论商业银行票据贴现业务的会计核算

应收票据贴现业务会计处理的探讨应收票据贴现，是指商业汇票持有者将未到期的商业汇票向要求变成现款，银行按票面金额扣除贴现息后付给现款、待票据到期时再向出票人收款的业务。

应收票据贴现分带追索权的贴现和不带追索权的贴现两种。

根据现行会计制度的规定，对于不带追索权的贴现业务，企业应按应收债权的出售业务进行会计处理；对于带追索权的贴现业务，企业应按以应收债权质押取得借款的业务进行会计处理。

本文拟对应收票据贴现业务的具体会计处理，分别上述两种情况，做些探讨。

（一）不带追索权的应收票据贴现业务会计处理[例1] 2005年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，收到乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票据面值为58.5万元，票面利率为6%，期限6个月。

2005年6月1日，甲公司将此票据贴现（不带追索权）给银行，银行支付48万元的贴现款。

甲公司预计乙公司会退货10%，2005年9月6日乙公司退货，价税合计2.34万元所退货物商品为1.6万元。

当前较通行的会计处理如下：①6月1日取得贴现款时：借：银行存款48、其他应收款5.85、营业外支出4.65，贷：应收票据58.5②9月6日乙公司退货时：借：主营业务收入2、应交税金―应交增值税（销项税额）0.34 ，贷：其他应收款2.34同时：将当初预估的偏差调整“营业外支出”：借：营业外支出3.51，贷：其他应收款3.51所退货物验收入库：借：库存商品1.6 ，贷：主营业务成本1.6笔者认为，在实际工作中，企业将应收票据贴现时，很难预计某一特定客户是否会退货的比例，除非交易双方已经达成了具体的退货协议。

在没有达成具体的退货协议时，就不应确认“其他应收款”。

因此，6月1日甲企业贴现业务的会计处理应改进如下：借：银行存款48、营业外支出10.5，贷：应收票据58.5若日后真的发生退货，按正常的退货业务进行会计处理，并将调减的价税确认为“营业外收入”，以调减前期多确认的“营业外支出”：借：主营业务收入2、应交税金―应交增值税（销项税额）0.34，贷：营业外收入2.34同时，所退货物入库：分录略。

贷：活期存款——××单位存款户
利息收入——贴现利息收入户
贴现：
资产类账户，用以核算银行按一定的贴现 率对企业提出的商业汇票予以贴现的金额。 予以贴现时，记入借方； 收回贴现款时，记入贷方；
余额在借方，表示银行尚未收回的贴现额。
根据例1，工行福州支行受理贴现的会计核算：
借：贴现——银行承兑汇票户 1 000 000
行寄来的托收凭证和汇票后，对于商业承
兑汇票，于汇票到期日将票款从付款人账
户内付出；对于银行承兑汇票，从清算资
金往来科目付出，划往贴现银行。
（二）贴现到期收回的核算
贴现银行： （1）到期收回： 借：清算资金往来

贷：贴现——××汇票户
（二）贴现到期收回的核算
贴现银行： （2）未收回汇票款：
借：逾期贷款——贴现申请人户
贷：贴现——××汇票户
清算资金往来
含义：指用于不同行之间清算的资金，如用于票
据或跨行款项划拨的准备金（在人行开户），各 行之间的清算代理资金等。
共同类账户，用以核算企业（银行）间业务往来
的资金清算款项。
余额扎差反映，若期末为借方余额，反映企业应
收的清算资金；若为贷方余额，反映企业应付的
清算资金。
练习：
1.7月10日，开户单位通信公司持银行承兑
汇票申请办理贴现，汇票金额为350 000元，
汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后
予以办理（月贴现率6‟）。要求：编制会
计分录。
参考答案：
1.通信公司银行承兑汇票的贴现利息计算为： 贴现利息=350 000×117×6‟÷30=8 190 （元） 实付贴现金额=350 000-8 190=341 810（元） 会计分录： 借：贴现——银行承兑汇票户 350 000 贷：活期存款——通信公司 341 810 利息收入——贴现利息收入 8 190

哈尔滨啤酒掖牡丹江镜泊业有限公司哈尔滨157000冤商业银行进行票据贴现后若其资金紧张可在贴现票据到期前以未到期的已贴现商业汇票向其他金融机构贴付一定的利息申请融通资金其中融出资金的金融机构即贴入人为中国人民银行的称为再贴现
实 务 与操 作
商业银行票据再（ 转） 贴现业务核算探讨
文 ／郭 晓 张晓川 许 严 冰
人 民银行 的称为“ 再贴现” ； 融出资金的金融机构 （ 即贴人人 ） 为
第三 ， “ 买断式再 （ 转） 贴 现” 业 务从经 济实质上 与“ 回购式
再（ 转） 贴 现” 不 同， 但是其业务处理在《 会计科 目和主要账务处
理》 全篇 中未提及。
以上 种种 不够详尽之处 ， 使 读者在学习过程 中难 以理解甚 至产生误解 ， 而要 全面正确地掌握商业银行票据再 （ 转） 贴 现业
务 的账务 处 理 ， 需 要分 析 “ 买 断式 再 （ 转） 贴现” 与“ 回购式 再
其他 商业银行 的称 为“ 转贴现” 。 再（ 转） 贴现根据交易形式可以
划分 为“ 买断式再 （ 转） 贴现” 和“ 回购式再 （ 转） 贴 现” ， 两者经济
实质不 同， 会计处理方法也不相 同。但是 ， 在《 企 业会计准则一 应用指南 》 及《 会计 科 目和主要 账务处理 》 中， 对再 （ 转） 贴 现核 算的规定并不详细 、 完整 ， 容易使读者产生理解上 的偏差 。因此 笔者 拟从 经济实 质Байду номын сангаас手 ， 结合 相关具体会 计准则规 定 ， 对商业
２． ４７ ５ ％ｅ 。
其次， 上述规定实 际上只是“ 回购式转贴 现” 的部分账务 处 理， 商 业银行 到期 回购票 据 以后 ， 原“ １ ３ ０ １ ￣现 资产” 账户 的余 额 应该 如何处理 ， 在《 会计科 目和主要账务处理》 全篇 中都未有 提及 ， 整个业务流程 的会计核算不完整 ；

靳万一在税务审计或纳税代理工作中，时常发现部分商业银行财税人员，由于对税收政策不熟悉，不知票据贴现利息会计与税务处理存在差异，因此，在年度终了企业所得税汇算时，往往忽视对年末结存或未实现票据贴现利息的纳税调整工作，因而给企业带来纳税风险，造成税务稽查补税罚款损失。

为此，有必要熟悉票据贴现利息会计与税务处理差异及其调整问题。

根据《商业汇票办法》（银发[1994]163号）规定，商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可以持未到期的商业汇票并填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。

银行信贷部门接到有关凭证，应按照银行承兑的要求认真审查，符合条件的即在第一联贴现凭证“银行审批栏”内签注“同意”字样，并加盖有关人员名章后，递交会计部门。

会计部门收到信贷部门签批的贴现凭证和汇票，经审查无误后，按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额，并填入贴现凭证有关栏内。

贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。

其计算公式如下：贴现利息＝票面金额×贴现天数×（月贴现率÷30天）实付贴现金额＝票面金额－贴现利息会计部门办理完贴现业务相关手续后，根据相关贴现凭证进行会计处理。

会计处理规定：对于商业汇票贴现业务的核算，根据财政部《企业会计准则——应用指南》（财会［2006］18号）规定，通过“贴现资产”科目核算，其中从票面金额中扣除的“贴现利息”，先计入“贴现资产（利息调整）”科目贷方；期末结算日，按照当期实际使用贴现资金时间和贴现率计算出贴现利息，从该科目借方结转到各相关期间收益科目贷方；余额在贷方，表示期末结存或未实现的贴现利息。

具体账务处理是：（一）企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产（面值）”科目，按实际支付的金额（面值－贴现利息），贷记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按其差额（贴现利息），贷记“贴现资产（利息调整）”科目。

手进行追索。
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（四）商业汇票转贴现的核算 1、商业银行受理转贴现 借：贴现资产
贷：存放中央银行准备金 贷：贴现资产——利息调整 资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入的 金额确认利息收入。实际利率与合同约定的名义利率差异 不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收 入。会计分录： 借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入——转贴现利息收入
再贴现基本流程图如下：
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再贴现行（中央银行）
现③ 申 请 再 贴
④⑤ 受到 理期 入付 账款
⑤到期委托收款
贴现行（商业银行）
⑥划回票款或拒绝付
追
请
理
索
贴
入
现
账
承兑人开户行
贴现申请人
⑧追索
商业承兑汇票承兑人
图5.2 再贴现流程图
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习题 13
商业汇票贴现习题
1、计算题 湖南动力机械厂3月12日持来一份贴现凭证及一份北京机 械厂承兑且于5月11日到期的商业承兑汇票，申请贴现 900000元，已获批准。请按3.6%的贴现率计算贴现利息
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（五）商业汇票再贴现的核算
1、人民银行受理
借：再贴现
贷：商业银行存款
贷：利息收入——再贴现利息收入
商业银行收到人民银行交给的再贴现收帐通知后，比照转
贴现申请行收到转贴现收帐通知的处理手续办理。
借：存放中央银行准备金
贴现负债——利息调整
贷：贴现负债——××汇票户
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2、再贴现到期收回
一联作借方凭证，第五联贴现凭证作贴现科目贷方凭证。
其分录是：
借：吸收存款——活期存款

银⾏票据贴现的会计处理⽅法随着⾦融业改⾰的深化，新的《企业会计制度》、《⾦融企业会计制度》等法规相继出台，商业银⾏的会计处理⽅法有了很多变化。

根据《⾦融企业会计制度》的规定，票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之⼀，它对商业银⾏确认损益有相当的影响。

新《⾦融企业会计制度》实施之前，按照1993年《⾦融保险企业财务制度》规定，商业银⾏对票据贴现业务⼀直遵循收付实现制的原则，即“贴现发放款按贴现票据的⾯值计价，利息和⼿续费部分计⼊当期损益”。

2000年财政部发布《关于印发〈公开发⾏证券的商业银⾏有关业务会计处理补充规定〉的通知》中，进⼀步明确“贴现票据的到期价值与⽀付的票据贴现款项之间的差额，作为贴现利息，计⼊贴现当期损益”。

这样规定有⼀定的业务发展背景：⾸先，在我国⽆论是商业承兑汇票，还是银⾏承兑汇票，期限都限在6个⽉以内，跨度较短;其次，票据贴现业务基本上都是贴息式，即贴现⽤票据⾯值扣减贴现⽇⾄到期⽇的利息后，余值付给原票据持有⼈。

贴现息在贴现业务发⽣时就实际收到，所以计⼊当期损益使会计处理⽐较简单;再次，由于银⾏票据贴现业务原来开展得并不普遍，在银⾏收益中只占很少⼀部分，即使按照收付实现制体现收⽀，从重要性原则来讲，也不会损害会计报告整体的公允性。

根据2002年以前的相关规定，⼀笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现⽇和票据款项收回时反映。

例如：2002年11⽉1⽇，某企业以⾯值100万元的票据进⾏贴现，贴现息为⽉利率2‰，贴现期6个⽉，则银⾏的会计处理应为：贴现利息=1000000×2‰×6=12000(元)。

2002年11⽉1⽇会计处理为：借：贴现——××户1000000贷：活期存款——××户988000利息收⼊——贴现利息收⼊-××户120002002年5⽉1⽇收回贴现票据款时：借：存放中央银⾏款项1000000贷：贴现——××户1000000近两年，票据贴现已经成为商业银⾏⼀项重要的资产业务，为了更真实地反映商业银⾏的财务状况，新的《⾦融企业会计制度》明确了对票据贴现业务也应遵循权责发⽣制原则：“⾦融企业的会计核算应当以权责发⽣制为基础。

带追索权商业汇票贴现会计处理详解一、引言带追索权的商业汇票贴现不具备金融资产的终止条件，在贴现时理所当然计入短期借款，对于短期借款应确认的金额，一般都认为是贴现值，从本质上分析其实应是到期值，同时根据权责发生制确认贴现利息；应收票据到期若承兑方无力偿还，转入应收账款的金额应该也是到期值，既符合相关性，也可以不违背谨慎性，而不应是直接结平相关账户的结果。

带追索权的商业承兑汇票贴现业务，是指在票据到期日，若付款人到期无法支付相应款项时，贴现银行没有放弃对贴现人的追索权，贴现申请人负未按期付款的连带责任。

此时的应收票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债即作为短期借款处理。

持票企业的票据贴现后是否会被追索，后续会计处理需根据具体情况分析，略有不同。

但对于贴现时“短期借款”的金额应该确认为多少，票据到期后承兑人无力偿还则该确认多少金额的应收账款，《企业会计准则》并未作出具体规定，目前相关教材中也是众说纷纭。

本文举例对带追索权的带息商业汇票贴现及其贴现后的会计处理进行详解，并试图提出会计处理的改进建议。

二、票据贴现时会计处理现状及评析1．票据贴现会计处理举例分析例：长宏公司2015 年3 月1 日，收到购货单位开出并承兑的带追索权的商业承兑汇票一张，票据面值10 000 元，票面年利率6%，6 个月到期。

长宏公司5 月1 日到开户银行办理贴现，9 月1 日该票据到期。

公司对于带息的应收票据按月计提利息。

依题意，按照现行《企业会计准则》的相关规定，参考了相关权威教材的处理办法，本文综合分析后发现，目前大部分教材中，对于持票企业办理贴现时的会计处理，基本上采纳的是两笔业务观点，即认为这种贴现本质上是向银行借款，与贴现只是基于计算贴现利息、贴现值等相关数据的关系，会计处理过程如下：计算过程：到期利息=10 000×6%×6÷12=300( 元)到期值=10 000+300=10 300（元）贴现利息=10 300×9%×4÷12=309（元）贴现值=10 300-309=9 991（元）贴现时会计分录：借：银行存款9 991贷：短期借款9 9912. 票据贴现现行会计处理评析该商业汇票是带追索权的，企业在办理贴现时，该项金融资产不具备终止条件，因此，可以认为此时所谓的向银行办理贴现，本质上是抵押贷款。

票据贴现业务的会计核算（一）应设置的主要会计科目为核算金融企业票据贴现业务，一般需设置“贴现”、“票据融资”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。

“贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。

金融企业为客户办理贴现时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。

本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。

转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。

“票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。

办理再贴现或转贴现时，贷记本科目；再贴现或转贴现到期时，借记本科目；余额在贷方，表示期末回购式票据融资金额。

本科目应按再贴现或转贴现进行明细核算。

“递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如贴现利息收入、转贴现利息收入等。

发生各项递延收益时，借记“活期存款”等科目，贷记本科目；分期计入损益时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目；余额在贷方，表示期末未实现递延收益金额。

本科目可按“未实现贴现收益”、“未实现转贴现收益”、“其他”等设置明细科目。

“递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出，如转贴现利息支出等。

发生各项递延支出时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；分期计入损益时，借记“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；余额在借方，表示期末未确认递延支出金额。

本科目可按“未确认转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其他”等设置明细科目。

（二）票据贴现业务的基本账务处理1.发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。

若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目；同时，按贴现利息，借记“活期存款（买方付息户）”或有关科目，贷记“递延收益（未实现贴现收益）”科目。

创新业务模式可以包括推出新的产品和服务、优化业务流程、提高服务质量等。通过创新业务模式，银行可以更好地满足客 户需求，提高客户黏性和忠诚度，从而在市场竞争中获得更大的优势。
提高风险管理水平
提高风险管理水平是银行同业业务及贴现的重要发展方向之一。随着金融市场的不断变化和风险的多 样化，银行需要不断提高风险管理水平来保障业务的稳健发展。
市场风险
总结词
市场风险是指因市场价格波动而导致的损失。
详细描述
市场风险在银行同业业务中表现为利率风险和汇率风险。利率风险主要来自于债券投资和同业存放等 业务的利率变动，而汇率风险则与外汇交易和外币资产有关。市场风险可能导致银行持有的资产价值 下降或承担额外的成本。
操作风险
总结词
操作风险是指因内部流程、人为错误或 系统故障而导致的损失。
银行同业业务类型
按照交易标的物划分，银行同业业务可分为金融资产类同业 业务和金融负债类同业业务。金融资产类同业业务主要包括 买入返售、卖出回购等，金融负债类同业业务主要包括同业务和长 期同业业务。短期同业业务主要包括同业拆借、债券回购等 ，期限通常在一年以内；长期同业业务主要包括长期同业借 款、银团贷款等，期限通常超过一年。
VS
电子化发展将使银行业务更加便捷、 快速和安全。客户可以通过网上银行、 手机银行等渠道随时随地进行交易， 而银行也可以通过电子化方式快速完 成审核和处理，提高服务质量和客户 满意度。
创新业务模式
创新业务模式也是银行同业业务及贴现的重要发展方向。随着金融市场的不断变化和竞争的加剧，银行需要不断创新业务模 式来满足客户需求和提高市场竞争力。
02
贴现业务概述
贴现定义
贴现定义：贴现是指持票人将未到期 的票据转让给银行，由银行按票据的 到期值扣除贴现利息后，将余额付给 持票人的一种授信业务。

未到期商业承兑汇票贴现会计分录如何编制？
对于未到期的商业承兑汇票贴现业务，应通过银行存款、财务费用、短期借款等科目进行进行有关核算，具体会计分录是什么？
未到期商业承兑汇票贴现的会计分录
如果持有未到期的“商业承兑汇票”向银行贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：短期借款
汇票到期，企业承兑时：
借：短期借款
贷：应收票据
因为当“银行承兑汇票”到期时，银行将无条件支付货款，不向企业追索。

因此，企业持有票据贴现给银行时，可以结转“应收票据”的账面余额，即贷项为“应收票据”。

商业汇票收款到期的会计分录
办理托收时：
借：应收账款
贷：应收票据
收到时：
借：银行存款
贷：应收账款
什么是商业承兑汇票？
商业承兑汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件向收款人或持票人支付一定金额的汇票。

根据双方的约定，商业承兑汇票由销售企业或采购企业签发，但由采购企业承兑，并由银行以外的人承兑。

什么是银行承兑汇票？
银行承兑汇票指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确
定的金额给收款人或持票人的票据。

对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。

商业汇票承兑、贴现会计核算手续正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 商业汇票承兑、贴现会计核算手续（1985年3月25日）中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行，中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安市分行，深圳特区分行：根据我行(84)银发字第244号《关于下发商业汇票承兑、贴现暂行办法的通知》，制订了《商业汇票承兑、贴现会计核算手续》，现发给你们，请转发所属各行，结合办法，认真组织学习，并积极作好准备，以利于此项业务的顺利开展。

银行承兑汇票、银行承兑契约、贴现凭证请各专业银行按照所附的格式印制；商业承兑汇票，可以由各专业银行自行印制，也可以请各专业银行提出要求，由企业印制。

商业汇票在同城范围内使用的，由人民银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安、深圳市分行结合同城结算和票据交换的规定和处理手续补充规定。

在会计核算手续方面，专业银行在不影响联行之间处理的情况下，可根据需要，结合各自现行的会计制度，作补充规定。

执行中的问题，请及时报告人民银行总行。

一、商业承兑汇票的处理手续(一)收款人开户银行的处理手续收款人对将要到期的商业承兑汇票(以下简称汇票)，应匡算至付款人开户银行的邮程，提前委托开户银行收款，并填制异地邮划或电划委托收款结算凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其号码，汇票作为收款凭据，一并送交开户银行。

银行审查后，在委托收款凭证各联上加盖“承兑汇票”戳记。

其余手续按照发出委托收款结算凭证的处理手续处理。

第二联委托收款凭证单独保管，并登记发出委托收款结算凭证登记簿。

票据贴现业务的会计核算引言票据贴现业务是指商业银行或非银行金融机构根据票据持有人的要求，以剩余期限为基础，把票据的到期金额按现值折算为银行即期应付款项，向票据持有人提供一定的贴现利息，并扣除一定的贴现手续费的业务。

票据贴现业务的会计核算对企业的资产、负债、损益等方面都有重要影响，因此在进行票据贴现业务时，必须严格遵循相关的会计核算规定。

票据贴现业务的会计处理票据贴现业务涉及到的会计处理包括贴现金额、贴现利息、贴现手续费、贴现溢价、未到期票据的准备金和逾期票据的准备金等。

贴现金额贴现金额是指商业银行或非银行金融机构根据票据持有人的要求，根据票据的到期金额和贴现利率，以现值折算的金额。

根据会计核算规定，贴现金额需要计入负债项中，记为“负债-票据贴现”。

贴现利息贴现利息是指商业银行或非银行金融机构向票据持有人提供的一定的贴现利率。

根据会计核算规定，贴现利息需要计入损益项中，记为“利息支出”。

贴现手续费贴现手续费是指商业银行或非银行金融机构从贴现金额中扣除的一定手续费。

根据会计核算规定，贴现手续费需要计入损益项中，记为“手续费收入”。

贴现溢价在实际操作中，如果贴现金额高于票据的到期金额，就存在贴现溢价。

根据会计核算规定，贴现溢价需要计入损益项中，记为“贴现溢价”。

未到期票据的准备金和逾期票据的准备金对于未到期票据，商业银行或非银行金融机构需要提取一定的准备金以弥补可能发生的风险。

而对于逾期票据，还需要提取一定的准备金作为减值准备。

根据会计核算规定，未到期票据的准备金和逾期票据的准备金需要计入负债项中，分别记为“负债-未到期票据准备金”和“负债-逾期票据准备金”。

票据贴现业务的会计记录示例假设某公司贴现一张到期金额为100,000元的票据，剩余期限为90天，贴现利率为5%。

同时，公司收取了2,000元的贴现手续费，并且贴现金额高于票据的到期金额，差额为3,000元。

根据上述情况，对于该笔票据贴现业务的会计记录如下：科目借方金额贷方金额负债-票据贴现100,000利息支出4,500手续费收入2,000贴现溢价3,000负债-未到期票据准备金500从上表可以看出，公司在会计记录中将贴现金额计入了负债项中的“负债-票据贴现”，将贴现利息计入了损益项中的“利息支出”，将贴现手续费计入了损益项中的“手续费收入”，将贴现溢价计入了损益项中的“贴现溢价”，并提取了一定的准备金作为风险准备，计入了负债项中的“负债-未到期票据准备金”。

票据贴现业务介绍及其核算1.概念：票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。

（期限最长不超过6个月）2.票据贴现同一般贷款的差异票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。

他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。

差异体现在以下几点：➢资产投放的对象不同。

贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象➢体现的信用关系不同。

贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系➢计息时间不同。

贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息➢放款期限不同。

贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款➢资金流动性质不同。

贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金3.票据贴现商业银行核算会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。

贴现利息的计算方法：贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息1)收到商业票据时的会计核算会计分录：借：贴现资产-本金商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）贷：吸收存款-借款人存款户贴现资产-利息调整同时，按汇票票面金额记表外账收：代保管有价值品票面价值2)资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额会计分录如下：借：贴现资产-利息调整贷：利息收入Demo：2008年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按7.2%的贴现率贴现。

贴现天数=?贴现利息=140 000 *0.072*66/360=1848元实付贴现金额=140 000-1848=138152 元会计分录：借：贴现资产-本金银行承兑汇票 140 000贷：吸收存款-借款人存款户 138152贴现资产-利息调整 18483)商业承兑汇票贴现到期收回的核算商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。

票据贴现业务商业银行核算简介票据贴现业务是商业银行在承兑银行、银行承兑汇票和商业汇票等金融工具的基础上开展的一种银行业务。

票据贴现业务的核算是指商业银行内部对票据贴现业务所产生的收入、支出和费用进行会计核算和记录。

本文将详细介绍票据贴现业务的核算内容和相关的会计处理。

票据贴现业务的核算内容商业银行在进行票据贴现业务时，需要对以下内容进行核算：1.贴现收入：贴现金融工具所获得的利息收入。

2.贴现支出：贴现金融工具所支付的利息支出。

3.贴现利差：贴现利息收入与支出之间的差额，即商业银行从票据贴现业务中获得的利润。

4.手续费收入：商业银行从票据贴现业务中收取的手续费。

5.计提预计负债：商业银行在贴现业务中可能出现的准备金支出，在业务发生时需要计提。

6.坏账准备金：商业银行在贴现业务中可能发生的坏账损失所提取的准备金。

票据贴现业务的会计处理商业银行在进行票据贴现业务时，按照一定的会计处理方法进行核算，主要包括以下几个方面：1. 贴现收入和贴现支出的会计处理商业银行在贴现票据时，根据贴现利率计算贴现金额，并将贴现金额与票据面额之间的差额计入贴现收入或贴现支出。

贴现收入（或贴现支出）= 贴现金额 - 票据面额2. 贴现利差的会计处理商业银行从票据贴现业务中获得的利润即为贴现利差。

贴现利差可以通过下述公式进行计算：贴现利差 = 贴现收入 - 贴现支出贴现利差计入银行的其他业务收入中。

3. 手续费收入的会计处理商业银行从票据贴现业务中收取的手续费需要单独进行核算，其会计处理如下所示：手续费收入 = 收取的手续费金额手续费收入计入银行的其他业务收入中。

4. 计提预计负债和坏账准备金的会计处理商业银行在进行票据贴现业务时，可能会发生一定比例的贷款坏账或其他损失。

为了应对这种风险，商业银行需要计提预计负债和坏账准备金。

计提预计负债的会计处理如下：计提预计负债 = 贴现金额 * 预计准备金率坏账准备金的会计处理如下：坏账准备金 = 贴现金额 * 坏账准备金率计提预计负债和坏账准备金计入银行的负债中。

2024年浅析企业票据融资业务的会计核算一、票据融资业务概述票据融资，作为企业短期融资的重要手段，主要通过票据的签发、承兑、贴现和转让来实现资金的融通。

在商业活动中，票据作为支付工具，能够有效地缓解企业的资金压力，促进商业信用的流通。

票据融资业务主要包括票据贴现和票据背书转让两种方式。

票据贴现是指持票人在票据到期前，将票据权利转让给银行或其他金融机构，由其扣除一定的贴现利息后，将余额付给持票人的融资行为。

而票据背书转让则是持票人通过背书方式将票据权利转让给他人，从而实现资金的流转。

二、会计核算基本原则在进行企业票据融资业务的会计核算时，应遵循以下基本原则：真实性原则：确保会计记录真实、准确地反映了票据融资业务的实际情况。

连续性原则：保持会计记录的连续性和完整性，确保业务处理的连贯性。

清晰性原则：会计记录应清晰明了，易于理解和审计。

权责发生制原则：根据权责发生制原则，确认和计量票据融资业务中的权利和义务。

三、票据贴现会计处理票据贴现的会计处理主要涉及贴现利息的计算、贴现款项的入账以及贴现票据到期时的处理。

具体步骤如下：计算贴现利息：根据贴现率和票据到期日，计算贴现利息。

记录贴现款项：将贴现所得款项（扣除贴现利息后的净额）记入企业的银行存款账户。

处理贴现票据到期：当票据到期时，企业应收到票据金额，此时应冲减银行存款账户的记录。

四、票据背书转让处理票据背书转让的会计处理主要关注背书转让过程中权利和义务的转移。

具体处理如下：记录背书转让：当票据进行背书转让时，企业应记录相关的转让信息，包括转让日期、受让方信息等。

确认转让收入：若背书转让产生收入，企业应将收入记入相应的收入账户。

处理转让票据到期：背书转让后，票据到期时的处理由受让方负责，企业应确保转让信息的准确性和完整性。

五、票据到期处理票据到期时，企业应按照票据上的金额进行收款或付款。

若企业为收款方，则将收到的款项记入银行存款账户；若企业为付款方，则应从银行存款账户支付相应款项。