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课本新增内容：1、增值税改革试点：2012年1月1日起，增值税改革试点：1.在上海市交通运输业和部分现代服务业，试点实行增值税2.新增两档低税率：11%、6%3.试点地区改征增值税的收入仍归试点地区2、征税范围有新增：资产重组中的增值税纳税人资产重组有关增值税问题纳税人在资产重组中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
3、减免税项目中有补充和变化内容（如：飞机修理、软件产品、节能服务产品）✧飞机维修业务：免征本环节增值税、直接退还相应增值税进项税额。
✧铁路货车修理：铁路单位为本系统修理货车免增值税。
✧增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
✧对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
4、烟叶进项税额的内容修订收购烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%，其中，收购金额＝收购价款×（1＋10%），烟叶税＝收购金额×20%烟叶：进项税=买价×1.1×1.2×13%采购成本=买价×1.1×1.2×87%5、信托资金融资中的进项税额6、增值税的起征点✧自2011年11月1日起，增值税起征点的幅度规定为：起征点仅适用于个人✧按月计征时：销售货物的，为月销售额5000－20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000－20000元；✧按次纳税时：为每次（日）销售额300－500元。
关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告国家税务总局公告2012年第1号现将增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产有关增值税问题公告如下：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
本公告自2012年2月1日起施行。
此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。
特此公告。
国家税务总局二○一二年一月六日关于1号公告，以及贯彻执行，税企双方需要关注以下方面：一、2012年1号公告未再进行扩大解释，是反避税的需要。
财税【2009】9号文件，以及2012年1号公告都限定了在2009年1月1日以后购入的固定资产，如果属于条例第十条规定不得抵扣的固定资产，则销售时按照4%减半征收。
其它原因虽未能抵扣，但销售时要按适用税率征税。
至于一些专家和企业建议：“凡是抵扣过进项税额的自己使用过的固定资产，销售时按照17%征税；凡是没有抵扣过进项税额的固定资产，则按照简易办法依4%征收率减半征收,同时不得开具增值税专用发票”。
此意见不可能成立。
原因在于避税空间太大。
企业购进固定资产，再销售，凡增值税税负率大于2%，都可以选择4%减半征收，增值税抵扣的链条中断。
而且企业购进固定资产，取得失控票，也不会受到影响。
此做法会助长虚开发票。
二、关于：“可”字的应用与理解—销售固定资产，企业可以选择适用税率1号公告“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，这里的“可”是非常精确的用词，就是给纳税人选择权。
即：纳税人可以选择简易办法，也可以选择适用税率。
选择选用税率，税务机关也没有不允许的理由。
财税【2009】9号文件，第二条第三款用了“可”字，赋与了纳税人的选择权。
增值税业务常见问题及解答增值税是一种按照增加值而征收的税收制度，广泛应用于各个行业的企业。
在进行增值税业务时，常常会遇到各种问题和困惑。
本文将为您介绍一些常见的增值税业务问题，并提供相应的解答，帮助您更好地了解和应对这些问题。
1. 增值税的税率有哪些？不同行业适用税率有何区别？根据国家的政策规定，目前增值税的税率分为三档：17%、11%和6%。
不同行业的适用税率是根据行业特点和发展需要确定的，一般来说，制造业和交通运输业适用17%税率，建筑业、房地产等行业适用11%税率，而服务业、农林牧渔业等行业则适用6%税率。
2. 增值税的纳税期限是多久？增值税的纳税期限一般为每月或每季度，具体是根据企业的纳税信用等级和纳税额确定的。
纳税人可以选择按月或按季度缴纳增值税，但需确保在规定的时间内进行纳税申报和缴纳税款。
3. 如何确定应纳增值税额？应纳增值税额是指企业按照销售额和购买额之间的差额计算得出的。
具体计算方法为：销售额 ×适用税率 - 购买额 ×适用税率。
需要注意的是，企业在计算应纳税额时，应按照法定的账务凭证和记录进行核算，确保数据的准确性和真实性。
4. 如何办理增值税发票？纳税人办理增值税发票时，需要提供相应的证明材料和申请表格，根据税务部门的规定进行办理。
一般来说，纳税人可以选择线上或线下的方式进行办理，具体办理流程和要求可咨询当地税务机关或查阅相关政策文件。
5. 增值税的减免政策有哪些？根据国家的政策规定，一些特定行业和企业可以享受增值税的减免政策。
例如，小规模纳税人可以按照一定比例减免增值税；对农业生产、科技创新等方面的相关业务也可以享受一定的减免政策。
具体的减免政策可以参考相关的税务法规和通知文件。
6. 如何申请增值税的退税？纳税人可以在一定的条件下申请增值税的退税。
通常情况下，退税申请需要提供相关的退税证明和申请表格，填写申请内容后提交给税务机关进行审核和办理。
退税申请的具体流程和要求可以咨询当地税务机关或查阅相关政策文件。
国家税务总局2012年第1号公告相关问题解读（五篇材料）第一篇：国家税务总局2012年第1号公告相关问题解读国家税务总局2012年第1号公告相关问题解读2012-1-30 14:15:00 文章来源：互联网打印 |复制链接 |本文Pdf下载 |本文Word下载新年伊始，国家税务总局颁发了2012年第1号公告，规定两种情形下，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，本文件是对财税[2009]9号文件的补充，即典型的补丁文件。
试对该文件解读如下：从税法原理上来看，固定资产也属于货物范畴，因此销售固定资产应该与其他货物一起纳税，但是由于2009年以前，我国实行生产型增值税，购进固定资产不允许抵扣进项税额，相当于企业已经负担了该项增值税，如果对使用过的固定资产再按照17%税率征税，就会形成重复纳税，因此除销售价格高于购买原价外的其他固定资产外，一般给予免税政策。
而2009年以后，我国增值税由生产型转型为消费型增值税，新购进的固定资产允许抵扣进项税额，因此原则上销售已经抵扣过进项税额的固定资产按照17%征税，同一般货物的税收政策保持了一致。
从以上分析可以得出一般原则，即：凡是抵扣过进项税额的自己使用过的固定资产，销售时按照17%征税;凡是没有抵扣过进项税额的固定资产，则按照简易办法依4%征收率减半征收。
截止目前，总局曾经对销售自己使用过的固定资产颁发过5个文件，均体现了以上原则精神。
一、财税[2002]29号文件的规定该文件规定：纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
那么什么是应税固定资产呢?国税函[1995]288号文件《国家税务总局关于印发的通知》第11条规定了三个条件，凡不同时符合三个条件的固定资产，为应税固定资产，反之为免税固定资产。
解析税务工作中的常见问题与解决方案在税务工作中，常常会遇到一些问题，这些问题可能会给税务工作者带来困扰。
本文将对税务工作中常见的问题进行解析，并提供相应的解决方案。
一、纳税申报问题纳税申报是税务工作中的关键环节之一，经常会有以下问题出现：1. 申报延误：在纳税申报期限截止前，一些纳税人由于种种原因未能及时完成申报，导致延误。
解决这个问题的关键是加强纳税人教育和培训，提高其申报意识和技能。
2. 申报错误：有时候纳税人在填写税务申报表时会出现疏漏、错误等问题，这将影响到税务工作的准确性和效率。
为了解决这个问题，税务部门应及时发布相关政策和法规，指导纳税人正确填写申报表。
3. 数据不一致：纳税人在不同部门的纳税申报中，可能会出现数据不一致的情况。
这主要是由于纳税人在纳税过程中将信息记录不准确导致的。
为了解决这个问题，可以加强信息的共享和交流，确保各部门数据的一致性和准确性。
二、税务审核问题税务审核是确保纳税人遵守税法规定、履行纳税义务的重要环节。
以下是一些常见的税务审核问题：1. 审核周期长：一些纳税人反映税务部门审核的时间过长，影响了其正常的经营活动。
解决这个问题需要税务部门提高工作效率，精简审核流程，加强内部协作。
2. 基础数据错误：税务部门在审核纳税人的账务时，可能会遇到基础数据错误的问题，这将影响到审核结果的准确性。
为了解决这个问题，税务部门应加强数据管理，提高数据的准确性和完整性。
3. 信息披露不充分：税务部门在审核过程中，有时候无法获取到纳税人的全部信息，这将影响到审核结果的准确性。
为了解决这个问题，税务部门可以与其他部门进行信息共享，确保获取到完整的纳税人信息。
三、征收管理问题税收征收是税务工作的关键环节之一，以下是一些常见的征收管理问题：1. 征收流程不透明：纳税人对于税收征收的过程和方法了解不足，可能会导致一些误解和疑虑。
解决这个问题需要税务部门加强对纳税人的宣传和解释，增加透明度，减少信息不对称。
2011年度税法新政解读及企业涉税风险控制策略分析前言税收管理体制中央与地方实行分税制，就是各花各的钱，全部税种统一划分为中央税、地方税和中央与地方共享税三类。
中央税收入归属于中央财政；中央与地方共享税由中央和地方财政按一定比例分成；地方税收入归属于地方财政。
相应的将税务机构分设为国家与地方两套，即国税和地税。
(一)国地税征管范围国税主要负责征收增值税、消费税、中央企业所得税、车辆购置税及储蓄存款利息个人所得税等；地税主要负责征收营业税、城市维护建设税、资源税、地方企业所得税、个人所得税、契税、农业税及房产税、车船税、土地使用税、印花税等地方小税，此外辽宁省地税机关还负责教育费附加、地方教育费、河道工程修建维护费、文化事业建设费、社会保险基金等非税收费的征缴和代收工作。
关税由海关负责征收，进口环节增值税和消费税由海关代征。
(二)中央政府与地方政府税收收入划分根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。
1、中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
2、地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。
3、中央政府与地方政府共享收入主要包括：(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％。
(2)营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
(3)企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的所得税部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60％与40％的比例分享。
(4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
(5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府。
其余部分归地方政府。
(6)城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
国家税务总局网站纳税咨询问题解答汇总（2009年1月至2011年12月）1、问题内容：一般纳税人销售货物，购货方支付银行承兑汇票一张。
销货方将该汇票贴现，支付贴现息后并向购货方收取等额贴现息，请问单独收取的贴现息是否缴纳增值税？回复意见：贵公司向购货单位收取的贴现息，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
”应作为价外费用处理，按销售货物的适用税率计算缴纳增值税。
2、问题内容：我公司开采地下水用于公司生产经营，对剩余部分未经加工销售给相邻纳税人使用，对此销售行为是否征收增值税？回复意见：根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）第一条第七款：“供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。
”因此，工矿企业自行开采未经加工的天然水用于生产的，按规定不需缴纳增值税；但开采的未经加工的天然水对外销售应征收增值税，可开具增值税专用发票。
pterocarya注：上述规定可表述为：①供应不需加工的天然水，不征收增值税；②开采未经加工的天然水，不对外销售，不征收增值税；③开采未经加工的天然水，且对外销售，应当征收增值税。
3、问题内容：我公司与另一家公司签订的钢材购买合同因2008年市场价格大幅下滑而单方面违约，根据合同应赔偿对方1亿元，经过双方多次协商最后达成一致赔给对方6000万元。
现在这笔赔偿金税务局说要有发票才可以税前列支，但这笔赔偿金根本不可能开出发票来它既不符合开据增值税发票的要求也不符合开据营业税发票的要求，现在对方只给我们开据了收据，我们可以提供协议还有银行的付款记录请问这样这笔赔偿金能否税前列支？？回复意见：依据发票管理办法的规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而致的违约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。
增值税业务在会计处理上的难点问题及处理方法增值税，大家对这个词都不陌生吧？一听到这个词，很多人可能就会挠头：这个怎么弄，那个怎么记，最后账本上也是一片混乱，搞得头都大了。
说到底，增值税业务的会计处理确实挺有难度的，有点像是生活中那些“动不动就出错”的小麻烦，明明看起来简单，但一不小心就容易翻车。
今天，我们就来聊聊这些难点，以及怎么解决它们，让大家轻松一点，也少一点烦恼。
增值税的进项税和销项税这两个概念，光听名字就有点让人头大。
你可能会想：这俩不是一回事吗？怎么区分啊？其实嘛，进项税就像是你买东西时多付的那部分税，销项税就是你卖东西时要收的那部分税。
看似简单，实际操作起来可不简单。
尤其是当你需要把这些税务数据准确地反映到账本上时，你可能就会发现，自己每一笔交易都得细致入微地检查一遍，搞错了一个小数点，都可能导致账目不对，麻烦无穷。
比如，进项税的抵扣问题，有时候公司花了不少钱买了原材料，按理说应该能抵扣增值税，但如果材料被用错了，或者发票信息填错了，那就麻烦了，抵扣不了了，税款就得交出去，谁高兴啊？再说销项税，这个可真是让很多会计朋友伤脑筋。
卖出去的东西，你可不能“随便收收钱就算了”。
得好好算算你该收多少钱的税。
如果这笔税收得不准确，麻烦可就大了。
一旦税额漏算了，税务机关可不会轻饶你，毕竟这关乎国家税收的大事，不容马虎。
不过呢，有的企业为了省事，有时会直接按照固定的税率来收取销项税，不管具体情况如何，这种做法虽然省事，但如果碰到一些特殊情况，比如出口免税或者优惠，这时候就得注意了，要不然还真可能吃亏。
然后就是增值税发票的问题。
哎呀，说到这个，简直是“拆了东墙补西墙”的节奏。
增值税发票，这个东西看起来只是一个简单的凭证，实际上它的背后可是大有乾坤。
发票丢了，找不到了？那可是大问题！这不单单是找不到发票这么简单，税务局可是把发票当成一个“圣物”来看待的。
如果你丢了发票，或者发票有问题，搞不好就被罚款，甚至还会面临更严重的处罚。
2011年国家税务总局答疑汇编--增值税篇2011年国家税务总局答疑汇编--增值税篇1、用信托资金融资取得专用发票可否抵扣？问：我公司利用信托资金融资进行项目建设，在项目开发过程中取得的增值税专用发票能否进行抵扣？答：根据《国家税务总局关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2010年第8号）规定，项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发是指项目运营方与经批准成立的信托公司合作进行项目建设开发，信托公司负责筹集资金并设立信托计划，项目运营方负责项目建设与运营，项目建设完成后，项目资产归项目运营方所有。
该经营模式下，项目运营方在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。
本公告自2010年10月1日起施行。
此前未抵扣的进项税额允许其抵扣，已抵扣的不作进项税额转出。
国家税务总局纳税服务司 2011年01月10日2、从事不在经营范围内的业务，可否开具相关内容的增值税专用发票？问：我公司是生产型一般纳税人企业，最近准备加工一批手推车，原料由对方自备，公司只收取加工费，但公司营业执照经营范围中并没有受托加工这项内容。
请问，公司如果从事该业务，可不可以开具有加工费内容的增值税专用发票？答：根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
另外，根据《发票管理办法实施细则》规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
因此，上述公司收取的加工费在填开增值税专用发票“货物或应税劳务名称”一项时，应与实际交易相符，可以开具为加工费，并依法缴纳增值税。
如果公司长期从事该项业务，且经营范围中没有这一项，属于超范围经营，建议公司的相关人员及时到工商局去办理增项业务（变更经营范围），然后办理税务登记证的变更手续。
