增值税红字发票开具详细流程

●开具红字专用发票的处理流程

企业需要开具红字专用发票时，应先向税务机关提交申请单，税务机关审核并开具通知单后，企业方可开具红字

专用发票。根据实际业务需要，可以分为购买方申请开具和销售方申请开具两种情况，其处理流程不同，具体如下。

●购买方申请开具

1、开具情况

当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票：

(1) 购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出；

(2) 购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时：

①专用发票抵扣联、发票联均无法认证；

②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；

③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；

④所购货物不属于增值税扣税项目范围。 2、开具流程

购买方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-2所示。

图1-2购买方申请开具流程

(1) 购买方提交申请单

若购买方需要申请开具红字专用发票，购买方应向主管税务机关提交申请单。

(2) 购买方税务机关开具通知单

购买方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字票通知单管理系统开具通知单。

(3) 购买方将通知单交予销售方

购方税务机关开具通知单后，将纸质通知单交给购买方，购买方即可以适当方式将纸质通知单传递给销售方。

(4) 销售方开具红字专用发票

销售方接收到由购买方传递的纸质通知单，根据通知单的内容在开票子系统中开具红字专用发票。

●销售方申请开具

1、开具情况

当出现以下情况时，应由销售方申请开具红字专用发票：

(1) 因开票有误购买方拒收；

(2) 因开票有误等原因尚未交付。 2、开具流程

销售方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-3所示。

图1-3销售方申请开具流程

(1) 销售方提交申请单

若销售方需要申请开具红字专用发票，销售方应向主管税务机关提交申请单。

(2) 销售方税务机关开具通知单

销售方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字票通知单管理系统开具通知单。

国家税务总局关于修订•增值税专用发票使用规定‣的通知

（国税发„2006‟156号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的•增值税专用发票使用规定‣进行了修订。现将修订后的•增值税专用发票使用规定‣印发给你们，自2007年1月1日起施行。

各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。

附件：1.最高开票限额申请表

2.销售货物或者提供应税劳务清单

3.开具红字增值税专用发票申请单

4.开具红字增值税专用发票通知单

5.丢失增值税专用发票已报税证明单

国家税务总局

二○○六年十月十七日

增值税专用发票使用规定

第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据•中华人民共和国增值税暂行条例‣及其实施细则和•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则，制定本规定。

第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

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现金折扣可否价税分离开具红字增值税专用发票？

作者：汪雄飞

来源：《新会计》2013年第06期

【摘要】本文探讨现金折扣可否价税分离开具红字增值税专用发票的问题。文章认为，现金折扣完全可以价税分离开具红字增值税专用发票，然而相关准则、法规需要协调明确。

【关键词】现金折扣 价税分离 红字增值税专用发票

一、问题

《企业会计准则第14号——收入》明确，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除；企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除前的金额确定销售商品收入金额；现金折扣在实际发生时计入财务费用。

国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》（国税发〔1993〕154号）规定，“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”可见，该文件确立了销售折扣扣除应缴增值税税基的“一张票原则”。国家税务总局《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）进一步明确，纳税人采取折扣方式销售货物，仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

基于销售商品或提供劳务期后款项的结算情况而衍生出的购售方的现金折扣，显然是无法在销售成立时就预先确定的，也就不能以负数的形式“价税分离”，一揽子开具在增值税专用发票中了，于是就游离于以票管税的增值税征管范畴之外。问题是，能否比照单独开具红字增值税专用发票的相关情形，对现金折扣价税分离开具红字增值税专用发票呢？由于《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）、《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）对于“纳税人采取折扣方式销售货物”以及“折扣”的内涵未作清晰的界定，没有明确是否包含现金折扣，所以误认为相关税务文件中的“折扣”不包括现金折扣，于是“现金折扣便与缴纳增值税无关”了。

增值税专用发票冲红流程

纳税人在开具增值税发票后，若发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件的，需要开具红字发票，今天就为您详细讲解一下增值税红字发票的开具方法。

一、发票冲红——普票

跨月的普票或已经抄税的普票，发现开错了，需进行普票冲红。

操作方法：点击发票管理-发票填开-红字-输入蓝字发票的代码和号码，自动带出信息，核实无误后打印。

二、发票冲红——专票

（1）开具发票为增值税专用发票，但收票方没有进行认证抵扣：

①购买方将抵扣联与发票联全部联次退还给销售方；

②销售方在增值税开票系统中开具并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《红字信息表》），根据《红字信息表》开具红字增值税专用发票后，再开具正确的蓝字发票。

③红字增值税专用发票信息表填开-红字增值税专用发票信息表填开-信息填写无误后打印，具体方法如下：

提示：如果您的商品编码中未添加需要开具的商品名称，需要先添加商品编码再填开信息表。

④销货方进入“开具红字增值税专用发票信息表”填开界面，准确填写蓝字发票信息。