨付给单位，而是由财政部门进行　集中管理。　２．财政和国库部门依据支出部门和资金的性质设立分类账户，使　各部门的预算支出情况可以得到真实、准确的反映，保证了核算的准　确性。　３．各单位为履行职能需要发生的各项支出在批准的预算项目和　额度内的，国库单一账户对用款单位进行直接支付。　计算机技术的发展和应用是国库集中支付制度的基础和前提。随　着我国计算机技术的快速发展和广泛应用。已经形成了一个准确、高　效的银行阶段系统．这是实现国库集中支付的基础。国库集中支付制　度是我国国库集中收付制度的重要组成部分，各项财政支出通过银行　集中支付专项账户直接支付给收款人，大大节省了时间，简化了程序，　提高了财政资金的使用效率。　二、我国财政国库集中支付改革至今取得的成效　国库集中支付改革给财政财务管理带来的重要影响主要包括以　下几个方面：　１．政府预算的约束力得到大幅度加强　国库集中支付改革使用资金支付事前审核、事中监督和事后检查　变得简单易行。具体来看．改革后已基本不存在挤占工资的现象：上级　单位截留下级单位资金的想象明显减少：拨付的财政资金基本能够及　时的足额的到位，增强了对政府的信任。　２．大大的提高了财政资金的支付运行效率　国库集中支付改革改变了以往资金支付层层下放、周转时间长的　状况，实现了财政资金向收款人的直接支付。　３．增强了财政的调控力度　国库集中支付改革取消了部门单位账户，基层预算单位只能开立　一个零余额账户，预算单位所有的未支付的资金都存在财政专用账　户，改变了先前预算单位开立多个账户对财政资金随支随取的现象．　提高了资金使用效率和财政资金的调控力度。　４．国库集中支付改革后，财政部门可以通过网苍明了每笔　资金的具体使用情况．为政府制定科学的决策提供了及时、准　确的信息　５．财务管理观念更加深入．财务管理职能得到较大的强化　国库集中支付改革是财政体制改革的重要内容，是体改财政资金　使用效率和预防腐败的重要措施．督促预算部门加强对管理的重视．　提高预算单位财务管理水平。国库集中支付改革后，预算单位的财务　部门从预算、使用等各方面都进行参与。使财务管理部门的职能得到　更好的发挥。　６．预算编制更加精确　国库集中支付改革基础是科学、细化的部门预算，财政资金使用　必须严格按预算执行，实行国库集中支付后的部门分月用款计划成为　预算执行的有力约束。按预算用款，按计划办事，促使预算单位严格　按照预算使用资金．牢固树立按计划用款的意识。　三、当前国库集中支付制度改革面临的问题　１．依然存在不少改革的阻力因素　党中央和国务院给予了国库集中支付改革高等的重视，各部门也　大多数都表示了积极配合，但是，由于一小部分部门对改革认识不清，　对改革存在一定程度上的误解．认为集中支付改革的实质是限制他们　的权利，对改革进行着一定程度上的阻隔。同时，个别部分看不到新的　集中支付制度在强化预算约束方面的重大作用，改革的情绪和积极性　不高。这些在一定程度上对改革的顺利推行造成不同程度上的不利影　响。　２．预算编制改革不到位　经过多年的努力，我国国库集中支付预算编制改革在取得巨大成　效的同时，存在的问题也比较明显。一是部门预算的预见性不足，预算　在实际执行中调整频繁。二是预算不够细化，特别是项目支出用途不　够细化，“二次分配”使财政资金不能直接支付由基层用款单位和收款　人。　３．出于对资金安全方面的考虑．国库集中支付大多采用电　Ｍｏｎｅｙ　Ｃｈｉｎａ财经界　

县级财政国库集中支付制度改革实践现状及创新策略探析　

陈玉飞　

摘要：国库集中支付制度改革作为我国财政管理制度改革的内容之一，有利于提高财政资金的使用效益，促进财政的精细化科学管　

理。随着国库集中支付制度的深化改革，在县级得到了广泛的开展并取得了一定的成效，其财政资金的调控能力、资金的运行效率以及使　

用透明度都得到了不同程度的提升，较好地规范了预算单位的财务行为　在取得显著效果的同时，基层财政人员在如何完善县级国库集中　支付制度方面也存在一些问题。本文基于县级财政国库集中支付制度改革实践的现状，提出了相应方面的创新策略，旨在于促进财政国库　

集中支付制度改革发挥其最大效能。　

关键词：国库集中支付；改革；财政专户　

一、县级国库集中支付制度改革实践的现状　

（一）预算编制不够精细　国库集中支付的基本要求就是具备精细合理的部¨预算。国库集中　支付制度的改革在预算编制和管理方面的要求则更为严苛。但是，在县　

级国库集中支付的过程中，由预算定额标准不恰当、预算编制不够精　

细、预算审批滞后以及频繁的追加调整等因素引起的问题频发，对国库　

集中支付制度的落实和实施带来了不利的影响。　

（二）财政专户管理有待改进　

目前，财政专户管理已经普遍应用于项目支出预算以及号项转移支　付的资金管理中。由于财政国库部门管理的财政专户较多，涉及的金额　

较大，并分布在各个金融机构，其财政专户的资金支付仍停留在专户实　拨方式支付阶段。这种较为传统的实拨支付，难以体现出现代财政阑库　

管理制度中推行国库集中支付的理念，在一定程度上违背了改革的　

要求。　（三）县级国库动态监控薄弱　

现代财政国库管理制度下的动态监控意义蘑大，高效合理的监控纠　错机制有利予推动国库集中支付制度的具体实施。由于以下两方丽原　

因，导致我国县级国库动态监控职能受到限制，监控较为薄弱。首先是　

支付方式的调整，增加了集中支付业务的监督难度。县级国库在集中支　付的影响下，财政的资金结算方式从由之前的逐笔拨款转变为事后集叶１