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2012---2013学年第一学期第15周第1页
项目四会计账簿的设置与登记
任务 4.3 对账
【引言】
了解什么是对账？为什么要对账？明确对账的内容；掌握对账的方法特别是账实核对的方法以及账实核对结果的账务处理方法，能够比较熟练地进行对账与查账，并能够在对账与查账的工作中锻炼和增强协调能力，培养与人交往的实际能力。
【教学内容】
4.3.1对账的方法及内容
对账是对各种账簿记录进行的检查和核对工作。
1.账证核对
各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对。
2.账账核对
总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对
各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对
现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对
会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对
3.账实核对
现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；
银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；
各种材料物资明细分类账账面余额
与各种材料物资实际盘存数额相核对；
各种应收、应付账款明细账账面余额
与有关债务、债权单位的相关余额相核对。
4.3.2财产清查
1.财产清查的意义
财产清查是指根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和核对，查明各项财产的实存数，确定其实存数与账存数是否相符的一种专门方法。
关键是要解决账实不符的问题。
提问：请同学们思考在实际工作中，你所了解的哪些情况会造成账实不符？
1）财产物资在保管过程中发生的自然损益
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2）在收、发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上的差错
3）在财产物资发生增减变动时，由于没有及时办理手续或在计算、登记上发生了差错。
4）由于管理不善，制度不严造成财产物资的损坏、丢失、被盗。
5）在账簿记录中发生的重记、漏极、错记。
6）由于自然灾害造成的非常损失
7）未达账项引起的账账不符、账实不符等。
那么财产清查的意义就在于保证会计核算资料的真实可靠；确保财产的安全与完整；挖掘财产物资的潜力，提高经济效益；促使企业自觉遵守财经纪律，维护财经秩序。
2.财产清查的种类
提示：企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产，核实债务。
各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料互相核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数相符。
3.财产清查的内容与方法
（1）库存现金的清查
库存现金的清查是采用实地盘点即通过点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。
现金清查包括日常自查和专门清查（出纳在场，注意白条抵库、超限额、违反规定的现金支出）
清查方法——实地盘点法。
清查手续——填写“库存现金盘点报告表”（应由盘点人员和出纳人员签章，反映现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证）
注：国库券、其他金融债券、公司债券、股票等有价证劵的清查方法和现金相同。
（2）银行存款的清查
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清查方法：将银行存款日记账的余额与银行对账单核对
银行对账单是每月由银行提供的企业开立账户的记录单，借方反映企业银行存款的减少，贷方反映企业银行存款的增加，应以“银行对账单”的借方发生额与“银行存款日记账”的贷方发生额核对。
在实际工作中，企业银行存款日记账与开户银行对账单余额往往不一致，主要原因：1）双方账目发生错账、漏账。
2）正常的“未达账项”。
所谓未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已入账，而另一方尚未入账的款项。
引入案例资料
请同学们逐笔核对课本中的表4-15银行对账单和表4-16银行存款日记账，核对内容包括：收付金额、结算凭证的种类和号数、收入来源、支出的用途，发生的时间、某日止的金额。
最终两表的余额是否一致呢？存在哪些经济业务是不一致对不上的呢？分别属于什么情况？
总结企业与银行之间的未达账项，有以下两大类共四种情况。
第一，企业已入账，但银行尚未入账。
1）企业已收，银行未收
2）企业已付，银行未付
第二，银行已入账，但企业尚未入账。
1）银行已收，企业未收
2）银行已付，企业未付
存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。
要求学生动手编制，给出银行存款余额调节表格式。
“银行存款余额调节表”的二个作用：
一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。
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二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。
注意：银行已入账而企业未入账的未达账项，仍要在收到银行的有关凭证后才能入账。
对于长期悬置的未达账项，应及时查明原因，予以解决。
（3）往来款项的清查
将应收款(债权资产) 与债务人核对，借以确认账实是否相符的方法。
清查方法：发函询证核对法。
按用户编制往来款项对账单P233表4-18，送交对方单位进行核对。
清查手续：应填写“往来款项清查表”
（4）实物资产的清查
实物资产：材料、半成品、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、固定资产
清查方法——实地盘点法
技术推算法（适用于成堆量大、而价值又不高的，难以逐一清点的财产物
资的清查）
抽样盘点法（不便于逐一点数的、单价较小但数量较多、重量比较均匀特
别是已经包装好的实物资产）
清查手续——应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。
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【归纳总结】本次课的重点是账实核对。
【作业布置】教材课后练习。
