储蓄存款利息所得个人所得税

财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个
人所得税政策的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2008.10.09
•【文号】财税[2008]132号
•【施行日期】2008.10.09
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】个人所得税
正文
财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得
税政策的通知
（财税[2008]132号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：
为配合国家宏观调控政策需要，经国务院批准，自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

即储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

财政部
国家税务总局二○○八年十月九日。

利息的计算练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题共60题，每题1分。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1．某储户活期储蓄账户6月30日的累计计息积数为400000,如果结息日挂牌公告的活期储蓄利率为2.25%,该储户应结利息为( )。

A．400元B．25元C．750元D．36元正确答案：B解析：活期储蓄的结息,根据《条例》规定,每年6月30日要对每个活期储蓄账户进行年度结息,将利息转入本金重新起息。

年度利息=累计计息积数×存款利率/360=400000×2.25%/360=25元。

知识模块：利息的计算2．某储户2000年3月1日存入1000元,原定存期一年,假设存入时,该档次存款月利率为4.5‰,该储户于2000年12月1日支取该笔存款,如果支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率为1.5%,则应付利息为( )。

A．54元B．18元C．40.50元D．11.25元正确答案：D解析：根据我国《储蓄管理条例》的规定,未到期的定期储蓄存款全部提前支取的,按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息,应付利息=累计计息积数×利率/360=1000×(31+30+31+30+31+31+30+31+30)×1.5%/360=11.25元。

知识模块：利息的计算3．某储户要求存三年期积零成整储蓄,到期支取本息20000元,如果月利率为6‰,每月应存多少元:( )。

A．360元B．500元C．438元D．555元正确答案：B解析：每月应存金额=到期本息和/[存入次数+(存入次数+1)/2×存款次数×月利率]=500元。

知识模块：利息的计算4．单位定期存款在存期内遇到利率调整( )。

A．按存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息B．按支取日挂牌公告的定期存款利率计付利息C．分段计息D．按调整前后平均利率计付利息正确答案：A解析：单位定期存款在存期内遇到利率调整,按存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息。

知识点：稿酬所得（★★★）（一）税目1。

基本规定稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。

2.遗作稿酬作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应收个人所得税。

3。

区分“稿酬所得"与“工资、薪金所得”【简化记忆】除“报社、杂志社的记者编辑"在“本单位”刊物上发表作品外，其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税。

【例题·多选题】（2017年）下列各项中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的有( )。

A。

出租车驾驶员采取单车承包方式承包出租汽车经营单位的出租车，从事客货运营取得的收入B.杂志社的编辑在本单位杂志上发表作品取得的所得C.出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入D.个人在公司任职，同时兼任董事取得的董事费收入『正确答案』ABD【例题·判断题】（2017年)作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税.（）『正确答案』×（二）应纳税额计算1.计税方法：按次计征稿酬所得关于“次”的规定总结:出版、加印算一次;再版算一次;连载算一次；分次支付合并计税。

2。

税率:20％【注意】稿酬所得，按应纳税额“减征30%”,故实际税率为14％。

3。

应纳税所得额-采用定额和定率相结合的扣除方式⑴每次收入额≤4000元的应纳税所得额＝每次收入额－800⑵每次收入额＞4000元的应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）4。

应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×20％×（1－30%）＝应纳税所得额×14%【例题·单选题】（2015年）根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中关于稿酬所得的计算方法当中,正确的有( )。

A.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税B。

同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当将所有收入合并作为一次,计征个人所得税C。

中华人民共和国个人所得税法(2005年修正)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

各行业税率表1、营业税税目税率税目税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业金融、保险8%四、邮电通信业邮政、电信3%五、文化体育业文化业、体育业3%六、娱乐业夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、游戏机、游戏网吧、高尔夫球、台球等。

20%音乐茶座、酒巴吧、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑水、综合游乐场（园）等10%仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目等5%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其土地附着物5%2、城市维护建设税税率：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适用比例税率：市区为７％、城镇为５％、农村为１％。

3、企业所得税税率：企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含本数）减按27%计算。

4、个人所得税税目税率(1)工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

(2)工资薪金收入个人所得税税率表：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过500元5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375(3)稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。

第八章个人所得税四、判断题1、个人取得的储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。

（）2、个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，可以从其应纳税所得额如数扣除。

（）3、对个体工商户的生产、经营所得不征收个人所得税，而征收城市分个体工商户所得税。

（）4、股息、利息、红利所得，以每次收入额减除２０％的费用后的余额为应纳税所得额。

（）5、个人在企业有奖销售中中奖，作为偶然所得也应缴纳个人所得税。

（）6、将财产出租给在美国的中国人使用而取得收入的中国境内的美国人，不向中国交给个人所得税。

（）7、国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。

作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的１０％支付给译者。

该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。

（）8、个人投资者（除个人独资、合伙企业之外），以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“个体工商业户所得税”的应税项目征收个人所得税。

（）9、对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。

（）10、在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。

( )11、罗伯特先生在中国境内无住所，自2000年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。

个人所得税应纳税额的计算【例题1】超额累进税率运用张某4月份取得工资薪金收入5300元，试计算张某应纳税额。

两种计算方法:（一）速算法工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额*适用税率-速算扣除数（5300-2000）*15%-125=370元（二）分段计算法5300-2000=3300元500*5%+1500*10%+1300*15%=370元【例题2】张某拥有一项专利权，若将其转让，可获收入80万元，其应纳个人所得税为:80万×(1－20%)×20%＝12.8万元若将该专利权折合股份投资到上市公司，其专利折股80万元，当年获股息收入8万元。

应纳个人所得为:8万×50%×20%=0.8万元【例题3】孙先生每月工资为1000元，2009年12月31日领取年终奖金10000元，请计算该10000元奖金应当缴纳多少个人所得税？10000−（2000−1000）=9000元 9000÷12=750元（适用10%的税率）（10000−1000）×10%−25=875元企业所得税法【例题1】某企业2008年度取得总收入为1000万元，企业按照税法规定自己计算的成本为400万元，费用为200万元，损失为50万元，税金为100万元。

在这些成本中包括企业2008年3月对另一家企业投资资产的成本，该项投资是以现金的形式进行的，投资额为100万元。

请计算该企业2008纳税年度的应纳税所得额为多少？1000-400-200-50-100+100=350万元【例题2】某公司是中国居民企业，该公司2008年度的应纳税所得额为1000万元，该公司来源于境外的所得为200万元，在境外缴纳营业税10万元，缴纳所得税40万元。

该公司2008年度的应纳税额为多少？200×25%=50万元 40万元﹤50万元1000×25%−40=210万元财产税法某中外合资经营企业11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款。

利息的计算练习试卷2(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题共60题，每题1分。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1．某工业企业活期存款2001年3月20日的累计计息积数为100000,月利率为2.25‰,本季度银行应付利息为( )。

A．90元B．225元C．7.5元D．22.5元正确答案：C解析：利息=累计计息积数×日利率(月利率/30)=7.5元。

知识模块：利息的计算2．金融机构的准备金存款按季结息,每季度末月的20日为结息日,按( )的利率计息。

A．活期储蓄存款B．定期储蓄存款C．结息日D．存入日正确答案：C解析：金融机构的准备金存款按季结息,每季度末月的20日为结息日,按结息日的利率计息。

知识模块：利息的计算3．金融机构的准备金存款一般采用余额表计息,余额表余额逐日相加之和即为( )。

A．利息总数B．准备金存款数C．银行存款总额D．累计计息积数正确答案：D解析：金融机构的准备金存款一般采用余额表计息,余额表余额逐日相加之和即为累计计息积数。

知识模块：利息的计算4．某银行准备金存款9月20日累计计息积数为500000,假定准备金存款利率为2.5%,则该行第三季度准备金存款利息为( )。

A．347.20元B．34.72元C．1041.67元D．9375元正确答案：B解析：利息=累计积数×日利息(年利率/360)=34.72元。

知识模块：利息的计算5．某银行2000年6月23日发放给某化工厂短期贷款100万元,期限为9个月,假定利率为6‰,该支行2000年9月20日应结利息为( )。

A．18000元B．36000元C．54000元D．6000元正确答案：A解析：利息=累计积数×日利息(月利率/30)=18000元。

知识模块：利息的计算6．借款人在偿还银行贷款时,银行按偿还金额逐笔计收利息的计息方法是( )。

A．定期结息B．积数计息C．复利计息D．利随本清正确答案：D解析：借款人在偿还银行贷款时,银行按偿还金额逐笔计收利息的计息方法是利随本清。

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储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表
根据国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》第九条之规定制定本表， 扣缴义务人应将当月所扣的税款于次月七日内缴入国库， 并向当地主管税务机关报送本表。

税款所属期 年 月 日至
年 月 日
填表日期：
年 月 日 金额单位： 人民币元
会计主管签字：
负责人签字：
扣缴单位盖章： 以下由税务机关填写
条形码
表单说明
除下列条款外，其他事项按《国家税务总局关于印发〈储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法〉的通知》（国税发［1999］179号）和《国家税务总局关于〈储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表〉中有关问题的通知》（国税函［1999］699号）的有关要求填写。

本说明与前述两个文件有矛盾的，以本说明为准：
一、自2002年2月1日起，扣缴义务人应按规定向主管税务机关报送本表。

二、扣缴义务人未按规定期限向主管税务机关报送本表的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，予以处罚。

三、本表应采用“ 一率一表” 的形式填报，即按法定税率(20%)和不同的协定税率5%、7.5%、10%、15%分别填报本表。

四、本表项目涉及外币折合人民币的，应按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币。

五、本期结付利息额：应填写本期实际结付的利息额。

六、其他专项储蓄：是指住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金等免税的专项基金存款。

七、表格中活期存款包括定活两便存款和通知存款。

八、本表一式二份。

存款利息税征收标准是什么
存款利息税征收标准是什么
利息税其实是个人所得税的一个税目，即“利息、股息、红利所得”个人所得税，我国利息税经历多次变动。

我国利息税从1950年开始征收，但又于1959年免征，直到1980年通过的《个人所得税法》和1993年修订的《个人所得税法》，再次把利息所得列为征税项目，但是，针对当时个人储蓄存款数额较小、物资供应比较紧张的情况，随后对储蓄利息所得又作出免税规定。

根据1999年11月1日起开始施行的《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，在1999年11月1日起开始按20%征收所得税。

国务院决定自2007年8月15日起，由现行的20%调减为5%。

根据国家税务总局《关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税工作的通知》要求，自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税，即从2008
年10月9日起暂免征收利息税。

1。