增值税销项税额和进项税额时间的有关规定[税务筹划优质文档]

增值税的纳税周期及申报期限增值税是一种以增值额为对象征税的税种，广泛应用于各个行业和企业中。

对于纳税人来说，了解增值税的纳税周期及申报期限是非常重要的，以确保按时、正确地履行纳税义务。

本文将详细介绍增值税的纳税周期及申报期限。

一、增值税的纳税周期增值税的纳税周期是指纳税人按照一定的时间周期向税务机关申报和缴纳税款的频率。

一般来说，在中国，增值税的纳税周期包括月度纳税和季度纳税两种。

1. 月度纳税月度纳税是指纳税人每个月都需按时向税务机关申报和缴纳增值税。

月度纳税一般适用于规模较大的企业和行业，如大型制造企业、电力、交通运输等。

2. 季度纳税季度纳税是指纳税人每个季度（三个月）向税务机关申报和缴纳增值税。

季度纳税主要适用于规模较小、销售额相对较低的企业和行业。

纳税人根据自身情况和税务机关的规定，可选择适合自己的纳税周期。

无论是月度纳税还是季度纳税，纳税人都应按照规定时间及时申报和缴纳税款，以避免产生滞纳金等不必要的费用。

二、增值税的申报期限增值税的申报期限指的是纳税人在规定的时间内完成增值税申报和缴税手续的截止日期。

在中国，根据纳税人的纳税周期不同，增值税的申报期限也略有不同。

1. 月度纳税的申报期限对于月度纳税的纳税人而言，一般申报期限为每月的15日，即每月的15日之前需完成上一个月的增值税申报和缴税工作。

例如，1月的增值税申报和缴税需在2月15日之前完成。

2. 季度纳税的申报期限季度纳税的纳税人一般有两种申报期限：自然月申报和按季结束月申报。

自然月申报是指纳税人按照每月的15日进行增值税申报和缴税，缴纳上一个季度的税款。

按季结束月申报是指纳税人在下一季度的第一个月15日前进行增值税申报和缴税，缴纳上一个季度的税款。

需要注意的是，纳税人在实际操作过程中应仔细核对税务机关的通知和规定，以保证按时申报和缴税。

如因未能按时申报缴税，将面临滞纳金的处罚。

综上所述，增值税的纳税周期包括月度纳税和季度纳税，纳税人可根据自身情况选择合适的纳税周期；增值税的申报期限分为月度纳税的申报期限和季度纳税的申报期限，纳税人应按时准确申报和缴税，以免产生相应的滞纳金。

增值税进项、销项税额的确认及会计处理增值税是对从事销售货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。

其税基为增值额，在实行过程中采用税款抵扣，即按流转额全额课税，但对纳税人购入的货物或应税劳务已纳的增值税予以扣除。

其计算公式如下：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额1 销项税额的确认及帐务处理由于销项税额是按照销售额和规定的税率计算的，因此销项税额的确认问题就归于销售额的确认问题，总的原则为取得销售额或取得索取销售额凭据的当天。

销售货物或提供应税劳务针对不同的结算方式，具体确定为以下几种：1.采用预收货款，为货物发出的当天；2.采用托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天；3.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；4.采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天，相应帐务处理为：借：预收帐款／应收帐款／银行存款贷：产品（商品）销售收入应交税金一应交增值税（销项税额）5.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天，其帐务处理为：借：应收帐款／银行存款经营费用（代销手续费）贷：商品销售收入应交税金一应交增值税（销项税额）6.提供应税劳务为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天，其帐务处理为：借：银行存款／应收帐款贷：其他业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）从以上论述，我们可以看出，销项税额的确认与销售额的确认即销售的实现是同步的，体现了权责发生制的原则。

视同销售行为视同销售行为分为非会计销售的应税销售和会计销售的应税销售。

前者不发生货币流入及增加收入，会计上也不作为销售收入核算，但税法为了平衡税负和保证税款抵扣的连续性而视同销售，计算应交的增值税。

如：将自产，委托加工或购买的货物用于投资，无偿赠送他人；将自产货物用于非应税项目及用于职工福利等行为，其确认时间都为货物移送的当天，帐务处理为：借：长期投资／营业外支出／在建工程／应付福利费贷：产成品（库存商品）应交税金一应交增值税（销项税额）后者指将自产，委托加工或购买的货物用于分配给股东或者投资者。

会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2011年第40号：增值税纳税义务发生时间问题政策解读-财税法规解读获奖文档
2011年7月15日，国家税务总局发布了《关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局2011年第40号公告），该文件很简短，但是对增值税纳税义务发生时间的基本规则做了内涵性解释，笔者试结合40号公告，对增值税直接收款方式进行讨论。

《增值税暂行条例》第19条第1款规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

该条款有两层含义，第一层含义是增值税纳税义务采取类似收付实现制原则，收讫销售款或者取得索取销售款项凭据是确定增值税纳税义务发生时间的关键，《增值税暂行条例实施细则》第38条则规定了不同的模式下纳税义务发生时间的具体情况，是对本条款的具体解释；第二层含义规定先开具发票的，应当即时纳税，这主要是由于增值税专用发票是扣税凭证，在现行以票抵税征管模式下，如果允许上游企业开具发票而不确认销项，下游企业却凭票进行抵扣，增值税链条就会断绝，从这个意义上，条例第19条特案规定，先开发票的必须要即时缴纳税款，保证了增值税链条的完整。

因此增值税纳税义务发生时间的具体规定与开具发票的时间二者是孰早的原则。

《增值税暂行条例实施细则》第38条对三种不同的销售结算方式具体进行了确定：
第一种方式：直接收款模式。

采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

第二种方式：赊销收款模式。

采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面。

增值税税务筹划的原则与方法增值税是一种按照货物和服务的增值额来征收税款的税种，被广泛应用于许多国家和地区的税收制度中。

为了更好地管理和规范增值税的征收和缴纳，税务筹划是不可或缺的一环。

本文将介绍增值税税务筹划的原则与方法，并提供一些实际操作的建议。

一、增值税税务筹划的原则在进行增值税税务筹划时，我们应遵循以下原则：1. 合法合规原则：所有的筹划行为必须符合国家税法和相关法规，遵循税务部门的监管要求，确保合法合规。

2. 经济效益原则：筹划方案应注重经济效益，合理合法地减少税负，提高企业的盈利水平。

3. 保密原则：增值税税务筹划是一项敏感的工作，必须确保筹划方案和业务数据的保密性，防止信息泄露。

4. 税务稳定原则：筹划方案应具有较稳定的税务效果，不受宏观政策和法律的频繁变动的影响。

二、增值税税务筹划的方法基于以上原则，我们可以采取一些方法来进行增值税税务筹划。

下面是一些常见的方法：1. 合理安排进项和销项税额：增值税征收的核心是将销项税额减去进项税额，对于有进项税额多的企业，可以适当增加销项税额，减少税负。

2. 合理选择增值税征收方式：在合法的范围内，可以根据企业的实际情况选择不同的增值税征收方式，比如一般纳税人和小规模纳税人之间的选择。

3. 合理运用增值税减免政策：增值税法规定了一系列增值税减免政策，企业可以根据自身情况合理运用这些政策，减少税负。

4. 合理运用进出口税收政策：对于有进出口业务的企业，可以充分利用进出口税收政策，尽量减少税负。

5. 合理运用跨地区税收政策：在中国的地区之间存在着不同的税收政策，企业可以通过运用跨地区税收政策，降低税负。

6. 合理运用特殊行业税收政策：不同行业有不同的税收政策，企业可以运用特殊行业税收政策，减少税负。

7. 合理开展税务居民调整：对于企业拥有多个子公司或分支机构的情况，可以合理开展税务居民调整，减少整体税负。

三、案例分析为了更好地理解增值税税务筹划的原则与方法，我们来看一个案例。

之马矢奏春创作增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人.一般纳税人：税率17%, 其在销售货物时按销售价的17%收取的增值税是（销项税额）, 在购入原资料时支付给销售方的（按货款的17%收取）是（进项税额）.月末缴税时按销项税额-进项税额=当月应缴增值税税额, 如果呈现负数转至以后继续抵扣.顾名思义增值税就是国家对商品增值部份收取的税.小规模纳税人：是指业务量小的生产加工企业为简化计算按销售商品6%的税率征收销项税额, 不抵扣.从计税原理上说, 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税, 也就是由消售者负担, 有增值才征税没增值不征税, 但在实际傍边, 商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的.因此, 我国也采纳国际上的普遍采纳的税款抵扣的法子, 即根据销售商品或劳务的销售额, 按规定的税率讲算出销项税额, 然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款, 也就是进项税额, 其差额就是增值部份应交的税额, 这种计算方法体现了按增值因素计税的原现. 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额上面说增值税是实行的“价外税”, 什么是价外税？也就是价外征税, 就是由消费者负担的.比如：你公司向A公司购进货物100件, 金额为1000元, 但你公司实际上要付给对方的货款其实不是1000元, 而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元. 为什么只购进的货物价值才10000元, 另外还要支付个1700元呢？因为这时, 你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税, 这就是增值税的价外征收.这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”.A公司收了多收了这1700元的增值税款其实不归A公司所有, A公司要把1700元增值税上交给国家.所以A公司只是代收代缴而已, 其实不负担这笔税款. 再比如：你公司把购进的100件货物加工成甲产物80件, 出售给B0公司, 取得销售额15000元, 你公司要向B公司收取的甲产物货款也不只是15000元, 而是15000+15000*17%=17550元, 因为B公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款, 这就是你公司的“销项税”.你公司收了这2550元增值税额也其实不归你公司所有, 你公司也要上交给国家的, 所以, 2550元的增值税款也不是你公司负担的, 你公司也只是代收代缴而已. 如果你公司是一般纳税人, 进项税就可以在销项税中抵扣. 你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元, 销售甲产物收取的销项增值税是2550元.由于你公司是一般纳税人, 进项增值税可以在销项增值税中抵扣, 所以, 你公司上交给国家增值税款就不是向B公司收取的2550元, 而是：2550-1700=850元, 所以这850元也B公司在向你公司购甲产物时付给你公司的, 通过你公司交给国家.B公司买了你公司的甲产物, 再卖给C公司, C公司再卖给D公司...... ,这些过程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税. 如果你是一名会计, 从会计分录中也看得出来：你公司向A公司购进100件货物时, 分录：借：原资料 10000 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款——A公司 11700 分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用, 而是做为“应交税金”, 因为你公司是一般纳税人, 进项税额可以抵扣. 你公司向B公司销售80件甲产物时, 分录：借：应收账款——B公司 17550 贷：主营业务收入 17000 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）2550 分录中并没有把向B公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入, 而是挂“应交税金”, 因为这其实不归你公司所有, 而是应交给国家的税收. 销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收.。

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知制定机关国家税务总局公布日期2010.04.07施行日期2010.03.20文号国税发[2010]40号主题类别增值税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知（国税发[2010]40号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局二○一○年四月七日增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。

只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划分方法界定。

第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。

进项留抵税额抵减增值税欠税文件整理[税务筹划优质文档] 财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知财税〔2005〕165号六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知国税发〔2004〕112号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下：一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：（一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知国税函[2004]1197号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下：一、关于税务文书的填开当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。

二、关于抵减金额的确定抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。

抵扣时间的税务筹划
抵扣时间的税务筹划
现行增值税的计算方法是购进扣税法，也就是说，只有当期认证的进项税额，才允许从当期销项税额中抵扣。

当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣。

这是的“当期”是个重要的时间限定，只有在税法规定的纳税期限内实际发生的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项税额或当期进项税额。

为了把握进项税额的抵扣时间，税法对进项税额的抵扣作了严格的时间限定：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

因此，增值税一般纳税人购进货物并取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，能否抵扣进项税额不再取决于是否付款或是否到货，而取决于是否能够通过税务机关对增值税专用发票的认证。

同样，纳税人自行开具和代开的货物运输发票均可以进行进项税额的计算抵扣，也要从开票之日起180日内向主管税务机关申报抵扣，超过180日的不能抵扣。

因此，增值税专用发票的认证时间和运输发票的抵扣时间就有了较大的、灵活的余地，从开具到认证有180日的调控余地，企业可以根据每月进项税额的比例进行筹划，合理确定认证抵扣的时间，避免缴纳的增值税税款出现较大的波动，以获得资金的时间价值，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低企业的税负。