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上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)课件

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上海财经大学会计学课件chap21_第二十一章 预算

上海财经大学会计学课件chap21_第二十一章 预算
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EVA价值管理体系
➢经济增加值EVA=税后利润－（总资产－流动 负债）×加权平均资金成本 ➢EVA指标要求管理者注重股东财富的增加，计 算长期资本和营运资金的成本，只有在税后利 衡计分卡
➢平衡计分卡由四个部分组成： ➢财务（financial） ➢客户（customer） ➢内部经营流程（internal business process） ➢学习和成长（learning and growth）
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总预算执行过程中的控制与业绩评价
➢预算执行过程中的控制 ➢一是正确计量实际的结果； ➢二是将实际的结果与预算进行对比，并采取措施使 实际与预算尽量保持一致。
➢总预算执行过程中的控制属于反馈性控制，是收入产 生及成本发生过程中的控制，也称为日常控制。
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总预算执行过程中的控制与业绩评价
➢传统财务指标考核业绩的方法的主要缺陷： ➢所提供的信息不能全面反映企业未来的发 展战略。 ➢忽略了非财务指标的重要性 ➢导致短期行为
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预算编制的其他方法（四）
➢滚动预算
•滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指预算期为一年，每过 去一个月（季、年）就在期末增加一个月（季、年）的预算。 •在编制滚动预算过程中，应随时根据市场情况，企业内部情况变 化，对预算进行调整，它一般适用于年度预算和长期预算的编制。 •用滚动预算编制年度预算可按月或按季编制。 •滚动预算的优点是，预算与生产过程一致，使其保持连续不断； 能促使企业管理人员对未来经营活动作出全面的、长远的规划， 从而保证企业经营管理工作有条不紊地进行。
预算编制的其他方法（二）
➢零基预算（参见编制示例）
•零基预算编制预算时是从零开始。 •零基预算对所有的费用开支比较讲究其必要性和成本效益。 •零基预算从业务角度来考虑问题，对每一项费用都要进行分析，按主 次来确定其费用水平。 •零基预算不是根据预算增加与否来拓展新业务，而是根据该业务的重 要与否来决定，并相应增加预算数。 •零基预算的优点是对传统预算编制方法的挑战，一切从零开始，可以 排除前期预算的不良影响，节约费用支出，提高使用资金的使用效果。 但是，在编制预算时，工作量比较大，因而可二﹑三年编制一次。

会计研究方法论(第3版)教学课件第十一章 财务会计领域的研究方法应用

会计研究方法论(第3版)教学课件第十一章 财务会计领域的研究方法应用

第一节 盈余管理
二、应计盈余管理
4.DD模型
第一节 盈余管理
三、真实盈余管理
真实盈余管理的交易活动可能涉及实际的经营和投资活动 ,也可能涉及融资活动。 (一)针对经营和投资活动构建的真实盈余管理估计模型 1.操控性支出 2.生产成本 3.正常的经营活动现金流水平 4.正常的长期资产处置收益
第一节 盈余管理
第四节 会计盈余的价值相关性
二、价值相关性研究的类别
(一)相对相关性研究 相对相关性研究主要对比权益市场价值与各种综合会计指标 的关系。 (二)增量相关性研究 增量相关性研究主要考察研究者感兴趣的某会计数字对于权 益市场价值具有增量的解释力。 (三)边际信息含量研究 边际信息含量研究主要考察一个特定的会计数字是否增加了 投资者面对的信息集,有助于他们进行决策。
谢谢观看
三、真实盈余管理
(二)与融资活动有关的真实盈余管理研究 对于融资活动,研究者主要关注某种特定的融资活动
本身是否构成盈余管理手段(如股票回购),或关注特定的 融资活动是否触发公司进行盈余管理(如股票期权)。
研究者通常采取的方法是通过观察有无融资活动或融 资活动前后带来的盈余差异(或变化),或观察是否更可能 满足特定的盈余目标,来推断管理层是否进行了盈余管理 。
第四节 会计盈余的价值相关性
一、价值相关性的含义和理论
三点说明: (1)有经典的预期股利现值模型,为什么还需要Ohlson模型?这是因为股利现值模型在 实际应用中需要知道未来的股利(即现金流),而这相对于盈余来说,是更难估计的。 (2)Ohlson模型是价值相关性研究的基础。 (3)从Ohlson模型中,我们可以解释直接估价理论和间接估价理论。
会计研究方法论 (第3版)

上财会计与财务研究方法论课件

上财会计与财务研究方法论课件

上财会计与财务研究方法论课件注册会计师考试讲座注册会计师提纲一、什么是注册会计师二、为什么要考注册会计师三、什么是注册会计师考试四、如何考注册会计师注册会计师什么是注册会计师注册会计师英文缩写为CPA ，是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员，注册会计师不仅要鉴证一个公司是否遵循了法律、法规和制度，而且还要判定其会计报表是否遵循了真实性、公允性和一贯性原则。

由注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。

注册会计师什么是注册会计师关心股市的人可能注意到，所有上市公司的年度或年终财务报告在公布前都须经过注册会计师审计。

注册会计师主要承接的工作有审查企业的会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务等。

注册会计师什么是注册会计师一个CPA和一个歌星聊天，歌星说：“我的知名度很大，我一唱歌，全体育场都很激动。

”CPA说：“我的知名度也很大，我一签字，整个股市都很震动。

”歌星说：“全国各地都有喜欢我的歌迷。

”CPA说：“全国各地都有痛恨我的股民。

”相关链接：美国安然事件和安信会计师事务所注册会计师为什么要考注册会计师理由一：注册会计师是有“成就”的表现理由二：注册会计师有前途，又有“钱途”理由三：注册会计师资格是就业的“敲门砖”理由四：考注册会计师是学习会计等相关知识的有效途径和手段注册会计师注册会计师是有“成就”的表现在财经业内，注册会计师的地位毋庸置疑。

业内用“注会就是管会计的”这句话来简单形容注册会计师的身份和其工作性质，虽然也不尽然，但与持证人数高达1200万的会计人员相比，注册会计师人数寥寥无几，注册会计师成为爬上金字塔顶的极少数人群。

自1991年试行注册会计师考试以来，截止现在全国17次考试中已有近16万人通过全部科目考试。

注册会计师注册会计师是有“成就”的表现这16万人中，真正从事注册会计师行业，具有执业资格的大约占一半，约7万人。

会计学讲义

会计学讲义

• 编制步骤
总分类帐的借方合计数和贷方合计数 计算每个帐户的余额 汇总各帐户
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试算
试算表的作用
• 当试算表借贷相符时，可以确定
全部经济业务均以相等的金额记入借方和贷方 试算表所列帐户余额的加总正确
• 以下错误不会导致试算不平衡
借贷同时漏记 借贷同时重复记帐 借方或贷方发生相等数额的错误
总价法（常用） 净价法
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应收帐款
• 总价法的会计处理
发生时
应收账款（总） 主营业务收入
付款时
银行存款 财务费用（如有折扣） 应收账款
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应收帐款
坏账
• 确认
债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回 债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回 债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证 据表明无法收回或收回的可能性极小
有借必有贷 借贷必相等
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帐户结构汇总
帐户类别 帐户借方帐户贷方帐户余额 资产类帐户 增加 减少 借方 负债、所有者权益类帐户减少 增加 贷方 费用类帐户 增加 减少 无 收入类帐户 减少 增加 无
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第三章 会计循环
会计循环 记帐与帐簿 试算与调整 结帐与编表
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会计循环概述
• 处理
直接转销法 备抵法
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应收帐款
• 备抵法下的账务处理
主要方法 • 赊销百分比法 • 应收账款余额百分比法 • 账龄分析法
• 会计处理
确认 • 资产减值损失
坏账准备
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应收帐款
发生
坏账准备 应收账款
Hale Waihona Puke 新收回应收账款 坏帐准备 银行存款 应收账款

第四章 会计理论研究方法论 《会计理论》 ppt课件

第四章 会计理论研究方法论 《会计理论》 ppt课件

会计理论 4.2 哲学方法论
4.2.1辩证唯物论
1、会计的物质观
辩证唯物论认为，物质是世界的本源，物质决定意识，意识是大脑 的机能，是对客观存在的反映。会计作为一项复杂的社会活动， 其实践的对象即资金及其流转是物质的价值；会计作为一个信 息系统，输出的会计信息的本源是客观存在的。
2、会计的运动观
运动是物质的根本属性，是物质的存在方式，没有不运动的物质， 也没有脱离物质的运动。企业的整个生产经营活动，实质上就 是资金的流转过程。会计反映的是企业的资金营运状态和经营 成果，也就是对运动中的资金进行描述，所以会计核算要坚持 运动观。
美国
美国注册会计师协会（AICPA）在有关审计准则和职业 道德准则中规定，注册会计师在审计意见书中必须同时 说明，企业的财务报表是否兼备符合公认会计原则，前 后期是否保持一致和能否公允的表达财务状况、经营成 果和财务状况的变动。
国际会计准 财务报告经常被描述为：按真实和公允的观点反映企业 则委员会 的财务状况、经营成果和财务状况的变化。
会计理论 4.1会计理论研究方法概述
4.1.1会计理论研究方法及其特征
1、什么是会计理论研究方法
会计理论研究方法是我们（认识主体）把握会计这一事物（认识客 体）的途径、手段、工具和方式的总和，所要解决的是“怎么 办才能正确认识会计”这个问题。 会计理论研究方法有着丰富 的内涵与外延（包括认识的途径、手段、工具和方式的总和）， 但也容易和其他的概念相混淆。首先，会计理论的研究方法应 该与会计技术方法（如复式记账等）相区别，理论的研究方法 是指认识的方法，而会计的技术方法则是指解决问题的方法； 其次，会计理论研究方法应该与方法论相区别，在我们看来， 方法、方法论、基本方法、具体方法既有联系，又有区别，在 认识运动的过程中所处的层次和地位不同。

上海财经大学财务管理课件— 财务报表分析66页PPT

上海财经大学财务管理课件— 财务报表分析66页PPT
上海财经大学财务管理课件— 财务报 表分析
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，韩非

上财会计与财务研究方法论李增泉教授课件

• The social scientific is serious affected by Duality within western thought
– Reality could be characterized by opposites
– There is an essential duality in all things
– The translation of the abstract ideas in this theoretical explanation into concrete, explicitly identifiable ideas
– The development of measures of the important variables in the theoretical explanation
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– The development of a research design to guide the inquiry into the research problem
– The collection of the research data
– The analysis of this information in the context of the proposed explanation
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Individual subject knowledge beliefs
perceptions appearance
reason
External object
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• Epistmology or what is knowledge

上财财政学第二章ppt课件

（2）基尼系数表示的公平是结果公平。它不反映社会总收 入或个人收入绝对额的大小，只反映个人收入之间的相 对关系。如果社会总收入增加了一倍，每个人的收入也 增加一倍，只要个人收入之间的相对比例关系不发生变 化，基尼系数就不会有任何改变。
（3）国际警戒线为0.4。超过0.4，说明贫富差异已较大。
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-- 它强调生产成果在不同个人之间分配上的 均等，强调各社会成员之间所拥有收入份 额的相对关系。
4、财政学意义的公平
以结果公平来定义公平。
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二、 公平的衡量
两种主要衡量方式 1、贫困指数
2、基尼系数
1、贫困指数（poverty index）
-- 处于贫困线以下的人口占总人口的比例。贫困 指数越大说明贫穷者越多，收入分配也就越不公 平，反之则越是公平。 贫困指数的两个主要缺陷： （1）确定贫困线没有一个客观的标准； （2）容易包含着一些武断的因素。（可见书表2-1）
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下一页 12
I
M（ X 资源）
O’
b1 F a4
b2
J
E
H
a3
b3 a2
D
a1
O
I
N（Y资源）
图2-1 用两种资源去生产两种产品的埃奇沃斯箱形图
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二、生产效率（续）
2、等产量曲线
--表示生产既定产量的所有资源组合。表示不同 产量的等产量曲线构成了生产函数。
3、生产效率须满足的条件： A产品资源MRS=其他产品资源MRS
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二、公平的衡量 (续)
2、基尼系数(Gini coefficient,见图2-5)
---洛伦茨曲线与对角线之间的面积E与三角形OAD的 面积之比称为基尼系数（ E / △ OAD ）。它用 以衡量收入分配的公平程度。

上海财经大学会计学课件chap14第十四章 资产负债表和利润表.ppt


流动性
企业短期偿债能力主要反映在流动性上。
资本结构
企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利 能力，另一方面取决于它的资本结构。
财务弹性 资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有
权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。
资产负债表的局限性
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资产负债表（二）
资产负债表项目分类
资产负债表项目的基本分类：
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资产负债表（三）
按流动性分类
负债类项目——流动负债
短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款
负债类项目——长期负债
长期借款
应付债券
长期应付款
负债类项目——递延税款
所有者权益项目
所有者权益是企业投资人对企业净资 产的所有权，一般按实收资本（股 本）、资本公积、盈作公积、未分配 利润分别列示。
会计处理
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利润表
利润表作用 利润表编制
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失
营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
利润表编制练习
上年数（略）
上海财经大学会计学课件
会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、 分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决 策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用 学科，可以说它是社会学科的组成部分，也是 一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资 金的运动。
1
第十四章 资产负债表与利润表 本章结构 财务报告概述 所得税 利润表与利润分配表 资产负债表
非货币性项目——以实物形态存在的资产或将以非货币性资

会计研究方法_PPT课件


（二）会计研究方法-2
当代会计研究的两大主流
• 规范会计研究与实证会计研究是当代会计研究 的两大主流
• 规范会计研究是一种传统的会计研究方式，规 范会计研究关注“应该是什么”的问题，必然 涉及价值判断，主要用于描述，如描述应该如 何计量收益。
• 其基本研究框架是：首先提出问题，然后搜集 并梳理相关文献，最后通过严密的演绎逻辑推 理得出用文字描述的研究结论，其主要方法论 基础便是新古典经济学所推崇的演绎主义方法 论。
标，这样，在给定时间内，才能清楚研究 是如何进行的。
• 5．收集信息 只有在确切知道我们需要了解什么以及
目的是什么的时候，数据收集过程才能安 全地进行。
• 6．分析数据 • 7. 提交研究成果
（二）会计研究方法-1
• 会计研究方法分类： 西方财务会计学中的理论研究方法种类繁
多，但一般可以按照方法论标志概括为： • 归纳法 • 演绎法 • 实证法（20世纪80年代后日趋兴盛）
不只是薪酬，在大多数场合还表现为任用
职工、职务消费甚至是各种业务的决策权。
如此，简单地研究公司领导薪酬和公司绩 效的关系是没有意义的。
• 3．研究数据未能满足时间序列的基本要求。 从一般意义而言，一些规律性的总结都必须有
足够的时间窗口，例如，奥特曼破产预警模型 的研究，是基于美国20年(1946-1965)的上市公 司有关数据分析而得；彼得斯与沃特曼对美国 成功企业经验的研究是基于连续20年( 19611980)企业复合增长率水平观测基础上进行的。 但我国学者的一些实证分析，在数据时间序列
• 以因果模型为例：
--该模型下要看设定因变量的个数：有三种情况： 单因变量、多因变量和多重变量；这三种变 量的因果关系又分别采用的模型？
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• 研究问题：实证性命题（是什么？为什么）与规范性命题（怎么 办？）
• 检验方法：推理与感知、归纳与演绎 • 计量方法：内生性
上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)
பைடு நூலகம்
Part I: Methodology
上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)
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Chap 1: The Philosophy of finance and accounting research
• The social scientific is serious affected by Duality within western thought
• Reality could be characterized by opposites • There is an essential duality in all things
research with the existing knowledge base
上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)
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Some issues on philosophy
• What is research?
• Research is a process of intellectual discovery, which has the potential to transform our knowledge and understanding of the world around us.
上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)
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Research Progress
• The Research Progress
• The statement of the research problem or issue to be investigated, or the theoretical explanation to be tested
以独立董事为例
有人发现，独立董事越多（比例 或人数，或有/没有）的公司， 价值（会计指标或股价指标）越 高。
该发现可 以说明独 立董事的 价值吗？
疑问1：有其他解释吗？ 疑问2：穷尽了任何公司的任何时点吗？
疑问3：事实可信吗？（何谓公司价值）
上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)
以上例子中的方法论问题
Research Methodology and Method in Accounting and Finance
Li Zengquan
SUFE/2011
上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)
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引子：独立董事的价值
2010年度优秀独立董事
证监会是否应该规定公司必 须聘请独立董事？
✓能够监督内部人 ✓能够为公司提供咨询 ✓能够降低监管部门的责任 ✓能够为会计教授提供赚钱机会
上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)
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• The development of a research design to guide the inquiry into the research problem
• The collection of the research data • The analysis of this information in the context of the proposed explanation • The interpretation of the information, or integration of the findings of the
• Research methodological varied with such assumptions about
• The nature of reality • The role of theory • The significance of empirical experimentation
• Why is research methodology important?
• When a piece of research is characterized by poor technique, a critic may argue that the research is defective, weak or misapplied, however, when a methodological dispute is involved the research is simply labeled as ‘nonsensical”.
• The translation of the abstract ideas in this theoretical explanation into concrete, explicitly identifiable ideas
• The development of measures of the important variables in the theoretical explanation
上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)
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• Research in accounting and finance is generally accepted as being social scientific, as appropriate standards of scientific enquiry are applied to social issues rather than natural phenomena, which is taken to be the domain of the natural sciences and of physics in particular
✓不能够监督内部人 ✓不能够为公司提供咨询 ✓不能够降低监管部门的责任 ✓不能够为会计教授提供赚钱机会
上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)
他们真的很厉害？
可以抑制掏空、提供咨询、 扶贫教授、保护官员？
答案好像是唯一的！
上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)
推理可信吗？
事实可靠吗？
上财会计与财务研究方法论(李增泉教授)