固定资产清理例题

2016年9月，甲公司一台设备不能继续使用，决定予以报废。该设备账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为10000元，以银行存款支付；由于该设备已投保，经保险公司核准，决定给予甲公司160000元的保险赔偿，款项尚未收到；（1）甲公司此台设备购入时未抵扣；（2）购进时抵扣进项税17%。请就以上资料作出会计处理。

甲公司应进行如下账务处理：

（1）固定资产转入清理：

借：固定资产清理260000

累计折旧140000

贷：固定资产40000

（2）发生清理费用

借：固定资产清理10000

贷：银行存款10000

（3）取得变价收入

借：银行存款40000

贷：固定资产清理40000

（4）计算交纳的增值税（购进时未抵扣）

应交纳的增值税＝40000/（1+3%）*2%=

借：固定资产清理

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

计算交纳的增值税（购进时已抵扣）

应交纳的增值税＝40000/（1+17%）*17%=

借：固定资产清理

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

计算应收取的保险赔偿

借：其他应收款 160000

贷：固定资产清理 160000

结转固定资产清理净损益（购进时未抵扣）

固定资产清理净损失＝260000＋10000＋－40000－160000＝元

借：营业外支出

贷：固定资产清理

结转固定资产清理净损益（购进时已抵扣）

固定资产清理净损失＝260000＋10000＋－40000－160000＝元

借：营业外支出

贷：固定资产清理