会计实务：库存现金科目的主要内容

会计实务核算的知识点附案例及分析说明1.会计等式：资产= 负债+ 所有者权益。

案例：某公司总资产100万元，其中负债50万元，则所有者权益为50万元。

2.应收账款：企业因销售商品或提供服务而应向客户收取的款项。

案例：A公司向B公司销售货物，B公司尚未付款，形成A公司的应收账款。

3.存货计价：包括先进先出（FIFO）、后进先出（LIFO）和加权平均法。

案例：某企业采用FIFO法计价，先购入的原材料成本较低，因此产品成本也较低。

4.折旧：固定资产随时间价值降低的过程。

案例：一台机器原价10万元，预计使用5年，每年折旧2万元，5年后机器价值为0。

5.无形资产：不具有实物形态但能为企业带来经济利益的资产。

案例：某公司的专利或商标。

6.收入确认：企业提供服务或销售商品时，确认收入的过程。

案例：当商品交付给客户且风险转移时，企业确认收入。

7.会计政策：企业为编制财务报表而采用的特定原则、基础和惯例。

案例：企业选择采用历史成本法或公允价值法计量资产。

8.合并报表：母公司与其子公司财务报表的合并。

案例：某集团将旗下所有子公司的财务报表合并，以反映集团整体财务状况。

9.现金流量表：反映企业在一定时期内现金流入和流出情况的报表。

案例：企业现金流量表显示，投资活动产生的现金流量净额为负，表明企业正在进行投资扩张。

10.审计：对企业的财务报表进行独立审查，以评估其准确性和公正性。

案例：审计师发现企业财务报表存在重大错报，需要企业进行更正。

11.内部控制：企业为确保财务报告的准确性和法规遵守而实施的一系列政策和程序。

案例：企业设立内部审计部门，定期审查各部门财务活动，确保合规。

12.坏账准备：预计无法收回的应收账款。

案例：某企业根据历史经验，预计部分应收账款可能无法收回，因此计提坏账准备。

13.长期股权投资：企业持有其他企业股份超过一年的投资。

案例：A公司购买B公司20%的股权，成为B公司的长期股东。

14.资本公积：非经营活动产生的股东权益变动。

会计科目表及详细解释一、资产类库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。

银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

存放中央银行款项银行专用（）是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。

存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。

其它货币基金结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概念。

结算备付金的定义并没有明确给出，但对缴纳数额作出了界定。

结算备付金是指结算参与人根据规定，存放再期资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交收账户即结算备付金账户。

存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。

存出保证金应按实际存出的金额入账。

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

买入返售金融资产金融共用应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。

是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。

应收帐款（）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。

应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。

【税会实务】新会计科目和主要账务处理一一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。

企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。

对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。

会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

第八章库存现金的核算考情分析平均分为3分，属于一般章节。

本章是初步从事会计工作经常要接触到的内容，对从事实际工作很有帮助，从实务角度这章也属于比较重要的内容。

本章主要分为两节。

第一节库存现金管理制度库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。

本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。

区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。

一、现金的使用范围（单、多选）（一）付给个人：1-61.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；（二）付给企业:7.结算起点以下的零星支出。

按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（）。

A.颁发给个人的科学技术奖金B.购买国家规定的专控商品C.向个人收购农副产品的价款D.10 000元以下的零星支出【答疑编号911080101】【答案】AC【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。

A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上【答疑编号911080102】【答案】B【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。

（）(无论多寡，皆可用现金)【答疑编号911080103】【答案】×二、库存现金限额库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。

初级会计职称《会计实务》考点习题：库存现金含答案【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是()。

A.计入其他应付款B.冲减财务费用C.冲减管理费用D.计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。

【单选题】下列各项中，企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是()。

A.其他应付款B.管理费用C.财务费用D.营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入“营业外收入”科目。

【单选题】下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是()。

A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用『正确答案』A『答案解析』无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。

【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短款，经批准后应借记的会计科目是()。

A.其他应收款B.财务费用C.营业外支出D.管理费用『正确答案』D『答案解析』如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。

【单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是()。

A.企业账上的银行存款额B.银行对账单的银行存款额C.资产负债表中反映的银行存款余额D.可以动用的银行存款额『正确答案』D『答案解析』经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额。

【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()。

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目『正确答案』B『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款【单选题】下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是()。

初级职称常用会计科目表一、资产类科目1、库存现金：企业的现金，可能是纸币，也可能是硬币，包括企业的出纳保管的零用金。

2、银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

3、其他货币资金：企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

4、交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

5、应收票据：企业因销售商品，提供劳务等而收到的商业汇票。

6、应收账款：企业因销售商品，提供劳务等经营活动应收取的款项。

7、其他应收款：企业除存出保证金、应收票据、应收账款以外的其他各种应收暂付的款项。

8、预付账款：企业按照合同规定预付的款项，包括预付货款和预付工程款等。

9、原材料：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本或计划成本。

10、库存商品：企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。

二、负债类科目1、短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

2、应付票据：企业因购买商品、接受服务或其他原因，如购买材料、劳务供应等而向其他单位或个人开出的承诺在规定期限内支付款项的书面凭证。

3、应付账款：企业因购买材料、商品或接受服务供应等而应付给供应单位的款项。

4、其他应付款：企业除应付票据、应付账款以外的其他各种应付、暂收的款项。

5、预收账款：企业按照合同规定预收的款项，如预收的购货款、工程款等。

6、应交税费：企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。

7、长期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。

8、应付债券：企业为筹集长期资金而对外发行的债券。

三、所有者权益类科目1、实收资本（或股本）：企业投资者按照合同协议约定或相关规定投入到本企业的注册资本。

库存现金的核算内容和账务处理（1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。

企业应设置“库存现金”科目，主要核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。

（2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

（3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

（4）库存现金的主要账务处理。

①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。

（5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。

【例】签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下：借：库存现金 3000贷：银行存款 3000职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下：借：其他应收款——王丽 500贷：库存现金 500小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

财务制度现金库存一、现金库存的建立1. 确定现金库存的用途：现金库存应根据组织的实际需求确定其用途，包括日常支出、备用资金和投资等。

2. 确定现金库存的规模：根据组织的规模和业务情况确定现金库存的规模，确保能够满足日常支出和备用资金的需要。

3. 设立专门的现金库存账户：建立专门的现金库存账户，用于记录现金库存的收支情况，确保现金流动的透明和安全。

二、现金库存的管理1. 确保现金库存的安全：将现金库存存放在安全的地方，避免遭到盗窃或损失。

2. 制定现金库存的备用计划：建立现金库存的备用计划，确保在需要时能够及时取用。

3. 定期检查和清点现金库存：定期对现金库存进行检查和清点，确保账目和实际情况一致。

4. 限制现金库存的使用权限：设立专门的使用权限，确保只有有关人员才能接触和使用现金库存。

5. 确保现金库存的流动性：确保现金库存的流动性，避免出现资金卡顿的情况。

三、现金库存的监督1. 建立现金库存的审批机制：建立现金库存的审批机制，确保每笔现金支出都经过合法审批。

2. 设立现金库存的监督机构：设立专门的监督机构，对现金库存的管理和使用情况进行监督和检查。

3. 进行现金库存的定期审计：定期对现金库存进行审计，确保账目真实准确。

四、现金库存的风险控制1. 控制现金库存的数量：控制现金库存的数量，避免资金过度集中，导致风险。

2. 分散现金库存的风险：将现金库存分散存放在多个地点，降低风险。

3. 建立应急预案：建立现金库存的应急预案，应对突发情况。

总之，现金库存是一个组织中非常重要的财务资源，其管理制度需要严格执行，确保资金的安全和流动性。

只有建立合理的现金库存管理制度，才能有效提高财务管理的效率和透明度，确保组织资金的安全和稳定运转。

账实核对的基本内容有哪些
账实核对的基本内容有哪些
 账实核对是指将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，做到账实相符。

 主要内容
 1、现金日记账账面金额与现金实际库存数核对相符
 平时，现金日记账要日清月结。

每天均应结出余额，该余额应该同库存现金实有数相一致。

到了月末或者年末以及专门进行财产清查时，也要对现金进行清查盘点。

库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的结存数进行核对，以查明盈亏情况。

一般是根据现金日记账的当天余额来清点的，必要时还可采用突出盘点的方法。

为明确责任，盘点时，出纳员必须在场，重点清查现金是否短缺，或以白条抵充现金等非法挪用舞弊现象或库存现金有无超过限额等。

盘点结束后，根据盘点结果编制”现金盘点报告表”，并由盘点人员与出纳员共同签名盖章。

 2、银行存款日记账账面余额与银行对账单位余额核对相符
 银行存款的清点采用与开户银行核对账目的方法，因为它无法进行实地盘点。

核对之前，应详细检查本单位银行存款日记账，力求正确与完整，然后与银行对。

【 - 字数作文】篇一:《2012最新事业单位会计制度》第三部分会计科目使用说明一、资产类1001 库存现金一、本科目核算事业单位的库存现金。

二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照实际借出的金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按照实际收回的现金金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目。

（三）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。

四、事业单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳人员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”及向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计人员核收记账。

五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。

六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际持有的库存现金。

1002 银行存款一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。

二、事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。

库存现金科目的主要内容库存现金科目的主要内容 现金的概念 是指立即可以投入流通的交换媒介。

它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。

它是企业中流通性最强的资产。

可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。

现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或项目列为非流动资产。

 现金的范围 现金1：库存现金，这是我国企业在会计核算中使用的概念； 现金2：库存现金和存款（包括支票账账户和储蓄账户的存款）、流通支票及银行汇票，这是美国会计中采用的概念： 现金3：现金2加上3个月内变现的有价，这是编制现金流量表时和论及现金管理时采用的概念。

 现金的规定 备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。

根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银行统一办理，禁止用现金结算。

但每一元都通用银行结算显然是不现实的。

为方便零星开支，为企业各部门设立备用金制度。

 备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定额预付法。

 在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，而不作为现金。

 现金的序时核算为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置“现金日”进行序时核算。

有库存外币现金的企业，各种外币分别设置“现金日记账”。

 “现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。

每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并与库存现金的实际数进行核对，做到账实相符。

如果不符，应及时查明原因，并进行处理。

月份终了，还应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总账的余额核对相符 现金日记账一般采用收、付、余三栏式也有采用多栏式的。

 现金的总分类核算为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况，应设置“库存现金”科目。

第十一章村集体经济组织会计实务第一节流动资产的核算一、货币资金的核算掌握：村集体经济组织库存现金和银行存款核算的一般要求村集体经济组织库存现金的收入、支出和结存情况，通过“现金”账户进行会计核算。

该账户的借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映村集体经济组织实际持有的库存现金。

村集体经济组织在其所在地银行开设账户后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行。

除了在规定的范围内可以用现金直接支付外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。

村集体经济组织银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映村集体经济组织期末银行存款的余额。

1.下列关于货币资金的核算中，表述正确的是（）。

A.现金的借方登记现金减少B.银行存款的贷方登记银行存款的增加C.现金的余额在贷方D.银行存款的余额在借方【答疑编号811110101：针对该题提问】答案：D二、应收款项的核算掌握：应收款项的核算要求熟悉：应收款和内部往来的核算村集体经济组织对债务单位撤销，确实无法追还、或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，按规定程序批准核销后，计入“其他支出”；由有关责任人造成的损失，应酌情由其赔偿。

村集体经济组织的应收款项划分为两类：一是村集体经济组织与外部单位和个人发生的应收及暂付款项；二是村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收及暂付款项。

村集体经济组织内部应收款项通过“内部往来”账户进行会计核算。

“内部往来”是一个双重性质的账户。

凡是村集体经济组织与所属单位和农户发生的经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。

该账户借方登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的各种应收及暂付款项和偿还的各种应付及暂收款项，贷方登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的各种应付及暂收款项和收回的各种应收及暂付款项。

现金管理的工作要点主要内容现金管理的工作要点主要包括以下内容：(1)规定库存现金限额。

企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的零星开支需要量。

边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。

企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行。

(2)规定现金的使用范围。

《现金管理暂行条例》第五条规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：①职工工资、各种工资津贴。

②个人劳动报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作的报酬。

③支付给个人的奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

④各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出，如转业、复员、退伍、退职、退休费和其他按规定发给个人的费用。

⑤向个人购买农副产品和其他物资支付的价款。

⑥出差人员必须随身携带的差旅费。

⑦支付各单位间在转账结算起点(1000元)以下的零星支出。

⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。

(3)企业不得坐支现金。

企业支付现金时，可以从企业库存现金中支付，也可以从银行存款中提取现金支付，但不能从本企业的现金收入中直接支付(此为坐支)。

企业坐支现金，不利于银行对企业的往来结算进行监督。

企业收入的现金必须当日送存银行，注明款项的来源。

支取现金时，必须在现金支票上注明用途。

(4)现金日常收支管理。

①现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。

②企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

③企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。

现金流量表全面总结（一） [会计实务, 会计实操]一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

(一)现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金主要包括：1.库存现金。

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。

2.银行存款。

银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。

例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。

3.其他货币资金。

其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。

(二)现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。

例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

三、现金流量的分类及列示根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

1.经营活动。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。

2012年初级会计实务会计分录最全总结一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：库存现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：库存现金2、现金清查a、盈余借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：库存现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：库存现金B、提取现金借：库存现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

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【税会实务】保险公司的现金流量表概述
在现金流量表中，对现金流量的具体内容是进行分类反映的：表中各项目是按照“现金流入一现金流出-现金流量净额”这一等式的要求进行具体编排的。

（一）现金流量的含义和分类
所谓现金流量，是指保险公司现金和现金等价物的流入和流出。

这里的现金是指广义的现金，现金流量表是以广义的现金为基础编制的。

广义概念的现金，是指保险公司库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。

1．库存现金
库存现金是指保险公司持有的可随时用于支付的现金限额，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。

2．银行存款银行存款是指保险公司存放于金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。

区别在于：如果存放于金融机构的款项不能随时用于支付，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但提前通知金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。

3．现金等价物现金等价物是指保险公司持有的期限短、流动性强、易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

现金等价物虽然不是现金，但当保险公司需要时往往可以随时变现，具有很强的支付能力，因而可视为现金。

这里所称的期限短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。

如保险公司于1998年11月1日购入1996年1月1 日发行的期限为3年的国债，购买时还有2个月到期，则这项短期。

库存现金制度核算清查1. 库存现金制度的作用库存现金制度是指一种以保障公司现金安全为目的的管理制度。

通过制订库存现金制度，企业可以有效管理公司现金流，并保证现金的安全，严格控制现金的流转和使用，确保公司现金的合法性、真实性和准确性。

2. 库存现金制度核算的内容库存现金核算主要是指对公司现金、支票、银行存款、现金等价物等进行核查，以验证现金的实时性、真实性、准确性和合法性。

库存现金核算的主要内容包括：2.1 现金清点对现金进行清点，包括现金、支票、银行存款、现金等值物等，以确保现金数字和实际存款数量的一致性。

2.2 现金盘点对公司库存现金进行盘点，确认存款数量和金额，同时排除存款中的任何非法或虚假存款。

2.3 现金备查账在核查库存现金时，需要对每一笔存款进行详细记录，包括存款记录、支票记录、存款来源、使用方式，以便将来核查。

2.4 现金周转账现金周转账是指对现金流转进行记录和跟踪，以保证现金的合法性、真实性和准确性。

现金周转账的核查重点包括现金流转单的账号、流转方式、流转时间等。

3. 库存现金制度核算的流程库存现金制度核算的流程包括：3.1 策划阶段在制订库存现金制度核算清查计划之前，需要制定相关策略和方案，包括现金银行存款的管理、现金存取的情况、核查标准、人员配备等。

3.2 实施阶段在实施阶段中，需要进行现金清点、现金盘点、现金周转账和现金备查账等核查操作，并准确记录核查结果。

3.3 总结与评估核查流程的最后一个环节是总结与评估。

可以对清查的数据进行整理和分析，以便发现现金管理中可能存在的问题，以及提出改进方案和建议。

4. 库存现金制度核算的注意事项在执行库存现金制度核算清查时，需要注意以下几点：1.操作人员必须按规定执行清查流程；2.记录每一笔现金信息，并做好备案；3.注意确保银行对账单的生成和签字；4.严格保守清查的数据和结果，确保不被泄露。

5. 结论通过库存现金制度核算清查，可以发现现金管理中的问题，加强对公司现金流的管理，保证公司现金的安全，提升公司的管理效率和经济效益。