以家庭为单位征收个人所得税问题之我见

以家庭为单位征收个人所得税的问题浅析
家庭为单位征收个人所得税是一个比较新颖的税收制度，其主要思想是将夫妻、父母子女等亲属之间的收入合并计算，然后按照家庭总收入的税率征收个人所得税，以取代目前实行的个人所得税制度。

以下是该制度的一些优缺点。

优点：
1. 降低了收入差距。

由于家庭成员的收入可以合并计算，所以高收入家庭和低收入家庭之间的收入差距将减小，从而增强社会公正性和稳定性。

2. 鼓励家庭和谐。

家庭为单位征收个人所得税可以促进家庭成员之间的互相支持和帮助，改善家庭关系，增进社会和谐。

3. 促进经济发展。

家庭为单位征收个人所得税可以减少个人所得税的逃税现象，同时也鼓励家庭成员之间的经济合作，有助于促进经济发展。

缺点：
1. 个人自主权降低。

家庭成员的税率和应纳税额将由家庭总收入和税率来决定，个人自主权将受到限制。

2. 易受财产转移影响。

家庭成员之间的财产转移可以通过调整收入的分配方式来影响所纳税款的大小，存在财产转移的可能性。

3. 行政难度增加。

征收家庭为单位个人所得税需要建立完备的税收信息系统，并对家庭成员的关系、收入数据进行审核，行政难度大。

总之，家庭为单位征收个人所得税是一个涉及经济、政治、道
德等多方面的复杂问题，在实践中需要客观、全面地考虑各种因素，以确保制度的公正、有效和可行性。

我国《个人所得税法》家庭课税的考量和路径分析周啥燕(中国人民大学法学院，北京100872)内容提要：家庭课税是一个系统工程，关涉个税分配正义价值的实现与量能课税公平原则的贯彻。

本文延着基本原则、税制结构、费用扣除、累进计税和税务征管的路径对家庭课税模式进行审视,通过对家庭与个人课税的比较分析、对不同税制与课税单位的调适讨论，阐述家庭课税模式与综合所得税制的协调原理。

研究认为：家庭汇总征税无论是与当前的分类、综合相结合的个人所得税制还是所得综合范围更广的所得税课税模式都更加契合，更有利于发挥个人所得稅的收入再分配调节作用。

同时也要认识到家庭课税模式下综合所得的费用扣除环节复杂、关系到综合税基，而应用累进税率的应纳税额上升比税基更快，因此成为关键的课税步骤；在征管要求上，需通过代扣代缴与自主申报的有效衔接与税务征管现代化信息系统的完善为家庭课税提供程序保障。

关键词：个人所得税；课税单位；量能课税；家庭课税；费用扣除中图分类号：DF432.2;D922.22文献标识码：A文章编号：1001-148X(2021)02-0129-08一、问题的提出个人所得税设计中对课税单位的选择有个人和家庭①两种基本模式。

个人课税模式以个人为课税单位，对个人所得征税。

家庭课税是指对生活在一起的两个以上的家庭成员获得的所得合并征税的课税模式。

我国自1994年实施三税合并的《个人所得税法》(简称为《个税法》)以来，一直以个人为课税单位，这与《个税法》的分类税制有很大关系。

虽然理论和实务界一直对其有争议，但税制环境和征管条件构成了对家庭课税模式的实质性限制。

2018年《个税法》修改分类税制为综合与分类相结合的所得税制，并出台与家庭相关的专项附加扣除规定，从趋势看对家庭课税的推行与改革势在必行。

客观上，两种课税模式选择的影响因素主要包括税制公平与效率考量、婚姻中性、劳动供给等，两者没有绝对的好坏之分。

不同国家需要结合经济发展水平，个税功能定位、税收征管条件等各方面因素进行衡量决策。

个人所得税改革的优劣和建议(精选5篇)【篇一】个人所得税改革的优劣和建议摘要：我国自改革开放之后，便推出了个人所得税法，以期与市场化经济发展需求更好地适应。

个人所得税征收作为社会收入调整及二次分配的重要工具，对个人可支配造成了极大程度的影响，个人所得税的合理缴纳，不但可实现收入分配间差距的改善，同时也能在一定程度上推动国民经济持续、稳定发展的实现。

本文首先评析了个人所得税改革效果，指出我国个人所得税征收工作当前存在的不足，并提出了针对性改进建议，以供参考。

关键词：个人所得税;改革;效果评析;建议个人所得税征收，有利于国家财政收入的增加及社会贫富差距的调节，推动社会公平发展的实现。

而施行个人所得税制度，则能将社会发展中的差异性缩小，为社会经济发展提供重要推动力。

现下，个人所得税征收工作中依旧有一定缺点与不足存在，这也对政府及纳税人提出了需要在实践中共同完善的要求。

一、个人所得税改革效果评析(一)围绕公平思维评析个税改革效果(二)围绕制度保障评析个税改革效果我国现有衡量个人所得税制度的标准主要为结构性减税，立足于居民角度来看，因收入偏低所以抗拒个人所得税缴纳。

我国经济发展速度较快，但是个人收入却未能得到显著加速，加之不健全的社会保障制度，更是使得居民承担了更重的生存压力。

结构性减税模式下，个人所得税不但需将居民税收负担进一步减轻，同时还应当依托制度保障、规范体系，将逃税漏税及重复收税避免。

经济全球化背景下，我国社会经济变化十分显著，有关个人所得税改革方面也暴露出更多的问题，所以在结构制度中也会有一定差异出现，应当合理予以调整。

二、我国个人所得税征收工作现存问题(二)尚未充分发挥调节收入分配作用(三)扣费标准缺乏科学性我国在征收税务期间，在扣除费用时基本以定额扣除为主，此类方式对于各个纳税人不同的纳税能力未予以充分考虑，即并未结合各个纳税人家庭经济情况等对扣费标准合理进行调整，而是以相同的扣费标准来面对所有纳税人。

我国个税制度改革之我见摘要：个人所得税实质上是”直接从个人兜里往外掏钱”，是最直接的利益转移。

对我国个税税前扣除制度进行改进，尽快制定出较完备、科学、合理、公平并体现”执政为民”基本理念的个税制度，使之不与社会经济发展和个人收入水平出现严重脱节，真正实现税收公平与量能课税，尽力解决征纳矛盾。

关键词：税前扣除分类所得税制以家庭为单位申报缴纳个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税。

它于1799年在英国创立，已经经历了两百多年的发生。

个人所得税同时兼具筹集财政收入、调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功效，受到各国的青睐。

①在我国的税收收入中，2005年个人所得税仅占6.78.%，所以可以说个税是我国最有发展前途的税种之一。

但几十年改革的发展，使我国经济形势和人民的收入发生了巨大的变化，这使得个人所得税的起征点不断攀升，但个人所得税制度依然存在很多的问题。

本文对我国个人所得税的发展和改革做了一定的研究。

一、我国个人所得税制度存在的问题（一）税前扣除因素考虑不足个人所得税费用扣除不合理，具体表现在单一个人因素扣除没有反映家庭生活费用等综合因素，费用扣除没有考虑纳税人是否赡养其他人口以及赡养人口的数量、是否有老人、小孩、残疾人以及相关的教育、医疗费用。

比如一个人月薪收入8000元，他需要赡养家中其他没有收入的三个人，他每月按照现行的个税体制需要交纳个人所得税345元；而一个四口之家，每人收入2000元，加起来家庭总收入是8000元，但按照现行3500元的扣除额则这个家庭就不需要交纳个税，显然前者比后者就家庭税负负担而言是明显要重。

（二）分类所得税税制不健全个税目前的征收模式主要有三种：即分类征收制、综合征收制和混合征收制。

我国目前采用的分类征收制是将个人的各种所得分为十一项，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率和不同的期限，采用不同的计税方法。

个人的工资、薪金所得是以每月收入为准，定额扣除3500元；而劳务报酬、稿酬、财产租赁和特许权使用费四类所得，每次收入未达到4000元的，扣除800元；每次收入超过4000元的，扣除20%的费用。

有关完善我国个人所得税制的几点思考摘要：个人所得税是调节社会分配的主要税种，是贯彻社会政策的重要工具。

在我国，个人所得税虽几经合并与改革，但从经济和社会发展及国际税收现状等角度来看，我国个人所得税仍然存在诸如课税模式老化、边际税率过高、课税项目划分不清、计征方法和费用扣除标准不合理、征管效率低下等消费税基和更加“中性”的特征，同时还可以最大限度地避免加重纳税人额外负担。

首先是税率单一。

在单一税率制度下，所有或绝大多数纳税人都按设有一定免征额的单一税率纳税，在免征额之内不征税，超过免征额部分实行单一税率。

其次是消费税基。

这主要是因为所得税的税基是由GDP减去投资后的余额即消费额来确定的。

就个人所得税而言是指在个人取得的全部收入中，对其用于投资支出的部分免税，仅对用于消费支出的部分征税，如工薪所得的税基是工资、薪金和补助金额减去税收免征额、个人投资之后的余额。

这样有利于进一步鼓励社会投资，促进经济增长。

第三，税制更加“中性”，主要是指实行单一税率要求取消或减少特定类型消费或投资的税收优惠，以免使得所得税税基受到侵蚀，从而更有利于经济发展。

因此，西方学者也把单一税率的这种特征称为“整洁的”税率制度。

第四，单一税率制度可以最大限度地避免加重纳税人的额外负担。

一方面，在单一税率制度下，实行标准扣除、单一比例税率、纳税人的投资支出可一次性扣除等措施，这样，纳税人可完全根据市场规律作出增长。

2001年1％、30％35％两年改革牙买加元提高到14352牙买加元，税率由33.3％降低至25％，个人所得税占GDP的比重约为5％，单一税率制的改革，培植了公平的税收环境，促进了牙买加经济的增长。

其他如新加坡、加拿大的阿尔伯特省及挪威和中国香港特区等地都实施了或正在进行不同程度的单一税率制改革。

目前我国经济正处于转型时期，与俄罗斯有某些相近之处，因此完全可以用单一税率如20％取代原有的累进税率，对一次性收入畸高的可实行加成征收。

《以家庭为单位征收个人所得税的研究》一、引言随着社会经济的发展和家庭结构的多样化，个人所得税的征收方式逐渐成为社会关注的焦点。

传统的以个人为单位征收个人所得税的方式，虽然简便易行，但已难以满足现代社会的需求。

因此，本文提出以家庭为单位征收个人所得税的研究，旨在探讨这一新的征收方式的优势、问题及解决对策。

二、研究背景与意义以家庭为单位征收个人所得税，是指将家庭作为纳税主体，综合考虑家庭成员的收入、支出、负担等因素，确定应纳税额的征收方式。

这种方式有利于更好地体现税收公平、合理负担、促进社会公平正义。

同时，随着家庭结构的多样化，如独生子女家庭、丁克家庭、多子女家庭等，以家庭为单位征收个人所得税更符合现代社会的实际情况。

三、国内外研究现状及分析国内关于以家庭为单位征收个人所得税的研究尚处于探索阶段。

虽然有一些学者提出了这一观点，但具体实施细则和政策还需进一步研究和探讨。

国外一些国家已经实施了以家庭为单位征收个人所得税的制度，如美国、加拿大等。

这些国家的实践经验表明，以家庭为单位征收个人所得税有助于减轻家庭负担，促进社会公平。

四、研究方法与数据来源本研究采用文献研究法、实证分析法和比较研究法等方法，收集并分析相关政策、文献、数据等资料。

数据来源包括政府税务部门、统计部门、学术研究机构等。

五、以家庭为单位征收个人所得税的优势1. 体现税收公平：以家庭为单位征收个人所得税，可以综合考虑家庭的实际情况，如家庭成员的收入、支出、负担等因素，使税收更加公平。

2. 减轻家庭负担：对于有多个收入来源的家庭，以家庭为单位征收个人所得税可以更好地反映家庭的总体负担，减轻家庭的经济压力。

3. 促进社会公平：以家庭为单位征收个人所得税有助于缩小贫富差距，促进社会公平和和谐。

六、以家庭为单位征收个人所得税的问题与对策1. 征收管理难度大：需要建立完善的家庭信息数据库，加强税务部门与相关部门的信息共享，提高征收管理的效率。

2. 政策执行成本高：需要制定详细的实施细则和政策，加强宣传和培训，降低政策执行成本。

家庭税收调查报告背景随着中国经济的快速发展和人民生活水平的提高，家庭税收成为了一个备受关注的问题。

家庭作为社会基本单位，承担着养育子女、维护家庭稳定等重要职责。

然而，当前我国家庭税收制度存在一些问题，亟待改革和完善。

分析1. 家庭税收制度的现状目前，我国家庭税收主要包括个人所得税、房产税、车辆购置税等。

个人所得税是最主要的一项家庭税收，在薪资收入、利息红利等方面征收。

然而，现行个人所得税制度存在多级征收标准和不合理的扣除项目，导致高收入群体缴纳比例较低，中低收入群体负担过重。

2. 家庭税收制度改革的必要性家庭作为社会基本单位，应当享受相应的优惠政策和减免措施。

然而，现行家庭税收制度对不同类型和规模的家庭并未进行区分对待，导致公平性不足。

此外，家庭税收制度在鼓励家庭发展、促进经济增长等方面的作用有限。

3. 家庭税收制度改革的影响因素家庭税收制度改革受到多个因素的影响。

首先，政策层面的因素是决定家庭税收制度改革方向和具体措施的重要因素。

其次，经济因素也会对家庭税收产生重要影响，如经济增长速度、就业形势等。

最后，社会因素如人口结构、社会保障体系等也会对家庭税收制度改革产生影响。

结果1. 家庭税收调查结果通过对不同地区和不同类型家庭进行调查，我们得出以下结论：•目前我国家庭税收负担较重，特别是中低收入群体。

•现行个人所得税制度存在缺陷，导致高收入群体纳税比例较低。

•家庭税收制度在鼓励家庭发展、促进经济增长方面存在不足。

2. 调查结果分析根据调查结果分析，我们可以得出以下结论：•家庭税收制度改革迫在眉睫，需要从公平性和激励机制两个方面入手。

•需要建立差别化的家庭税收政策，对不同类型和规模的家庭给予相应的减免措施。

•应当修订个人所得税法，建立合理的征收标准和扣除项目，提高高收入群体纳税比例。

建议基于以上分析和调查结果，我们提出以下建议：1.家庭税收制度改革应注重公平性。

应根据不同类型和规模的家庭特点，建立差别化的税收政策，并适当提高中低收入群体的减免力度。

我国现行个人所得税制度存在的问题及完善建议一、引言个人所得税是国家为调节个人收入、贯彻公平税负、缓解社会分配不公而对高收入者征税的一个税种，是调节个人收入分配的政策工具。

自我国开征个人所得税以来，个人所得税在组织财政收入、调节收入分配方面发挥了重要作用。

但是，随着改革开放的日益深化，我国的个人所得税制度已不能适应目前经济发展水平的需要，不管是在课税主体、课税客体，还是在征税方式上，均存在一些亟待解决的问题。

这些问题导致了个人收入分配差距逐渐拉大，对社会稳定以及国民经济的可持续发展产生了不利影响。

对个人所得税制度的改革已经迫在眉睫。

二、我国现行个人所得税制的基本情况从国际上看，个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制（也称为混合税制）三种类型。

目前国际上大多数国家都采用综合税制或综合与分类相结合的税制。

而我国实行的则是分类税制，具体如下：1、纳税人：个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，其从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，其从中国境内取得的所得，应依法缴纳个人所得税。

2、征税模式：现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等。

3、税率：我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。

其中，工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率；个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用20%的比例税率。

1以家庭为单位进行个税申报征收的利弊分析家庭是一个完整的经济主体，是社会的活动基本细胞，形成对社会生产、投资和消费的主力军，共同承担着家庭经济的付出，关系到社会的稳定和发展，因此，家庭经济负担是一个家庭纳税能力的组成部分，对家庭的经济制约有着不可忽视的作用。

家庭申报个人所得税是十分必要的。

按照家庭的收入总计来计算个税所得额，不必区分家庭成员之间的分配明细，这样可以避免家庭成员的部分个人收入偏高，而交纳更多的个人所得税。

如：家庭夫妻二人收入总额为6000元，一户只有丈夫月收入6000元，则这户人家需交纳个人所得税额为145元，税后可支配收入额为5888元；另一户丈夫、妻子月收入各3000元，则这户人家需要交纳个人所得税0元，税后可支配收入额为6000元；第三户人家丈夫月收入4000元，妻子月收入2000元，则这户人家需要交纳个人所得税15元，税后可支配收入额为5985元；由此看出，月收入总额相同的家庭，因收入结构的不同而需要承担不同的税负，家庭一方没有工作，收入比较单一、集中的家庭承担的税负反而高于家庭二人工作的税负，形成穷者纳税，富者避税的不公平状况。

所以，以家庭为纳税单位交纳个人所得税是对收入相同的家庭，税负一致，充分体现了公平治税，按能力纳税的原则，反映了家庭纳税人的真实纳税能力。

在美国，常规人口申报个人所得税有五种申报形态：①单身申报；②夫妻联合申报；③丧偶家庭申报；④夫妻单独申报；⑤户主申报；申报者可以自由选择中意的申报形式，量能申报课税。

但就我国家庭结构有传统的家庭结构、大量的跨越时空的家庭结构和各类复合家庭等，使得家庭信息的真实性问题突出，纳税意识薄弱，都会给家庭申报个税带来难度，对申报方式或内容在总体税赋水平上也会有所影响。

2以家庭为单位申报个人所得税的主要方法探析目前，我国计算个人所得税的依据和扣除标准只是按照个人的工薪收入、对高收入人群进行征收的方法，对大部分不在工薪范围内的高额收入没有归纳在内，所以，形式单一，方法简单。