红字增值税发票-操作指南

增值税专用发票操作指南

1、增值税一般纳税人可以领购使用何种发票？

答：增值税一般纳税人可以领购使用《增值税专用发票》、《增值税普通发票》、《机动车销售统一发票》、《二手车销售统一发票》、《北京市免税农产品收购凭证》、《北京市废旧物资收购凭证》、《北京市粮食销售统一发票》、《北京市粮食收购统一发票》、《北京市工商企业出口专用发票》。

除以下情形外，增值税一般纳税人不得再使用《北京市汽车维修业专用发票》、《北京市修理、修配业专用发票》、《北京市商业零售发票》、《北京市工业企业专用发票》和《北京市商业企业专用发票》。

（1）经销水、电、气、暖的增值税一般纳税人可以申请领购使用《北京市工业企业专用发票》，但不得再领购《增值税普通发票》。

（2）商业零售企业增值税一般纳税人未使用增值税防伪税控一机多票系统使用并开具《增值税普通发票》的，可以申请领购使用《北京市商业企业专用发票》。

2、发票最高开票限额有什么规定？初次核定纳税人发票最高开票限额是多少？

答：税务机关对各种发票设定了不同的最高开票限额，主管税务机关初次核定纳税人发票最高开票限额均为发票的最低开票限额 。

具体规定是：

发票名称 最高开票限额

《增值税专用发票》 万元版、十万元版、一百万元版和一千万元版

《增值税普通发票》 十万元版、一百万元版

3、税务机关初次核定纳税人发票最高持有数量是多少？

答：税务机关初次核定增值税一般纳税人《增值税专用发票》最高持有数量是每月25份。

4、现行增值税专用发票的联次是如何规定的？

答：现行各种发票的联次具体规定如下：

发票名称 联次分类 联次用途

《增值税专用发票》 包括三联和六联两种 三联：第一联为发票联；第二联为抵扣联；第三联为记账联

六联：第一联为发票联；第二联为抵扣联；第三联为记账联；第四联、第五联、第六联为副联

《增值税普通发票》 包括二联和五联两种 二联：第一联为发票联；第二联为记账联

什么是增值税红字发票

退货或销售折让，是企业经常性的经常行为，对一般纳税人来说，正确使用红字专用发票，既有利于企业经营管理，又可避免违反税收规定。笔者根据大量的开票实践，简述几种红字专用发票的使用方法。

1.销售方销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，在购买方未付货款且未作账务处理的情况下：

(1) 销售方如果未将记账联作财务处理，应在收到购货方退回的发票联和抵扣联及相应的存根联，记账联上注明"作废"字样，并依次粘贴在存根联后面，下月领购专用发票时随同其他专用发票存根联一起提交税务机关检查。在此种情况下，销售方根据销售业务重新开具一份蓝字专用发票给购货方，并登记入账。

(2) 如果销售方已将记账联作账务处理，可开具相同内容的红字专用发票，将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，存根联、抵扣联和发票联不得撕下，交原先开具的蓝字专用发票的抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票联的后面，并在上面注明蓝字，红字专用发票记账联的存放地点，作为开具红字专用发票的依据

例：某外商投资企业销售电机1000台给某企业，每台不含税单价1000元，已入账，但购货方货款未付。由于错用了13％的税率，结果价税合计1130000元。账务处理为：

借：应收账款 1130000

贷：产品销售收入 1000000

应交税金－－－应交增值税 130000

购买方及时退回了专用发票，销售方开具了内容相同的红字专用发票，冲回1130000元，再另行计1170000元。这样，销售方应做两步会计分录： 1，用红字，会计分录同上。2，用蓝字，会计分录为：

借：应收账款 1170000

贷：产品销售收入 1000000

应交税金－－－应交增值税 170000

至此，销售方企业的发展开具和会计账务处理圆满完成。

2.在购买方已付货款，或者货款未付但已做账务处理，发票联、抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方作为开具红字专用发票的合法依据。

增值税发票红字冲销流程

一、 增值税专用发票红字冲销流程(购买方申请)：

1、进入开票软件—发票管理—信息表

2、 选择 3、 根据企业的要求进行填写信息表。

例如：购买方申请已抵扣 【发票代码和发票号码不需要填进去，直接点确定】

5、填写信息表、检查信息表数据，然后点打印。

6、在跳出的打印窗口中选择不打印

7、选择发票管理—红字发票信息表—红字增值税专用发票信息表查询导出

8、点击选择正确信息表，再点击上传

9、审核通过以后，就把信息表编号给销售方，销售方就可以开具红字发票。

二、增值税专用发票红字冲销流程(销售方申请)： 1、进入开票软件—发票管理—信息表

2、选择

3、根据企业的要求进行填写信息表，如图

4、点击下一步，然后确定。

5、检查信息表数据，然后点打印。

6、在跳出的打印窗口中选择不打印

7、选择发票管理—红字发票信息表—红字增值税专用发票信息表查询导出

8、点击选择正确信息表，再点击上传

9、审核通过以后，就可以填开增值税红字专用发票冲红。

10、开具增值税红字专用发票方法：点击开票软件—发票管理—增值税专用发票填开

11、点击红字选择导入网络下载红字发票信息表

12、 选择对应的红字发票信息表，红字发票自动生成，点打印即可开具红字发票。

三、增值税普通发票红字冲销流程：

1、 打开开票软件—发票管理—发票填开—普通发票

2、点击红字输入对应的正数发票代码和号码，即可填开。

增值税普通发票开具红字（负数）发票教程

当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购方需要退货，但

蓝字普通发票已抄税不能作废，此时可开具负数发票来冲抵。增值税

普通发票负数开具和增值税普通发票负数开具有所不同，增值税普通

发票在开具负数发票时，不需要填写红字发票信息表编号，可以在开

票系统中直接开具。

操作步骤：

【第一步】点击“发票管理/发票填开管理/增值税普通发票填开”菜

单项，在弹出“发票号码确认”提示框中点击“确认”按钮后，打开

发票填开界面，如图5-2-2-3-1所示。

图5-2-2-3-1普通发票填开界面

【第二步】点击普通发票填开界面工具条上的“”按钮，便弹出

“销项正数代码号码填写、确认”窗口，如图5-2-2-3-2所示。

图5-2-2-3-2销项正数代码号码填写、确认窗口

【第三步】在此窗口中直接填写负数发票所对应正数发票的“发票代

码”、“发票号码”，为保证用户输入数据的准确性，系统采用加密

方式显示发票代码和发票号码，并且需要输入两次进行准确性校验，

两次输入完全相同时，点击“下一步”按钮进入填开界面。如果两次

输入不一致，系统给予相应提示信息，如图5-2-2-3-3所示；

图5-2-2-3-3发票代码、号码输入不一致提示窗口

【第四步】发票代码和发票号码填写完毕后，点击“下一步”按钮，

系统将根据所填写发票的情况显示不同的确认窗口：

第一种情况：若填写蓝字普通发票代码、号码后，数据库中无对应蓝

字发票，直接点击“下一步”按钮后，显示相应的提示信息，如图

5-2-2-3-4所示。

图5-2-2-3-4库中无对应蓝字发票

第二种情况：若填写蓝字普通发票代码、号码后，数据库中有对应蓝

字发票，则点击“下一步”按钮后显示出本张负数发票对应的正数发

票票面信息，如图5-2-2-3-5所示。

图5-2-2-3-5库中有对应蓝字发票的票面信息

【第五步】如果系统能够从发票库中查找到对应正数发票信息，则点

击“确定”按钮后，系统进入负数发票填开界面并自动调出票面信息，