红字发票步骤

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开具红字增值税专用发票申请单

填开日期： 年 月

日 NO.

申明：我单位提供的《申请单》内容真实，否则将承担相关法律责任。

申请方经办人： 联系电话： 申请方名称（印章）：

注：本申请单一式两联：第一联，申请方留存；第二联，申请方所属主管税务机关留存。 销售方 名 称

购买方 名 称

税务登记代码 税务登记代码

开具

红字

专用

发票

内容 货物（劳务）

名称 数量 单价 金额 税率 税额

合计 ———— ———— ——

说明

一、购买方申请 □

对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：

1.已抵扣□

2.未抵扣□

（1）无法认证□

（2）纳税人识别号认证不符□

（3）增值税专用发票代码、号码认证不符□

（4）所购货物不属于增值税扣税项目范围□

对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：

号码： 二、销售方申请 □

（1）因开票有误购买方拒收的□

（2）因开票有误等原因尚未交付的□

对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：

号码：

开具红字专用发票理由：

怎样开具红字发票

根据《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》（国税发[2007]101号）精神，受票方取得货运发票后，发生开票有误等情形但不符合作废条件或者因运费部分退回需要开具红字发票的，应由受票方向其主管税务机关填报《开具红字公路、内河货物运输业发票申请单》（以下简称《申请单》）。受票方主管税务机关对《申请单》审核无误后，签发《开具红字公路、内河货物运输业发票通知单》（以下简称《通知单》），然后，受票方持《通知单》要求承运方开具红字运输发票。如果原发票是由税务机关或中介机构代为开具的，则由承运方负责到原代为开具方办理开具红字运输发票事宜。

但在开具红字发票过程中应注意以下几个问题：

1、在开具红字发票前，如果开票方（指自开票纳税人）和受票方均未记账、货运发票全部联次可以收回、同时代为开具发票单位代扣的税款也未入库的，应对全部联次监制章部位做剪口处理后封存，不再开具红字发票，重新开具蓝字发票即可；但如果有一方已经入账、货运发票不能全部联次收回、或代为开具发票单位已将代扣的税款入库时，则必须开具红字发票。需要注意的是：在这种情况下，在下次领购新货运发票时应将剪口后的货运发票全部联次交税务机关查验留存。

2、受票方为营业税纳税人的，应提供地税主管税务机关签发的《通知单》；受票方为增值税纳税人的，应提供国税主管税务机关签发的《通知单》。

3、开具红字发票时应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加“-”号。

4、月末在报送税控盘（或传输盘）数据时应将《通知单》一并交主管税务机关审核、比对；比对不符的，不再允许开具红字货运发票，并按有关规定进行处理。

5、不论是自开票纳税人还是代为开具票纳税人，因开具红字运输发票而多缴的税款，要及时向主管税务机关（地税部门）申请办理退库手续。

附件2

开具红字机动车销售统一发票通知单

填写日期：20XX年 XX月 XX日

经办人： 负责人： 主管税务机关名称（印章）：

注：1.本通知单一式三联：第一联由申请方主管税务机关留存；第二联由申请方送交对方留存；第三联由申请方留存。

2.本通知单内容应与开具红字机动车销售发票申请单内容一一对应。

销售方 名 称

购买方 名 称

纳税人识别号 纳税人识别号

开具

红字

发票

内容 厂牌型号 发动机号 车辆识别代号 价税合计 税率 税额

说明

一、购买方申请 □

对应蓝字发票抵扣增值税销项税额情况：

1.已抵扣□

2.未抵扣□

（1）无法认证□

（2）纳税人识别号认证不符□

（3）发货运专票代码、号码认证不符□

（4）所购货物不属于增值税扣税项目范围□

对应蓝字发票的代码： 号码：

二、销售方申请 □

1.因开票有误受票方拒收□

2.因开票有误等原因尚未交付□

对应蓝字发票的代码： 号码：

开具红字发票理由：

申请方申明 我申明所提供的《申请单》内容真实、完整、准确，并愿意承担相关法律责任。

申请方签章：

20XX年XX月XX日

开具红字发票时步骤

开具红字发票时步骤

1、需要开具红字发票时的税务处理

情形一：专用发票已经认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》），但不必填写相对应的蓝字专用发票信息；

购买方主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）；

购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

销售方应做如下处理:

销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票（销项负数发票），红字专用发票应与《通知单》一一对应；

发生销售退回（含部分销售退回）或销售折让的，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

折扣折让行为开具红字专用发票是依据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）的规定：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购买方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销售方给予购买方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销售方可按现行《增值税专用发票使用规定》开具红字专用发票。

情形二：专用发票抵扣联、发票联均无法认证，并且开票时间已经超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已抄税的，需要开具红字专用发票时：

购买方应作如下处理：

购买方填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应的蓝字专用发票的信息；

购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；

购买方不作进项税额转出处理。

销售方应作如下处理：

销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票（销项负数发票），红字专用发票应与《通知单》一一对应。

情形三：购买方所购买货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证，并且开票时间已经超过销售方开票当月；或者，开票时间未超过销售方开票当月，但销售方已经抄税的，需要开具红字专用发票时：