企业合同管理中的重大税务风险管控课件

A
B
支付款项
C
B所获得的发 票不能抵扣 进项税额和 所得税前扣 除，因为为 虚开发票。
第 12 页
企1
业3
LOGO
合
同
管
理
中
的
重
大
税
务
风
险
管
控
销售货物或提供劳
务并开具发票
A
B
C
B要抵扣 进项税 额或税 前扣除B、 C、A三 方必须 签委托 收款书。
第 13 页
企1
业4
LOGO
合
第 14 页
同
管 理
思考：1、合理性和稽查征管的矛盾
2、192号文是否wk.baidu.com营改增项目有效？
企1
业1
LOGO
合
同
管
理
中
的
重
大
税
务
风
险
管
控
销售货物或提供劳
务并开具发票
A
B
C
B要抵扣 进项税 额或税 前扣除 必须做 到B、C、 A三方签 委托支 付令
第 11 页
企1
业2
LOGO
合
同
管
理
中
的
重
大
税
务
风
险
管
控
销售货物或提供劳务
大 税
或应税劳务支付运输费用，所支付款项的单位，
务 必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单
风 险
位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
管 控
考虑到目前企业经营方式的多样性以及三角债务
的大量存在，所以，在要求企业规范货款支付方
向的同时，可由企业申报经县级税务机关严格审
核把关，对情况属实者暂允许抵扣进项税额。
• 国家税务总局公告2014年第39号：
中 的
• 1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增
重 大
值税应税劳务、应税服务；
税
务 • 2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供
风 险
应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售
管 控
款项的凭据；
• 3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发 票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应
税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、
并以自己名义开具的。
企1
业5
LOGO
合
第 15 页
同
管
理 中
• 总分机构之间的付款方向不一致，是否允许抵扣
的 重
进项税额？（国税函【2006】1211号）
大 税
•
对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增
务 风
值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购
• 三是知道国家税收政策的时效性，能清楚了解 哪些政策失效，哪些政策有效。
企8
业
LOGO
合
第8 页
同
管
理 中
• 2011年第13号公告：纳税人在资产重组过程中，通
的 重
过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部
大 税
分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力
务 风
一并转让给其他单位和个人 ，不属于增值税的征税
企1
业7
LOGO
合
同
管 理
• 5月26日总局视频会议材料：
中
的
重
大
税
务
风
险
管
控
第 17 页
企1
业8
LOGO
合
同
管
理
中
的
重
大
税
务
风
险
管
控
第 18 页
企1
业9
LOGO
合
第 19 页
同
管
理
中 的
• 合同控税的三大理念：
重 大
• 合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方
税 务
法。企业账务、税务处理和发票开具与合同不匹
险 进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位
管 控
名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强
增值税征收管理若干问题的通知》（国税发
[1995]192号）第一条第（三）款有关规定的情形，
允许其抵扣增值税进项税额。
企1
业6
LOGO
合
第 16 页
同
管
理 中
• 冀国税发[2000]29号：
的 重
• 按国税发[1995]192号文规定：纳税人购进货物
险 范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 36号：
管 控
在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换
等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联
的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，
其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
企9
业
LOGO
合
第9 页
同
管
理
中 • 合同风险及筹划的核心：九个统一和三个匹配
的
重 大
• 三流统一、三价统一、三证统一
税 务
• 三流统一：货物流（劳务流）、资金流、票据流
风 险
• 三价统一：合同价、发票价、结算价
管
控 • 三证统一：税务凭证、会计凭证、法律凭证
• 营改增对票据列支的影响及风险把控
• 财务人员营改增后票据问题的自保措施
企1
业0
LOGO
合
第 10 页
同
管
理 中 的
管
被侵害、生产经营受损
控
• 用工合同：发票OR工资单
• 消失的股权：一次增资运作让近千万资产莫名 消失
企6
业
LOGO
合
第6 页
同
管
理
中 的
• 合同创造收益：进项税抵扣案例
重 大
• 河北省国家税务局公告[2011]7号
税
务 风
• 三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进
险
货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销
企业合同管理中的 重大税务风险管控
企2
业
LOGO
合
同
管
理
中
的
重
大
税
务
风
险
管
控
成也合同、败也合同
第2 页
企3
业
LOGO
合
同
管
理
中
的
重
大
税
务
风
险
管
控
• 合同控税原理
第3 页
企4
业
LOGO
合
第4 页
同
管
理
中
的 重
• 合同、业务流程与税收的关系是：合同决定业
大 税
务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业
风 险
配是导致企业税收风险的主要原因之一。
管 控
• 一是合同与账务处理相匹配；
• 二是合同与发票开具相匹配；
• 三是合同与税务处理相匹配。
企2
业0
LOGO
合
第 20 页
同
管 理
• 合同与账务处理相匹配
中 的
• 合同框架协议与合同的区别？
管 控
货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一
条规定，其进项税额可以抵扣。
•
企7
业
LOGO
合
第7 页
同
管
理
中
的 重
• 合同—税收筹划最好的杠杆
大 税
• 签订合同用足国家税收政策：
务 风
• 一是正确理解并运用国家税收政策；
险
管 控
• 二是知道了解国家税收优惠政策，并到当地税 务主管当局办理有关的备案手续；
• 三流统一—进项税抵扣、业务真实判断核心点 及合同规避策略
重
大 国税发[1995]192号：购进货物或应税劳务支付
税
务
货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应
风 险
税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，
管 控
必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的
单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不
予抵扣。
务
税收成本中起关键和根本性作用。
风
险 管
• 企业必须重视业务过程中的合同在控制税收成
控
本的重要意义，凡是要控制和降低税收成本，
必须正确签订合同。
企5
业
LOGO
合
第5 页
同
管
理 中
• 降低税负的源头：合同签订环节
的 重
• 合同—税收风险的产生的根源和化解工具
大 税
• 租车协议案例：
务
风 险
• 合理使用竞业限制保护：客户流失、知识产权