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内部审计机构管理PPT课件

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内部审计及内部控制与财务风险管理(学员版)精品PPT课件

内部审计及内部控制与财务风险管理(学员版)精品PPT课件

内部审计与外部审计的比较
比较对象 选派指定 所需资格 独立性 权利 主要目的 工作范围的限制 报告责任
内部审计
作为内部员工，由 管理层选派指定
由管理层决定需要
外部审计
作为外部聘请的专业人员， 由股东大会选派指定
由注册会计师协会及其 他资格认定机构确定
仅独立于被审计的机构 只有作为内部职工的权利
既独立于委托人, 又独立 于被审计机构
拟订项目审计计划与审计方案
项目审计计划的内容： 审计目的和审计范围； 重要性和审计风险的评估； 审计小组构成和审计时间的分配； 对专家和外部审计工作结果的利用；
拟订项目审计计划与审计方案
审计方案的内容： 具体审计目的； 具体审计方法和程序； 预定的执行人及执行日期；
拟订项目审计计划与审计方案
拟订项目审计计划与审计方案时需要考虑的影响因素： 经营活动概况； 内部控制的设计及运行情况； 财务、会计资料； 重要的合同、协议及会议记录； 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； 上次外部审计的审计意见；
了解有 关程序
理解分析 相关经营 风险及内 部控制
程序分析 程序测试 程序改进
评估具体 程序内的 风险
评估具体 程序的有 效性及缺 陷
测试现有 的控制程 序
－确认 控制弱 点
－原因
－补救 措施
基本审计方法
讨论法 (Discussion) 观察法 (Observation) 审阅法 (Inspection) 抽样测试法 (Sampling)
小的企业
确定审计重要性水平，评估审计风险
审计重要性水平的层次：
报表层次的重要性水平； 账户和交易层次的重要性水平；
确定审计重要性水平，评估审计风险

第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件

第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
进行审查和评价的最终结果。 终结审计报告的形式一般采用非标准格式、非公布目的的详式审计报告。
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用

内部审计介绍最新PPT课件[文字可编辑] (1)

内部审计介绍最新PPT课件[文字可编辑] (1)
? 所有审计项目期待被审计单位的精诚 协作和提供必要的工作条件；
? 内部审计工作在不影响被审计单位正 常工作秩序的前提下开展。
内部审计职能介绍（内部审计工作流程 2/5）
? 审计人员在进驻被审计单位后，会向被审计单位 负责人或部门负责人说明审计意图，沟通相关需 要协作的事项，并听取被审计单位（部门）的相 关情况介绍；
内部审计职能介绍（内部审计工作内容 4/4）
承上页
? 单位领导离任或特殊工作人员离任审计； ? 单位领导或其他特殊工作人员的经济责任审计 ? 调查及防止任何舞弊行为。 ? 管理层交办的其他审计事项
内部审计职能介绍（内部审计工作方式 １/２）
内部审计工作的执行方式
?自行检查：即通知被审计单位 (部门)自行检查并 提交自查进度表由审计部复审和追踪。
说到底设置内部审计的 目的是为了防范风险，协助 组织内成员实现组织目标。
内部审计职能介绍（内部审计的定义 1/2）
专业定义： 内部审计是由独立的专门 机构或人员接受委托或根 据授权，对组织的经营业 务开展独立、客观的确认、 评价和咨询，旨在增加组 织价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范 的方法，评价并改善风险 管理、控制及治理过程的 效果，帮助组织实现其目 标。
内部审计职能介绍（结束语 1/1）
?各位老总对 前面所讲的 有什么问题 吗？
?汇报完毕
?其实我们内部审计人员的角 色既不是监督者、更不是麻 烦制造者，而是大家的协助 者，是朋友。
?是协助大家建立及制定內部 监控机制，识别和管理风险 的，为大家提供建议和咨询 服务的，是为了大家更经济 有效地履行其职责，最终实 现其组织目标。
内部审计职能介绍（前言 5/5）
?内部审计是干什么的？

内部审计学(全)教材教学课件

内部审计学(全)教材教学课件
更新审计报告
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。

内部审计-PPT课件

内部审计-PPT课件
公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
.
12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予

第六章-内部审计管理方法PPT课件

第六章-内部审计管理方法PPT课件
审计工作需要开展广泛的营销活动的情况
当社会公众对审计有误解时 当审计工作受到抵触时,当审计结论不被接受时 当审计建议不采纳时
内部审计营销
营销 识别
理念 制度 营销 营销
工作 营销
信息 结果 营销 营销
营销识别
心理分析识别 环境分析识别 需求分析识别
理念营销
专注宣传，攻心为上
制度营销
审计相关制度的制定，明确相关部门和人员 的权利和义务
质量检查考评制度
❖ (2)质量检查考评制度是对正在进行或已经完成的审计业务进 行监督、评价，了解审计状况，提高审计质量，是一种事中和 事后的监控制度。审计质量的检查可以是企业内部审计部门的 自查与互查，也可以是企业内部高层组织的专门针对内部审计 质量的专项检查，也可以是内部审计协会质量检查委员会的外 部督促检查。科学考评内部审计质量，应该建立考评指标体系, 包括定性指标和定量指标，并以此为依据，作为奖惩的基本依 据。
第六章 内部审计管理方法
第一节 内部审计营销管理
一、审计营销概述
审计营销是以实现组织的管理目标为根本宗旨，在适当 的时间、适当的地点，以适当的服务内容和适当的沟通手段， 向高层管理者与被审计部门提供适当的思想、理念、信息与 建议，将审计关系的维系和管理融入到各项工作之中的过程， 从而实现组织的价值增值。
✓ 审计要情只能与特定的管理层进行沟通，注 意及时性、准确度和保密。
✓审计要情的四个写作要点（P 100）
审计简报
✓ 审计简报是反映领导对审计工作的指示、审计工 作的重要举措、重要成果、典型事例、重要审计 项目的进展情况、审计工作经验等方面的信息。
✓ 审计简报格式（P100-101）
审计报告(略) 审计工作总结

内部审计程序培训课件50页PPT

内部审计程序培训课件50页PPT

(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称 审计目的及范围 审计时间 被审单位协审内容 审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据：经批准后的审计计划
3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（ 原来：实施前送达）
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先 次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分 析 产 品 质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息 1、 市场需求调查 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人
项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层 项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
年度计划：
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序 存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项 ，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧 急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核 后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议 临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)

企业内部审计 ppt课件

企业内部审计 ppt课件

《企业内部控制基本规范》摘录 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和 风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经 济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会 同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制 基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围 内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机 构设置、人员配备和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效 性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督 检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审 计委员会、监事会报告。

第一，审计机构和审计人员都设在个单位内部。 第二，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是 否得到遵守与执行。 第三，服务的内向性和相对的独立性。 第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见 为主。
内部审计的由来

国际内部审计师协会(IIA)于1947年第一次提出了内部审 计定义，经过半个多世纪的探索，2001年IIA最新的第七 次定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活 动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、 规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效 果，帮助组织实现其目标。
一、大数据及大数据审计的认识

1．大数据改变审计传统模式。在“数据即资源”已成为社会共识 的环境下，审计作为行政权力制约监督体系的重要组成部分，在 近年的审计实践中已充分认识到大数据审计的重要性。各行各业 源源不断产生的数据，改变了传统的审计查账模式。尽管目前对 财务电子数据进行审计是必选操作，但财政、财务数据只是大数 据的一部分。随着审计作为国家治理的重要组成部分，审计监督 工作过程中采集的财政、财务收支账本所能显现和包含的数据信 息量已无法满足审计需求，因此扩大数据来源，开启数据通道， 全面掌握政府各部门数据资源目录，并充分利用大数据开展远程 监督、数据说话的新审计模式已成为必要。

《内部审计管理》课件

《内部审计管理》课件

单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终呈现发布的良好效果单击此4*25}
信息技术审计还关注组织的信息技术战略、政策和流 程，以确保它们与组织的业务需求和发展目标相一致 。同时提供改进建议和技术支持，以帮助组织提高信 息技术系统的性能和安全性。
风险评估与控制
内部审计通过评估组织的风险 管理过程，帮助管理层识别、 评估和管理风险，从而降低经
营风险。
提高运营效率
通过对组织运营过程的审计， 发现潜在的改进领域，提高运 营效率并降低成本。
保障合规性
内部审计通过检查组织的合规 性，确保组织遵循相关法律法 规和内部政策。
提供决策支持
内部审计提供的数据和分析结 果能够帮助管理层做出更明智
02
内部审计的核心职责
财务审计
财务审计是对组织的财务状况进行审 查和评估的过程，目的是确保组织的 财务报告准确、完整、合规，并符合 相关法律法规的要求。
财务审计还包括对组织的财务流程、 内部控制和风险管理进行评估，以帮 助组织识别和改进存在的问题，降低 财务风险。
财务审计涉及对组织的财务报表、账 簿、凭证、相关合同和文件进行详细 审查，以确保没有错误、舞弊或违规 行为。
时间与资源限制
总结词
时间与资源紧张
详细描述
由于内部审计部门通常面临时间与资源的限制，需要在有限的时间内高效地完成审计任务。这可能导致审计工作 不够深入，无法全面覆盖所有业务领域。
审计结果的处理与执行
总结词
结果处理与执行难度
详细描述
审计结果的后续处理与执行是内部审计工作的重要环节。然而，由于多种原因，如管理层不重视、被 审计部门不配合等，可能导致审计结果无法得到有效执行。

内部审计案例PPT课件

内部审计案例PPT课件

财务风险 合规风险 经营风险
会计信息不真实，粉饰财务状况和经营成果。 财务结构不合理，出现债务危机。
严重违背财务政策和有关规定。 盗窃、贪污和挪用。
未经授权经营，造成损失浪费。 经营过程中违规操作，造成资产流失。
内部Байду номын сангаас计精要与案例专题讲座
[审计精要]
三、重要性与风险
（三）审计风险
审计风险是一个含义十分广泛的概念，可将理解为审计主体遭受损失或不利 的可能性。审计风险包括两方面内容：
(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题
1．存货管理方面
1 三泰公司胶乳中心未建立独立的仓储部门对产成品进行专门的管理，而 将仓储的职能由销售部门代为管理，不符合不相容职务应相互分离的内 控原则。
2 工程项目对实际已经收到并领用的设备未及时办理暂估入账手续，未及 时准确反映当期项目成本。
3 工程公司对由物装公司代为保管的物资未建立定期盘点的制度，造成账 存数与实存数不一致。
明确内部审计评价的目的及总体流程收集不整理内部审计资料编制财务收支真实性评价表编制财务收支合觃性评价表编制财务收支效益性评价表汇总审计评价情冴形成总体评价意见审计精要三内部审计评价2内部审计评价阶段的审计流程五审计流程通用内部审计精要与案例专题讲座审计精要四内部审计报告1内部审计报告阶段的主要工作审计档案五审计流程通用内部审计精要与案例专题讲座整理分析和复核审计工作底稿汇总审计发现的问题编制审计发现问题汇总表汇总审计差异编制审计差异调整表汇总审计差异编制审计差异调整表依据重要性水平评价审计结果编制会计报表审前审后对比表不被审计单位交换意见审计工作小结形成审计报告征求意见稿正式就审计报告征求被审计单位出具正式审计报告出具审计意见书审计决定书审计处罚决定书审计建议书等总结审计工作归档立卷在有些情况下为了迚一步跟踪审计结果的落实情况还要开展后续审计

内部审计学课件(全)

内部审计学课件(全)

1
计划制定
确定审计对象、目标和时间表。
2
调查和分析
收集数据、进行现场调查和分析。
3
编写报告
整理审计发现、撰写报告。
内部审计的取证方法和技巧
文件审查
查阅文件和记录，了解组织运作情况。
观察
亲自前往现场观察，了解实际操作过程。
访谈
与相关人员进行面谈，获取更多信息。
内部审计的风险评估和控制
风险评估
通过识别和评估潜在风险，制定 相应的控制措施。
确定审计范围、目标和方法，编制审计计划。
2
执行
采集证据、进行分析评估，确认存在的问题和改进建议。
3
报告
撰写审计报告，向管理层提供审计发计工作，提供独 立客观的意见和建议。
素质
具备良好的沟通能力、分析 能力和问题解决能力，具备 审计专业知识和职业道德。
范围
内部审计覆盖组织的各个方面，包括战略、运营、财务和合规等。
内部审计的作用和意义
1 风险管理
2 监督与改进
3 资源优化
帮助组织识别和评估风险， 制定相应的管理和控制措 施。
监督内部控制的有效性， 及时发现问题并推动改进。
提供建议和支持，帮助组 织优化资源配置，提高效 率。
内部审计的主要流程
1
规划
内部审计学课件（全）
内部审计是一种独立、客观、咨询式的评估和改进组织风险管理、控制和治 理过程的活动。它有助于提高效率、降低风险，并促进组织的持续发展。
什么是内部审计？
定义
内部审计是一种独立、客观、咨询式的评估和改进组织风险管理、控制和治理过程的活动。
目的
其目的是提供合理保证，确保组织能够有效实现其目标，并管理和降低与风险相关的问题。

《内部审计学课件全》课件

《内部审计学课件全》课件

分析性复核技术
01
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指通过对被审计单 位的财务和经营数据进行分析，发现 异常变动和趋势，从而确定审计重点 和方向的一种方法。
02
分析性复核技术的种 类
分析性复核技术可以分为比较分析、 比率分析、趋势分析和结构分析等。
03
分析性复核技术的步 骤
分析性复核技术的步骤包括收集数据 、确定分析指标、进行数据分析、发 现异常变动和趋势、编写审计重点和 方向等。
《内部审计学课件全》
目 录
• 内部审计概述 • 内部审计的职责与功能 • 内部审计的程序与方法 • 内部审计的技术与工具 • 内部审计的法规与标准 • 内部审计的发展趋势与展望
01 内部审计概述
内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，旨在增加组织价值和改善 组织的运营。
它通过应用系统的方法，评估并改进 风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。
03 内部审计的程序 与方法
审计计划阶段
审计目标确定
明确审计目的和范围，确定审计重点和资源需 求。
风险评估
评估被审计单位可能面临的风险，确定审计风 险的可接受水平。
制定审计计划
根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等安排 。
审计实施阶段
01
现场调查
了解被审计单位的经营环境、内 部控制等情况，收集相关证据和 资料。
审计报告的定制化
未来的内部审计报告将更加定制化，满足不同利益相关者的需求，提 高报告的可读性和实用性。
审计质量的持续改进
内部审计将更加注重审计质量的持续改进，通过不断优化审计流程和 方法，提高审计效果。

内部审计ppt课件

内部审计ppt课件
• 建立内部控制检查测试方法库
规范评估要素、统一抽样数量和测试标准、明确评价方法。
13
精选PPT课件
内控独立评估—三个评价标准体系
➢ 内部控制设计有效性评价标准 内部控制全面性和可操作性评审 内部控制成本效益评审。 权责和奖惩评审
➢ 内部控制运行有效性评价标准 内部控制环境评审 内部控制活动评审 信息与沟通评审 监督评价与纠正评审
2．发展期。以内部会计控制与内部管理控制为主要特征, 开始突破财务 会计的范围。1949年，美国注册会计师协会（AICPA）首次将内部控 制界定为“一个企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、 提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制订政策、程序、方法和 措施”。1953年美国审计程序委员会（CAP）将内部控制分为内部会 计控制和内部管理控制。
✓ 内控责任要能明确到机构、岗位和个人，通过内控责任追究机制和内控建设、 评估工作，逐步增强广大员工内控意识，形成按内控办事的习惯
4. 内控是动态的
✓ 审视业务的变化、目标的变化、风险的变化，及时调整控制措施。
16
精选PPT课件
优化内控建设工作（续）
5. 应特别关注衔接环节的控制 ✓ 重视跨部门、业务、流程的内控，重视业务与业务数据、业务与财务
➢ 建立内部控制评价等级体系
14
精选PPT课件
如何搞好企业内部控制与风险管理
15
精选PPT课件
优化内控建设工作
1. 内控不是新事物 ✓ 内控工作不能追求形式
2. 内控与日常管理工作融合 ✓ 内控规则一定要符合企业的实际情况，避免与日程管理工作两张皮，
要固化在日常管理工作中。
3. 明确内控责任，增强意识，培养习惯
3．成熟期。1992年美国内部控制发起机构委员会（COSO）《内部控制整体框架》，提出营运、财务、遵循三个方面的内控目标 。

内部控制审计精讲课件PPT

内部控制审计精讲课件PPT
• 在内部控制的设计、执行和 实施以及其有效性评估时需 要运用的专业判断
• 明确列示了用以支持内部控 制五要素的17项原则、79个 关注点（最重要的变化）
• 明确了目标设定在内部控制 中的作用
• 科技日益深入影响所有内部 控制要素实施方式
• 加强了对反舞弊预期的考虑
• 更加关注非财务目标
16
COSO内部控制新框架（2023年版）
• 外部询证
在追查重要疑点和线索时，就某些特定事项与外部第三方 进行确认和核对
综合运用各 种审计方法
34
业务流程关键控制测试表
控 制 控制 抽样方 测试方 描 实施 法及样 法及过 述 频率 本量 程描述
测试结果及问题描述
评价与结论
通过询问、观察、检查和流程测试等各种审计方法完成关键控制测试表。
35
将专项内部控制审计视同业务专项审计， 仅关注业务自身管理。
7
2.审计思路：缺乏内部控制系统性观点
忽视内部控制的整体性特征，割裂内部 控制各要素之间的相互联系；
静态地、孤立地对照制度简单核对，未能 动态地、系统地审视整个流程。
8
3.审计内容：微观有余，宏观不足
关注业务层面控制，忽视单位层面控制； 关注运行层面控制，忽视设计层面控制。
采购部门和技术
不符合要求 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。部门负责人
入账不及时， 形成账外资产
1、内部定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部 门定期沟通。
财审部门及相关 部门
31
固定资产业务关键风险及控制措施（举例）
风险点
控制措施
控制岗位
虚构固定资产购 置业务，套取财 政资金
《第2201号内部审计具体准则—内部控制审计》 第六条：“内部控制审计应当在对内部控制全 面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业 务事项和高风险领域的内部控制。”

《内部审计学课件全》PPT课件

《内部审计学课件全》PPT课件
AUTHORITATIVE GUIDANCE
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
Elements Definition Code of Ethics
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IPPF
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼
2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
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一、教学目的
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1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计
什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部 审计的职能和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部 审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。
p44第二章内部审计机构和人员二审计人员的业务素质要求1学识水平2经验3能力4职业审慎5职业发展要求第二章内部审计机构和人员三审计人员立场1以组织整体利益为依据2客观性和独立性3良好的人际关系第三章内部审计的流程与方法内部审计的流程2内部审计常用的方法自学3其它方法含管理技术方法4内部审计中的人际沟通技巧5内部审计行业管理与规范化体系第三章内部审计的流程与方法一内部审计的流程准备阶段内部审计工作实施阶段以管理为主线开展取证工作终结阶段注重后续跟踪和落实第三章内部审计的流程与方法二内部审计常用的方法自学审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法审计的技术方法审计的技术方法基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比较比较比率比率帐户帐户因素因素平衡平衡复核法复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询第三章内部审计的流程与方法三其它方法的运用包括管理方法一分析性复核1概念分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率以确定审计重点获取证据和支持审计结论的一种审计方法
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二、基本内容 （一）内部审计机构管理应达到的目的 1.实现内部审计目标 2.使内部审计资源得到经济和有效的利用 3.提高内部审计质量更好地履行监督与评价职
责 4.使内部审计活动符合内部审计准则的要求 （二）内部审计机构应当制定内部审计章程 章程应当采用书面形式对内部审计活动的目标、
权限和职责进行正式规范，并报经董事会活最 高管理层批准。
计机构，对下级组织实行内部审计派驻制或委派 制。这时，派出的内部审计人员对下属有较高的 权威性，其独立性程度也较高。
2.分级管理制
即下属分支机构层层设置内部审计机构，独
立行使内部审计职能，并接受上级审计机构的领
导。在这种情况下，上级内部审计机构应通过适
当的组织形式和方式对下级审计机构进行指导和
监督。
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二、准则制定的目的和依据
内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部 审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、 领导、控制和协调工作。本准则的制定将有助 于实现内部审计目标；使内部审计资源得到经 济有效的利用；提高内部审计质量，更好地履 行监督与评价职责；使内部审计活动符合内部 审计准则的要求。本准则的制定是依据《内部 审计基本准则》第五章（第二十条至第二十五 条）的规定，是对该章规定的内容进行具体的 规范。
（6）内部审计道德规范与奖惩措施
（7）内部审计工作中应注意的事项
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（五）内部审计项目的管理
1.内部审计机构负责人的职责 内部审计机构负责人对审计项目的管理负领导
责任，其职责范围包括： （1）选派审计项目负责人并对其进行有效的
授权 （2）审批项目审计计划 （3）对审计项目的实施进行总体督导 （4）审定并签发审计报告 （5）其他有关事项
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内部审计章程
章程应包括以下主要内容： 1.内部审计目标 2.内部审计机构在组织中的地位 3.内部审计机构的职责范围 4.其他需要明确的事项
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（三）内部审计机构应建立合
理有效的组织结构
多层级组织的内部审计机构可实行集中管理制或 分级管理制
1.集中管理制
即仅在本企业、本部门最高层次设置内部审
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3.编制财务预算
内部审计机构应当根据年度审计计划和人力资 源计划编制财务预算。编制财务预算时应考虑：
（1）内部审计人员的数量 （2）审计工作的安排 （3）内部审计机构的行政管理活动 （4）人员的教育及培训要求 （5）审计工作的研究和发展 （6）其他有关事项
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4.编制审计工作手册
（一）关于内部审计人员的安排 1.应确保内部审计人员的客观性 2.内部审计人员的回避 （二）关于内部审计工作的监督 1.首席审计执行官在审计监督方面的职责 2.监督工作的内容和范围 3.监督工作档案
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（三）关于内部审计报告的发送
《实务公告》第2440——1号第4条指出： “首席审计执行官或其指定代表在发布 最终业务通报之前，应对其进行审查和 批准，并决定应向哪些人发布报告”。
第四章 内部审计机构的管理（24）
第一节 概论 第二节 准则的阐释 第三节 准则的国际比较 第四节 案例分析
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第一节 概论
一、准则制定的必要性 二、准则制定的目的和依
据 三、准则适用范围 四、准则实施时间
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一、准则制定的必要性
内部审计机构是为了增加价值并改善机构的运 营而提供独立、客观的确认与咨询活动的部门， 它通过系统化、规范化的方法，对风险管理、 控制与治理程序进行评价，进而提高它们的效 果。如同其他组织一样，内部审计目标的实现 和职能的有效发挥有赖于良好的管理。内部审 计机构管理是内部审计有效发挥作用、提高审 计的质量、增加组织价值的保障。对内部审计 机构管理的内容和方法进行规范，是规范内部 审计机构的管理工作，保证审计质量，提高审 计效率的必然要求。
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三、准则的适用范围
本准则第三条规定：“本准则适用于各 类组织的内部审计机构、内部审计人员 及其从事的内部审计工作”。无论组织 是否以盈利为目的，也无论组织规模大 小和组织形式如何，内部审计机构和人 员在进行内部审计工作时都应遵循本准 则
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四、准则实施时间
本准则第二十四条规定：本准则自2006 年7月1日起施行。
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（四）内部审计机构管理
1.内部审计机构管理的主要内容 （1）计划编制 （2）人力资源管理 （3）组织协调 （4）领导与沟通 （5）审计项目业务控制 2.人力资源管理的内容 （1）人员的聘用 （2）人员的培训 （3）人员的工作任务安排 （4）人员知识结构及专业能力分析 （5）人员的业绩考核与激励机制 （6）其他
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（五）审计项目管理
2.审计项目负责人的职责 审计项目负责人对审计项目的管理负直
接责任，其职责范围包括： （1）制定项目审计计划 （2）制定审计方案 （3）组织审计项目的实施 （4）对项目审计工作进行现场指导 （5）编制审计报告 （6）组织后续审计的实施 （7）其他有关事项
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内部审计机构应当根据组织的性质、规模和特
点，编制审计工作手册，以指导内部审计人员 的工作。审计工作手册的内容应包括：
（1）内部审计机构的目标、权限和职责
说明
（2）内部审计机构的组织、管理及工作
说明
（3）内部审计机构的岗位设置及岗位职责说
明
（4）主要审计工作流程
（5）内部审计质量控制政策与程序
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第二节 准则的阐释
一、基本概念 内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部
审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、 领导、控制和协调工作。分为部门管理和项目 管理两个层次 部门管理是指内部审计机构运行过程中的一般 行政管理。 项目管理是内部审计机构对审计项目业务工作 的管理与控制。
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第二节 准则的阐释
(五)内部审计项目管理
3.审计项目管理的辅助手段 （1）审计工作授权表 （2）审计任务清单 （3）审计会议议程 （4）审计工作底稿检查表 （5）审计文书跟踪表 （6）其他辅助管理手段16第三节 准则的国际比较
一、关于内部审计项目管理的比较
国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标 准》中，有许多具体的规定涉及了内部审计项 目管理：