浙江工商大学财务与会计学院审计学课件第八章审计证据和审计工作

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审计证据PPT课件

2、可靠性：审计证据应该如实地反映客观现实。不同来源的审计证据可靠程度判断：类似于其证明力的强弱！
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（三）关于审计证据的其他事项 ➢ 审计证据的充分性和适当性密切相关。审计证据越相关和可靠，则所需审计证据的数量就可减少；反之。 ➢ 成本—效益原则，CPA不能获取最为理想的审计证据时，可考虑以次优证据来替代，如异地实物资产的审计方法的选择问题。 ➢ 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查四、证据是否充分适当的主要考虑因素
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三、审计工作底稿的种类
（一）审计工作底稿按其性质和作用分：
综合类工作底稿：是指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审
计工作底稿。如：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审计
会计报表、试算平衡表、审计差异调整表、审计报告、管理建议书、
断出被审事项是否存在错误或舞弊行为，从而减少对审计证据数量的依赖程度。
（四）审计过程中是否发现错误或舞弊 ➢ 一旦发现了被审事项存在错误或舞弊，则客户会计报表整体存在问题的可
能性就增加。此时，CPA就应增加审计证据数量，以确保作出合理的审计结论和意见。
（五）审计证据的类型与获取途径 ➢ 如果大多数审计证据都属于可靠程度较高的证据，CPA所需获取的审计证据
第六章审计证据、审计依据与审计工作底稿
本章概要
1.审计证据 2.审计依据 3.审计工作底稿
1
审计证据、审计工作底稿和审计依据三者之间的关系
存货盘点表
审计
应收账款函证回函银行存款

审计第八讲审计证据与审计工作底稿PPT课件

和证据，无遗漏。
核实工作底稿中的数据、信息是否准确无误，与
实际相符。
审查工作底稿中的证据是否相互支持，逻辑关
系是否合理。
合规性
确认工作底稿是否符合相关法律法规和准则要
求。
审计工作底稿的修改与完善
补充完善
调整优化
根据新的证据或发现的问题，对工作底稿进行补充和完善。
根据审计进展和实际情况，对工作底稿进行必要的调整和优化。
整理审计证据
对收集到的证据进行筛选、分类、排序，确保工作底稿内容条理清晰。
收集审计证据
通过检查、观察、询问、函证等方式获取与审计目标相关的证据资料。
编制工作底稿
根据整理后的证据，按照统一格式和要求编制工作底稿，确保内容完整、准确。
审计工作底稿的复核要点
内容完整性
准确性
逻辑性
检查工作底稿是否涵盖了所有必要的审计程序
规范性
审计工作底稿的编制应符合相关规范和标准，确保其质量和可靠性。
保密性
审计工作底稿中可能包含敏感信息，应采取适当的保密措施，确保其不被未经授权的人员获取和使用。
审计工作底稿的编制
Байду номын сангаас
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与复核
审计工作底稿的编制步骤
确定审计目标与范围
明确审计目的和所需证据，确定审计范围，为编制工作底稿提供指导。
审计工作底稿的作用
记录审计过程和结果
审计工作底稿详细记录了审计人员所执行的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论，有助于确保审计工作的完整性和准确性。
沟通媒介
审计工作底稿是审计人员与其他相关人员沟通的媒介，有助于确保各方对审计事项的理解和共识。
支持审计结论

《审计学》课件-6-9章

第二节审计具体目标
一、管理当局对会计报表的认定二、审计具体目标
第三节审计业务约定书
一、审计业务约定书的概念与作用（一）审计业务约定书的概念（二）审计业务约定书的作用（1）审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，尤其能使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的条件。（2）审计业务约定书可以作为监督双方履行责任和义务情况的依据，也可以作为被审计单位检查注册会计师是否按时保质完成审计业务的依据。（3）如果在审计活动中出现违约或法律诉讼，审计业务约定书将是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要依据。
第三节审计业务约定书
（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。（二）需要考虑增加的业务约定条款（三）实施集团财务报表审计时的特殊考虑
第四节审计范围
一、审计范围的含义二、确定审计范围的依据
本章小结
（1）审计目标是审计工作预期达到的要求，是指导审计工作的方向和指南。（2）审计目标是随着审计环境、审计职能以及审计授权者等要求的变化而发展变化的。（3）审计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次。
第二节分析程序
三、分析程序的运用（一）用作风险评估程序（一）用作风险评估程序（三）用于总体复核四、数据的可靠性
第三节审计重要性
一、审计重要性概述二、编制审计计划时对重要性的确定（一）确定计划的重要性水平时应考虑的因素 1.对被审计单位及其环境的了解 2.审计目标包括特定报告的要求 3.财务报表各项目的性质及其相互关系 4.财务报表项目的金额及其波动幅度
第三节审计工作底稿
二、审计工作底稿的形成（一）审计工作底稿的基本要素（二）审计工作底稿的基本结构及格式（三）形成审计工作底稿的基本要求 1.编制审计工作底稿的基本要求 2.获取审计工作底稿的基本要求三、审计工作底稿的复核（一）审计工作底稿复核的作用（二）复核审计工作底稿的要点和基本要求

审计目标与审计证据课件

2. 审计具体目标
1)与各类交易和事项相关的审计目标
(1)发生
(2)完整性
(3)准确性
(4)截止
(5)分类
2) 与期末账户余额相关的审计目标
(1) 存在
(2) 权利和义务
(3) 完整性
(4) 计价和分摊审计目标与审计证据
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4.1.2审计总目标与具体审计目标
3) 与列报相关的审计目标
(1) 发生、权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。
《中国注册会计师审计准则第1301号—— 审计证据》对审计证据的含义进行了规定。审计证
据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
2. 审计证据的构成
依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师应当测试会计记录以获取审计证据。
会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的
审计目标与审计证据
1
4.1审计目标与管理层认定
4.1.1 被审计单位管理层的认定认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、
计量、列报作出的明确或隐含的表达。 1. 与各类交易和事项相关的认定
(1) 发生 (2) 完整性 (3) 准确性 (4) 截止 (5) 分类
审计目标与审计证据
2
4.1.1被审计单位管理层的认定
2. 审计工作底稿的范围
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
审计目标与审计证据
11
4.3.1审计工作底稿的涵义及控制程序

第八章-审计证据与审计工作底稿 2

第八章审计证据与审计工作底稿一，单选题1。

在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。

A.被审单位提供的销售发票B。

应收账款函证的回函C。

被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析.为达到这一目的,在下列证据中,相关性最低的是( D).A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B。

泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票C。

泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是（D）. A。

审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B)程序能够获取充分、适当的审计证据. A。

检查有形资产B。

检查文件或记录C.重新执行D。

询问5。

A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。

该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时,要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（C)的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论.A．未学过审计准则和相关要求B．不了解通达公司所处的具体经营环境C．未曾接触过通达公司审计工作D．不了解通达公司所属行业的会计问题6.注册会计师运用检查有形资产程序主要为（B)认定提供审计证据。

审计证据和审计工作底稿ppt48页

1、外部证据：是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。
外部证据包括两种：
由被审计单位外部编制、并由其直接递交审计人员的书面证据，其证明力最强；
由被审计单位外部编制、但为被审计单位持有并提交审计人员的书面证据。
外部证据也包括审计人员为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息
自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息
二、审计证据的作用
审计证据是审计意见的支柱审计证据是审计人员形成审计结论的基础审计证据是解除或追究被审计人经济责任
的依据审计证据是控制审计工作质量的关键
三、审计证据的种类
国际审计准则将其分为会计报表所依据的原始凭证与会计记录、其他来源的佐证信息两大类。
内容完整格式规范标识一致记录清晰结论明确
取得审计工作底稿的基本要求：
（1）注明资料来源（2）实施必要的审计程序（3）形成相应的审计记录
审计工作底稿的复核
复核审计工作底稿不仅是审计准则的要求，也是质量控制准则的要求。
作用：
1．可以减少或消除人为的审计误差，降低审计风险，提高审计质量。
一般情况下，口头证据本身并不足以证明事物的真相，但可发掘出一些线索，有利于做进一步的调查，以搜集到更为可靠的证据。
要记录，并签名。
（四）视听证据
视听证据：是指用以证明被审计单位事项的录音带、录像带、磁盘等视听资料。
随着科学技术和审计方法的发展，视听证据将成为大量的、主要的证据，而且由于此类证据被编造和篡改的可能性较小，其证明力较强。
7. 要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

审计课件第八讲审计证据与审计工作底稿PPT68页

• 对利润表项目的审计，涉及整个会计期间的审计证据的及时性好于该会计期间中的某一时间段的证据。
• （三）审计证据的综合评价 • 获取审计证据时，主要考虑两方面因素： • 1、审计证据成本 • 应遵循经济性原则，即以最小的成本获
得具有一定证明力的审计证据。
• 审计证据的成本因取证方式不同而不同，取证方式的成本大小顺序如下：
• （一）审计证据的收集 (潜在证明力) • 1.收集审计证据的基本步骤 • 2.收集审计证据的方法
• 1.收集审计证据的基本步骤
• （1）确定收集审计证据的内容。
•
即确定收集哪些审计证据。
• （2）确定收集审计证据的方法。
•
即确定怎样去收集审计证据。
• （3）确定收集审计证据的数量。
•
即确定收集多少证据。
• 被查日存量=6 200+4 800 - 4 200=6 800
• 8 300 - 6 800=1 500
• 不正确。账上虚增1 500公斤，成本虚减，利润虚增。
• （二）审计证据的鉴定（证明力）
• 是指审计人员根据影响审计证据证明力的因素，对已取得的准备作为审计证据的信息资料进行鉴别和确定。
• 即对所收集的审计证据的证明力进行鉴定。
• 审计证据鉴定的内容有：? • 1.鉴定审计证据的相关性。 • 2.鉴定审计证据的可靠性。 • 3.鉴定审计证据的充分性。 • 4.鉴定审计证据的及时性。
• （三）审计证据的整理(充分证明力)
• 是指对已鉴定的审计证据进行的分类、计算、比较、小结和综合的总称。
• ⑴ 监盘和函证所需成本最高； • ⑵ 检查和分析性复核所需成本中等； • ⑶ 观察，询问，计算所需成本最低。

审计证据和审计工作底稿优秀课件

❖ D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
❖ 【答案】B
审计证据和审计工作底稿优秀课件
（2）可靠性Biblioteka 是指审计证据应能如实反映客观事实。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。
可靠性是一个相对的概念，绝对可靠的审计证据是很难达到的，这主要受制于成本效益原则和客观条件。
❖ 在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。（2009年） A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
❖ B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
❖ C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
❖ D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量
❖ 【答案】D
审计证据和审计工作底稿优秀课件
❖ C、证据相互矛盾时的考虑
❖ 如果不同来源的审计证据能够相互印证，则具有更强的说服力。如果从不同来源获取审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序。如，审计人员提供协议发现被审计单位有委托加工材料，审计人员发询函证后证实委托加工材料已加工完成并返回被审计单位，这
审计证据和审计工作底稿优秀课件
（4）评价充分性和适当性时的特殊考虑：
❖ A、对文件记录可靠性的考虑 ❖ 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。如果在
审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，应当做出进一步调查。 ❖ B、使用被审计单位生成信息时的考虑 ❖ 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，审计人员应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。
❖ 【答案】
❖ ⑴购货发票比收料单可靠：购货发票来自于公司以外的机构或人员，属于外部证据，而收料单是公司自行编制的，属于内部证据。一般情况下，外部证据比内部证据可靠；

审计证据与审计工作教学课件

案例二：某银行信贷业务审计案例
总结词
信贷业务审计案例，重点关注信贷资产的质量和风险控制。
详细描述
本案例介绍了某银行信贷业务审计的过程，重点分析了信贷资产的质量和风险控制，以及审计证据的收集和运用。通过案例分析，学生可以了解信贷业务审计的基本流程和方法，掌握审计证据的收集、整理和评价。
案例三：某政府投资项目审计案例
注册会计师应根据客户的业务性质、规模和复杂程度等因素，制定合理的审计计划，明确审计目标、范围和程序。
实施有效的风险评估程序
注册会计师应实施风险评估程序，了解客户的内部控制，评估财务报表的重大错报风险，并针对风险采取相应的措施。
获取充分、适当的审计证据
注册会计师应获取充分、适当的审计证据，以支持其发表的审计意见。在获取审计证据时，应考虑证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。
审计证据的收集方法
包括检查、观察、表、账簿、凭证、相关文件记录以及电子数据等。
审计证据的鉴别
鉴别原则
对收集到的审计证据进行真实性、相关性、充分性和适当性的鉴别，确保其质量可靠。
鉴别过程
对审计证据进行筛选、分类、比较和综合分析，排除不相关、不真实、不充分和不适用的证据。
审计证据的特性
01
02
03
充分性
指审计证据的数量要足够，能够支持注册会计师形成审计意见。
适当性
指审计证据的质量要可靠，能够支持注册会计师形成合理的审计结论。
可靠性
指审计证据要真实、准确、完整地反映被审计事项的实际情况。
02
审计证据的收集与整理
审计证据的收集
审计证据的收集原则
确保收集的审计证据真实、可靠、相关且充分，能够支持审计结论。

审计学之审计证据(ppt34张)

注意：检查主要包括审阅（是否真实、合法）和核对（是否相符、一致）
2.观察
含义指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并序的时间（参阅P255进一步审计程序的时间） 1.注册会计师选择在何时实施审计程序 2.注册会计师选择获取什么时期或时点的审计证据（四）审计程序的范围（补充） 1.选取全部项目 2.选取特定项目 3.抽样审计
【例题7：单选】下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。 A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系【答案】A
四、分析程序（一）分析程序的含义 (P131) 分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。
（二）分析程序的性质(补充) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试法；回归分析法
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？
参考答案：
(1)购货发票比销货发票副本可靠。这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。 (2)审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据 "经由他人转手得来的审计证据更为可靠。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。这是由于审计人员从客户以外的独立第三者获得的审计证据比从客户内部获得的审计证据可靠。

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审计工作底稿基本要素构成
• 掌握业务类底稿编制时要具备上述十个要素。底稿要素中审计过程的记录要求列明不同审计项目的审计目标、审计程序、审计标识是用英文字母表示的是一种审计符号，不同符号代表底稿所做的不同工作。
形成审计工作底稿的基本要求
• ①注明资料来源。 • ②实施必要的审计程序，如对有关法律性
• 2、符合性测试程序——证实内部控制的设计是否合理、运行是否有效——不一定每次会计报表审计都必须执行
• 3、实质性测试——包括两部分：（1）交易和余额的详细测试；（2）对会计信息和非会计信息应用的分析性复核程序。—— 每次会计报表审计都必须执行
• 当被审计单位规模较小，经济业务不多时，注册会计师可以不执行符合性测试，而直接进行实质性测试。
• 书面证据按来源可分为外部证据和内部证据两类： 1．外部证据一般具有较强的证明力，按证明力强弱可划分为由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交注册会计师的外部证据。由被审计单位以外的机构或人土编制但为被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。注册会计师为证明某个事项而自己动于编制的各种计算表、分析麦等。
• （1）综合类工作底稿：指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。一永久性档案
• （2）业务类工作底稿：指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿。一当期档案
• （3）备查类工作底稿：指注册会计师在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。一永久性档案
• 书面形式比口头证据可靠 • 外部证据比内部证据可靠，经独立第
三方确定的内部证据较未确认的 • 注册会计师自行取得比被审单位提供 • 内控较好比较弱 • 不同来源相互印证比单一来源 • 越及时越可靠 • 客观证据比主观证据
审计证据的获取
1、检查：是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核；书面资料，各资料是否合规、一致
• 2．注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则。如果获取最理想的审计证据需花费高昂的审计成本，则注册会计师可转而获取质量稍逊的其他证据予以替代，只要它仍能满足审计目的的要求。
•
• 3．对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。此时，注册会计师如若无法取得充分且适当的审计证据，则应视情况发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
5、计算：是注册会计师对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算；验算或另行计算
6、分析性复核：通过计算比率，分析异常波动，推测可能存在的问题
审计程序的分类
• 1、对被审计单位内部控制取得了解的程
序——主要目的：为了摸清被审单位内部控制是怎样设计和是否得到执行——每次会计报表审计都必须执行。
第八章审计证据与审计工作底稿
• 审计证据 • 审计工作底稿
审计证据
• 含义：是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的“二性”的一切资料。-----为发表审计意见的证据。
审计证据的分类
• 实物证据 • 书面证据：外部、内部 • 口头证据 • 环境证据：相关内控情况、管理人员的素
判断审计证据充分、适当应考虑的因素
• 审计风险：项目性质、内控的性质和强弱、业务经营的性质、管理当局的可信赖程度、财务状况、时常更换会计师事务所
• 具体审计项目的重要性 • 注册会计师及业务助理人员的审计经验 • 审计过程中是否发现错误或舞弊 • 审计证据的类型与获取途径 • 成本效益
不同来源的审计证据可靠性的判断
2、监盘：是注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查；实物资产的存在，不能证实所有权及价值
3、观察：是注册会计师实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的
查询及函证：是注册会计师对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。函证是指注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法；口头、书面
• 2．内部证据不如外部证据可靠。但如果内部证据在外部流转，并获得其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。即使只在被审计单位内部流转的书面证据，其可靠程度也因被审计单位内部控制的好坏而异。
口头证据
• 一般而言，口头证据本身并不足以证明事情的真相，但注册会计师往往可以通过口头证据发掘出一些重要的线索，从而有利于对某些须审核的情况做进一步的调查，以搜集到更为可靠的证据。相对而言，不同人员对同一问题所做的口头陈述相同时，口头证据具有较高的可靠性
审计工作底稿
• 审计人员将其在审计过程中的审计方法、步骤和收集的审计证据，按照一定的格式编制的档案性原始文件。
形成方式
• （1）注册会计师在制订和实施审计计划时直接编制的；
• （2）注册会计师从被审计单位或其他有关部门取得的；
• （3）注册会计师接受并审阅他人代为编制的审计记录
审计工作底稿的分类
ห้องสมุดไป่ตู้
环境证据
• 环境证据一般不属于基本证据，但它可帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境
审计证据的特性
• 充分性：注册会计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求
• 适当性：相关性与可靠性
审计证据充分性、适当性、相关性、可靠性的关系
• 1．审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应增加。
质
实物证据
• 是证明实物资产是否存在的非常有力的实物证，表明注册会计师通过什么审计方法获取什么审计证据、验证什么项目的什么认定；实物证据通常是用以确定被审计单位库存现金、存货、固定资产和有价证券等项目金额存在性所获取的审计证据；但实物资产的存在并不能完全证实审计单位对其拥有所有权；
书面证据