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浅析水利工程建设项目竣工结算审核的管理摘要本文结合笔者多年工作经验，对如何做好水利工程项目竣工结算审核进行了初步的分析，并提谈到自己的几点看法，仅供参考。
关键词水利工程；项目竣工；结算审核1水利工程项目竣工结算审核的目的为加强水利工程建设项目投资管理，规范和完善竣工结算审核工作及监督管理机制，充分发挥投资效益，根据财政部、建设部关于《建设工程价款结算暂行办法》的通知及湖南省财政厅、水利厅、建设厅关于《财政性资金投资水利建设项目工程结算审核管理暂行办法》的通知开展审核工作。
2水利工程项目竣工结算审核的范围使用财政性资金(包括国债资金，各级预算内、预算外资金和其他财政性资金)投资新建、改建、扩建、除险加固和重建的各类水利工程、使用国债及中央预算内基建投资在50万元以上的工程，在竣工验收前必须由水利、财政、审计主管部门对工程竣工结算进行联合审核，竣工结算的审核是水利工程竣工验收的必备条件。
3水利工程项目竣工结算审核的程序工程完工后由项目法人直接进行审核，或由项目法人委托工程造价咨询机构进行审核，审核工作完成后项目法人提出申请，由财政部门会同水利部门复查，并出具工程竣工结算审核意见书及竣工结算最终核定表。
财政部门会同水利部门复查或直接审核的工程竣工结算，经发、承包人签字盖章后有效，并作为项目建设单位编制工程竣工财务决算的依据之一，也是财政部门批复竣工决算的依据。
4水利工程项目竣工结算审核的依据a．经批准的工程设计、概算或预算，以及批准的开工报告文件。
b．经批准或确认的招标文件及合同(协议)文本。
c．施工过程中的设计变更、监理签证、会议纪要、信函、外购主要材料、设备发票等。
d．造价审核范围内工程的竣工资料和送审结算资料。
e．有关造价方面的水利部和自治区颁发的定额、费用标准、招标投标单价和当地的材料预算价格等。
5水利工程项目竣工结算审核的原则a．严格执行财政部、建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》的通知及自治区财政厅、水利厅、建设厅关于《财政性资金投资水利建设项目工程结算审核管理暂行办法》的通知，结合工程的实际情况认真审核，在送审单位保证送审资料真实、合法、完整的情况下，使审核意见及竣工结算最终核定表具有真实性、合法性。
论述水利工程竣工决算审计方法一、水利工程竣工决算审计重点根据审计署《审计机关国家建设项目审计准则》和水利部《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》（水监[2002]370号）的有关规定，结合实践经验，水利工程竣工决算审计的重点主要有以下几个方面：1. 资金到位情况。
水利项目主要有防洪、灌溉、发电等功能，在下达投资概算时，防洪、灌溉功能投资一般由中央、市、县三级财政投入，发电功能投资由企业自筹。
而审计中发现经常出现县级财政配套资金和企业自筹资金不到位的情况，（1）地方财政紧张，客观上给地方配套资金的筹集带来一定的困难；（2）地方政府不重视，过分依赖中央财政。
审计应查明其配套资金不到位的原因，是否存在申报概算时高估冒算以套取国家资金，导致在地方配套资金不必到位的情况下利用国家资金也能完成建设项目的建设；配套资金不到位对工程建设的影响程度；没有到位的资金还能否到位。
2. 招投标情况。
水利工程项目除了遵守《中华人民共和国招标投标法》外，还应遵守《水利工程建设项目招标投标管理规定》。
审计中经常发现招标过程不够规范，有的项目中标单价明显不合理；有的项目在中标后合同的签订也存在不规范的现象，在签订工程施工合同时，未采用中标单位的投标报价作为合同单价，合同有关内容与招投标精神相悖；有的项目中标的施工单位在投标时候资质、业绩都满足要求，但具体实施过程中派驻现场的项目经理不称职，也可以说是不懂工程建设，而公司当起甩手掌柜，导致现场管理混乱；有的项目合同的风险意识还不强，签订的合同无“违约责任”与“解决争端的方式”等方面的内容，存在违约责任不明确，有关处理处罚的条款缺乏约束力，对可能引起争端的某些潜在因素考虑不周全等问题。
总体来说，整个招投标市场的规范化还有待加强。
3. 审核工程竣工结算。
审计时重点关注工程量、新增单价、设计变更。
因水利工程项目的特殊性，一般合同内项目单价以签订合同时的中标工程量清单单价进行结算，所以在合同范围内的工程项目对工程量要进行重点审核。
水利工程竣工决算与竣工审计的要求根据《水利水电建设工程验收规程》，水利水电建设工程竣工验收应当具备的条件之一是：竣工财务决算已通过竣工审计，审计意见中提出的问题已整改并提交了整改报告。
一、竣工决算的基本要求水利工程基本建设项目竣工财务决算是考核水利投资效益、核定新增资产价值、反映竣工项目设计概（预）算执行成果的文件。
竣工财务决算是水利基本建设项目资产形成、资产移交和投资核销的依据。
水利基本建设项目竣工财务决算由项目法人组织编制。
设计、监理、施工等单位配合，负责向项目法人提供有关资料。
项目法人的法定代表人对竣工财务决算的真实性、完整性负责。
竣工财务决算的编制依据主要包括以下几个方面：1.国家有关法律、法规和规章制度；2.经批准的设计文件（含项目概（预）算，及其变更、调整文件）；3.主管部门下达的年度投资计划，基本建设支出预算；4.经批复的年度财务决算；5.项目合同（协议）；6.会计核算及财务管理资料等。
建设项目编制竣工财务决算应具备以下条件：1.经批准的初步设计所确定的内容已完成；2.建设资金全部到位；3.完工结算已完成；4.未完工程投资和预留费用不超过规定的比例；5.涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理完毕；6.其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决等。
建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件后，大中型项目应在3个月内，小型项目应在1个月内完成竣工财务决算的编制工作。
竣工财务决算应按大中型、小型项目分别编制。
项目规模以批复的设计文件为准。
设计文件未明确的，非经营性项目投资额在3000万元（含3000万元）以上、经营性项目投资额在5000万元（含5000万元）以上的为大中型项目；其他项目为小型项目。
建设项目未完工程投资及预留费用可预计纳入竣工财务决算。
大中型项目应控制在总概算的3%以内，小型项目应控制在5%以内。
竣工财务决算应反映项目从筹建到竣工验收的全部费用。
竣工财务决算由以下4部分组成：1.竣工决算封面及目录；2.竣工项目的平面示意图及主体工程照片；3.竣工财务决算说明书；4.竣工财务决算报表。
水利工程的竣工决算审计工程审计是既严肃又繁琐的工作，要求审计人员必须公正、仔细、认真、负责，在保护国家或者投资人的利益的同时也要让承包方取得相应合法利润。
本着公平、公正、实事求是的精神，才能做好审计工作。
1．审计依据要明确通常水利工程的审计，其依据主要有：1）水利部的《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》2）《基本建设财务管理若干规定》（财基字[1998］4号文）；3）；《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》；4）《企业会计准则》;5)经审查批复的工程初步设计报告和批复文件；6）工程竣工决算报告及工程结算书；7）财务帐目表、帐薄、凭证等有关资料；8）设计施工图纸、设计修改通知书、监理工程师签署的指令等合同文件；9）其他有关规定。
2．审计方法要得当要做好审计工作，必须有高效恰当的工作方法，审计的对象主要是工程投资，我们知道量是费的基础，要想控制好工程投资费用，就必需要控制工程量的合理、真实准确（尤其是单价承包合同)，其次是工程建设过程中所发生的新增单价的合理以及其他费用.步骤如下1)查看现场，熟悉工程情况；2）熟读概算审批文件和招投标文件，按照招标工程量清单与施工图纸实施项目，对比决算工程项目内容，核对工程项目;3）根据竣工决算报告查看设计施工图纸、修改通知单、施工单位文件及监理工程师签署的指令文件等，核对决算工程量;4）按照合同的有关规定,核对标内工程单价,变更项目工程单价依据施工合同及有关规定认真审核；5）依据《企业会计准则》和《基本建设财务管理财务若干规定》等财务制度,对其他项目（费用）进行审计。
结合企业的实际情况，实施包括检查会计记录等我们认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规,其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。
3．实例3．1 工程概况某工程是河口应急防护工程，于2001年1月4日,批准了该工程的初步设计，批准工程总概算为55,179，127．17元.工程建设资金来源为企业自行筹集。
水利水电工程完工结算审核相关问题探讨摘要：工程结算造价水平直接关系到水利公司自身的经济利益，影响到建设单位投资的效益，所以在项目建设中应密切关注结算审核存在的问题，并详细分析产生问题的原因，采取合理的措施，确保工程竣工结算审核的顺利高效完成。
基于此，以下对水利水电工程完工结算审核相关问题进行了探讨，以供参考。
关键词：水利水电工程；完工结算审核；相关问题探讨引言在水利工程建设中，竣工结算作为最后环节起着非常重要的作用。
水利工程竣工结算是分包商根据合同协议和相应的测量价格规格规定，在所有合同内容完成并由承包商接收经验后编写的一份施工价格结算文件。
竣工结算是承包商向监理索取水利工程施工价格的主要依据，也是承包商对工程投资的控制与监理的投资回报和l所有承包商都应适当注意工程竣工结算。
1完工结算审核的内容与依据水利水电工程，尤其使用财政资金投资的各类水利水电工程，一般合同约定在工程完工后，由甲方委托工程咨询机构对承包方进行结算审核确认，作为结算价款的依据。
同时，财政资金投入的水利水电工程，也要接受政府相关部门的审计。
完工结算审核一般根据项目实施的主线展开，从项目前期至项目实施直到完工，依据审核结算资料，判断承包方完工结算与合同、招标文件约定是否一致，审核结算工程量、结算单价、设计变更、取费标准、工程签证、定额套用、索赔、甲方供料等内容的合理性和计算结果的准确性。
工程结算审查依据除了项目的合同、招投标文件、计量支付、施(竣)工图纸、变更签证、索赔等有效证明材料外，还要遵守项目所在地区相应的建设法规、标准规范、现行定额、取费标准、材料市场价格或指导价格、工资标准等。
2水利水电工程完工结算审核问题分析2.1竣工结算金额超目标成本项目成本控制贯穿项目管理的始终，在我们审核的项目中还是会出现工程项目竣工结算金额超合同价，甚至超批复金额的现象，这就加大了项目竣工结算审核的难度，需要和施工单位沟通协商，力争将项目成本控制在目标范围内。
水利工程竣工结算审核审核实施办法水利工程竣工结算审核实施办法一、引言水利工程的竣工结算审核是确保工程质量和投资合理利用的重要环节。
为了规范水利工程竣工结算审核的程序和方法，提高审核质量和效果，本办法旨在明确水利工程竣工结算审核的实施要点。
二、审核范围水利工程竣工结算审核适用于所有水利工程项目，包括但不限于水库、水电站、河道治理、排涝工程等。
三、审核程序1. 申报阶段水利工程竣工结算审核应在工程竣工报告递交后的90个工作日内完成。
竣工报告应包括工程建设情况、工程量清单、质量鉴定报告、投资决算等相关材料。
2. 审核准备阶段审核单位应按照审核范围和内容，组织编制审核方案，明确审核的程序、方法和责任。
同时，应对相关资料进行全面梳理，确保审核的准确性和有效性。
3. 审核实施阶段审核单位按照审核方案，对水利工程的各项材料进行核查和比对，验证工程量和质量的真实性。
同时，对工程投资的合理性进行审查，确保投资的科学性和合法性。
4. 审核报告审核单位根据实际情况，撰写审核报告，明确工程的质量、投资和合规性等相关问题。
审核报告应包括审核结论、存在问题、建议意见等内容。
四、审核方法1. 现场核查审核单位应根据实际情况，对水利工程进行现场核查。
核查对象包括工程的实际建设情况、工程量与工程图纸的一致性、质量验收的记录等。
核查过程中应注意及时记录和整理核查结果。
2. 数据比对审核单位应对工程量清单、实际施工记录和质量验收报告等进行比对，验证其真实性和完整性。
同时，还可以利用图纸对工程实际情况进行对比和核实。
3. 投资分析审核单位应对工程投资的合理性进行分析。
分析对象包括工程建设的必要性、投资金额的合理性、投资费用的分项明细等。
同时，还要分析工程投资的可持续性和风险性。
五、审核结果与意见审核单位应在审核报告中提出明确的结论、存在的问题以及改进的建议。
对于符合条件的水利工程，审核单位应予以结算确认并出具结算证明；对于存在问题的工程，应提出整改要求，并说明整改期限和要求。
论水利工程竣工结算审核方法摘要：竣工结算审核是工程造价控制的最后一关，是一项细致具体的工作，计算时要认真、细致、不少算、不漏算；同时要尊重实际，不多算，不高估冒算。
文章主要结合水利工程竣工结算的影响因素，对水利工程中的竣工结算审核方法进行了分析与讨论。
关键词：水利工程结算审核工程竣工结算系指承包人按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包人进行的最终工程价款结算。
竣工结算由承包人编制报发包人后，发包人将自行或委托造价咨询部门审核，政府投资项目，须由同级财政部门审查。
经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。
因此，建设、监理、咨询、审计和资产评估等有关单位十分重视竣工结算的审核工作。
1当前水利工程竣工结算普遍存在的问题1.1利用合同开口多算有的业主对发包合同重视不够，仅与施工单位商定工程范围、进度和质量等条款就签订合同，开工建设。
竣工结算时才发现原发包合同一无工程价款，二无结算要求，连设计变更也无限制的条款，甚至随意开口。
合同对工程结算没有约束力，施工单位借此夸大施工难度，在办理结算时又利用合同开口和其他漏洞高估多算，增加结算投资。
这种现象在一些未经招投标的小型水利工程中较多见。
1.2签证不严格由于我国目前采取的是计量(监理)与评价(结算)分离的工程监管模式。
搞结算审核工作的造价工程师施工时一般不到现场，结算审核时工程量的计算依据主要就是施工图(竣工图)和监理签证，这就给施工环节(尤其是隐蔽工程)偷工减料提供了可能。
现场监理人员对造价管理和有关规定大多掌握不够，对不应该签证的项目盲目签证；有的签证由施工单位填写，不认真核实就签字盖章。
施工单位在签证上巧立名目，弄虚作假，以少报多，蒙哄欺骗，遇到问题不及时办理签证，竣工结算时搞突击，这种事后补签的隐蔽工程往往数量多记，甚至根本没有发生也列入结算。
1.3设计变更事后签证有的建设单位不重视控制设计变更，不办理设计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知单，没有设计变更引起的工程量与投资增减的记录。
1.4工程量计量不按规定计算工程量不按竣工图尺寸和招标文件《技术条款》中规定的工程量计量规则计算。
如招标文件《技术条款》中规定：钢材的计量应按施工图纸所示的净值计量。
钢筋应按监理人批准的钢筋下料表，以直径和长度计算，不计入钢筋损耗和架设定位的附加钢筋量。
而施工单位在编报的竣工结算中往往加入钢筋损耗和架力筋用量，由于没有按规定计算，造成竣工结算工程量增加而多报工程价款。
1.5结算单价随意高套对于合同外工程单价合同中规定的不清楚或不按合同有关规定计算，不认真执行规定的定额进行单价分析，随意高套。
如提高混凝土标号等级或土石方类别、运距多计等，造成结算投资虚增。
1.6施工单位顾虑结算审核过严，故意虚增造价送审结算一般是建设单位委托中介机构进行审核的，为了给审核单位留足审减的空间，自然形成了施工单位加大水分多报的可能。
2如何客观实际反映水利工程造价办好竣工结算审核2·1搜集、核对好结算基础资料任何一个水利工程项目，在编制结算时都要以国家和水利行业的相关规定和工程结算相关资料为依据。
因此在审核时，首先要对结算的相关资料进行审查。
从招标投标文件、施工图纸、工程承包合同到施工全过程的动态资料都要一一核对，力求资料完整齐全，确保审核工作正常进行。
工程任务完成与否要以施工图纸为依据并有建设单位组织主持的竣工验收签证，工程的工期、质量、建筑材料价格、人员扣款等奖惩规定要以承包合同和补充合同或其它形成的协议条款作为依据，而具体施工中的动态进展、局部更改和隐蔽工程等都要有相关的签证资料才能进入结算。
2·2深入工地，全面掌握工程实况准确的工程量是竣工结算的基础，由于从事审核工作的造价人员，对已竣工的单位工程可能不十分了解，而竣工图不可能面面俱到，逐一标明，因此在工程量审核阶段必须要深入工地现场核对、丈量、记录核查原始签证是否准确无误。
有经验的造价人员在审核结算时，往往是先查阅所有资料，再粗略地计算工程量，发现问题，出现疑问逐一到工地核实。
3怎样审核水利工程的竣工结算3·1签证文件的审核签证文件是在施工全过程中形成的记录性文件，主要有开仓证、隐蔽工程验收记录、放样及测量记录、联系单、工程量计量单、设计变更单等。
它们是工程量统计核算的基础。
在工程结算中，审核人员对签证文件应着重审核以下几点：(1)签证资料是否前后矛盾。
如基槽签证的开挖尺寸为6m×3m，而后继混凝土工程的尺寸为6m×4m，对这些前后矛盾的签证审核中必须引起重视，很可能有虚报的成份。
(2)签证资料的真实性。
看一下同一人的签名是否有多种笔迹，断面测量记录中是否有过多修改、删除、测量控制点是否有抬高或降低的可能等等。
(3)签证资料是否涉及重复计量。
如泵房以建筑面积为单位进行工程量签证，而计量单中泵房基础又以m3另行报申；又如超过合同工程量清单的工程量，在工程量计量单中按实计量完毕后，又以联系单的形式对超过部分再行签证计量。
(4)不该签的项目是否盲目签证。
从招标投标文件及施工合同出发认真审查工程现场签证的工作内容是否已包括在投标价格内，对不明确的费用合同条款是否有明确的规定。
一般来讲，由发包人(包括监理、设计)责任造成的，如工程开工后设计变更的损失和施工图错误引起的损失，发包人供应的设备、材料的原因而造成的工程返工、施工进场后停电、停水损失等均是可以签证支付的；由承包人责任造成的，如未经批准自行停工的损失、因工程质量原因返工而造成费用的增加工期的损失、施工不当或施工组织有误而造成的损失等均不得签证支付；由不可抗力引起的自然灾害损失是可以签证支付的，但如果工程投保工程险的，保险公司已赔付损失的就不能签证，在不可抗力这种情况下承包人应采取措施尽力减小损失，由于承包人过失使损失扩大的部分是不得签证支付；由不可预见因素引起的，在水利工程中最多见的就是地下条件的变化，如地下水、地质断层、溶洞、沉陷等，造成承包人损失或额外支出，经过监理工程师确认，可签证经济补偿和工期顺延，但如果在招标文件中已详细介绍了现场情况、地质勘探资料也准确反映了地质情况，视同承包人在施工组织时已考虑了不利自然条件，如在施工中出现风险而造成损失属施工不当，不得进行费用和工期的签证。
(5)签证内容、项目要清楚，只有金额没有具体的工作内容和数量，手续不完备的签证，不能作为工程结算的凭证。
凡签证必须具备参建单位现场负责人各方签字或盖章，口头承诺不能作为结算的依据。
审核人员应严格把关，将不符合规定的签证费用不予计量和计价，从而确保工程结算中签证费用的真实性。
3·2工程量的审核签证文件为结算提供了计算工程量的尺寸数据来源和计算方法，对签证文件的细致审核确保了工程量的准确度，工程量是结算的基础，它的准确与否直接影响结算的准确性。
(1)审核计算工程量。
根据签证文件对所有施工项目的工程量进行汇总或计算。
主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算，审查要抓住重点详细计算和核对。
审核工程量是重点，也是难点，运作中具有较大的弹性和隐蔽性。
对于多报的工程量应该扣除，否则就直接损害了项目法人的利益；对于漏报的工程量，在反复核实后，本着实事求是的原则应将漏报的工程量增补到结算中去，避免承包商的利益受到损失；对于某些可疑的工程量，必须深入工地现场核对、丈量，才能确保准确无误。
(2)确认可支付工程量。
工程量审核完毕后并不意味着只要工程量准确无误它就可以进行结算支付，可支付工程量必须同时满足下述3个条件：①内容上，它必须是工程量清单中所列的、工程变更包含的或监理工程师(项目法人)专门予以批准的项目；②质量上，必须是已经通过检验，质量合格项目的工程量；③数量上，必须是按合同规定的计量原则和方法所确定的工程量。
应该注意的是实际工程量不一定是可支付工程量，一般情况下这二者应该是相等的，然而在某些情况下由于计量方法或施工单位工作失误，二者有可能不相等。
例如隧洞开挖及衬砌，由于施工单位布眼不当而过多地超挖了，相应地也增加了混凝土衬砌量，这种实际上完成的工程量是不应予支付的，因为这是施工单位工作不当造成的，理应由施工方承担。
还有的如土方开挖工程成图后的断面应有3条线即原始线、实际开挖线、设计开挖线，根据合同规定超挖、超填等施工附加量不予计量，故当实际开挖线高程低于设计开挖线时，应以设计开挖线与原始线组成的断面工程量，即设计工程量进行计量；当实际开挖线高程高于设计开挖线时，应以实际开挖线与原始线组成的断面工程量，即实际工程量进行计量。
(3)合同内工程量和合同外工程量。
可支付工程量根据其内容属性，可以分为合同内工程量和合同外工程量。
合同内工程量主要是指工程量清单中所列的或合同中隐含而清单未列出的，合同外工程量主要指工程变更包含的或监理工程师(项目法人)专门予以批准的项目。
合同内工程量对照工程量清单中所列的项目，将确认的可支付工程量逐一核对、录入，即可完成合同内工程量的审核；合同外工程量我们要逐一核对其计量依据，确认其施工内容是否得到专门的批准，签证是否齐全。
3·3工程计价的审核水利建设工程因受自然条件的影响很大，而很多因素却又难以在事先完全弄清楚，所以大多签订的是单价合同。
(1)严格执行合同单价。
一般情况下施工期限在1年左右的水利建设项目，通常都不考虑价格调整的问题，也就是说劳务、设备、及材料等的价格以签订合同时的单价为准，物价上涨风险全部由施工单位承担，因此，施工单位在投标报价时，应根据现实情况和自已的经验，把物价上涨因素考虑进去。
审核工程单价时，除总价承包部分外，合同内项目竣工结算单价应按合同约定的单价执行，不得以施工难度大、正常情况下的物价变化等理由来调整结算单价。
(2)合同价格的调整。
一些大型的水利工程项目由于施工条件复杂、项目繁多，加之工期长，为保障施工单位和项目法人的合法利益往往在合同条款中规定了价格调整的方法。
价格调整要以合同条款为依据，根据工程实施中实际发生的情况，通过计算对合同价格进行增减调整。
合同价格调整应遵守以下原则：①当发生或可能发生导致合同价格调整之任何事件时，施工单位应及时出具书面通知；②施工单位应保存合同价格调整前必需的帐簿、帐单及其它计价文件和记录，并在计价审核人员提出要求时能够提供所有信息；③对任何时候出现施工单位一方不够勤勉、违约或玩忽职守等情况，而导致价格费用增加时，将不予考虑价格调整。
(3)工程量清单中工程量增减变化引起的合同单价的修正。
水利工程招标时工程量清单中的工程量属估算工程量，而结算工程量是根据实际确认的可支付工程量，结算工程量与估算工程量相比往往存在增减差异。
