小议企业对应收账款的管理和控制

浅议企业应收账款的控制和管理

摘要：应收账款是指企业在正常经营过程中，因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。它代表企业能获得的未来的现金流入。企业应加强对应收账款的管理，根据企业生产经营状况，控制应收账款的限额和回收时间，采取有效措施，积极组织催收，避免变成呆账、坏账、死账，而直接影响企业的正常生产经营活动。

关键词：应收账款；控制；管理

中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)03-0074-01

一、应收账款形成的原因

市场经济条件下必然存在应收账款。现代市场经济本质上是信用经济，信用关系或信用方式已构成社会经济运行的主要形式。分析应收账款金额居高不下、往来长期挂账、“三角债”像流行病一样全国漫延的主要原因大致有以下几种：

1.缺乏市场风险意识。在激烈的市场竞争中，一些新办企业为了尽快打开市场销售局面，事先对购买方不作任何资信调查，对应收账款风险未进行正确评估的情况下，与对方签订比较有诱惑力的销售合同，以扩大市场份额，却忽视了大量流动资金不能及时收回的问题，加大了企业赊销的风险。

2.盲目追求销售指标。一些市场公司老总为了完成集团公司下达的年度销售考核指标，不考虑购买方的经济承受能力，一厢情愿地将商品发往对方，造成购买方大量商品的积压，资金无法回拢，这样企业报表的销售收入增加了，利润也虚增了，但是企业的应收账款大量沉积，商品发出后，由于营业收入增加，企业为此需交纳大笔的增值税、城建税、教育费附加及所得税等税费，更加重了企业的资金负担。

3.考核体系不健全。企业在制订考核指标的同时，未将应收账款指标列入其中，造成了销售部门的侥幸心理。利益的驱动使得销售人员只关心销售任务的完成，而不管应收账款是否能收回，导致应收账款大幅度上升。

4.与客户对账不及时，责任不明确。由于经营过程中货物与资金流动形成的空间与时间上的差异，以及单据传递与记录过程发生误差的可能性，要求债权债务双方就经济往来中的事项进行定期核对，以明确双方的权利和义务。然而由于对账不及时，有的企业因当事人的变动，具体的细节又无详细记录，导致若干年后，无法对清所发生的账目，或即使对清了往来，却没有形成合法有效的对账依据，双方差异的调整无详细的说明，一旦当事人员发生变动，也使债权债务双方无据可依。与此同时，有些企业没有建立明确的责任制度，未将应收账款的催收责任落实到个人，极易给企业造成坏账。

1 摘 要

应收账款作为企业流动资产相当重要的组成部分，其管理工作的好坏，对企业生产经营活动有着直接的影响。为加速资金回笼，保证企业有足够的流动资金供应，促进企业生产经营的正常运行，企业必须要加强对应收账款的管理。

本文主要叙述了应收账款在企业生产经营活动中的作用及应收账款的几个特点，并从市场竞争、赊销手续、内部控制以及销售监管四个方面进行应收账款的成因分析，指出导致企业应收账款现状的主要原因以及应收账款管理的目标，并且提出制定合理有效的信用政策、加强企业内部控制、转让应收账款三个具体措施。制定合理有效的信用政策包括信用标准、信用条件和综合性信用政策三部分；加强内部控制即做好日常管理工作，主要通过编制应收账款账龄分析表，一方面了解客户付款情况，一方面结合财务及责任管理制度进行相应的处理，采取合理的方法及时有效地收回账款。

关键词： 应收账款； 管理； 信用政策； 内部控制

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Abstract

The account receivable is regarded as the component with quite important

current assets of enterprises, the quality of its management, is having direct influence

on enterprises production and operating activities. Withdraw from circulation in order

to accelerate the fund, guarantee enterprises have enough circulating fund supply,

promoting the normal running of enterprises production and management, enterprises

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浅谈企业应收账款的管理与控制

作者：陈荣

来源：《活力》2014年第11期

一、应收账款的现状及形成原因

1.企业经营环境的影响。这是形成应收账款的主要原因，在激烈的市场竞争中，赊销是企业扩大营销的主要渠道，企业为扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务等优势外，赊销成为企业扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量一定会远远大于现金销售产品的销售量，由此形成应收账款。

2.企业内部因素影响。主要表现在企业缺乏风险意识，在赊销之前对客户的信用状况调查不足，为追求销售量而大量实行赊销政策。同时，对形成的应收账款缺乏应有的监管，长期不对账或对账不及时，大量陈账、呆账长期挂账不清理。

二、应收账款对企业的影响

1.资金周转困难，企业效益下降。企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果存在账面利润，还要向投资者分红，企业可能还要垫付股东分红款，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款和分红款，加重了企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。

2.降低企业信用，影响企业形象。企业应收账款余额过大，占用大量资金，若到期不能收回，可能会导致企业不能偿还到期债务，将会丧失企业的信用，企业可能失去从供应商得到折扣，增加交易成本。同时，企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账，给企业带来经济损失，增加企业的财务风险，严重的甚至会导致企业破产。

3.虚增经营成果，增加经营风险。按照权责发生制要求，企业应当在销售发生当期确认收入，即销售收入增长将直接增加企业当期的账面利润。而随着企业应收账款的增加，企业必将陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境。因此，应收账款占用资金过多，虚增销售收入，夸大企业经营成果，增加企业的经营风险。

27一、应收账款的管理与控制目标应收账款产生于企业产销过程，企业在依托应收账款促

进销售、增强市场竞争力的同时，不希望出现资金周转困难、

坏账损失等问题。所以，企业在管理控制应收账款时，应从这

两方面进行考虑，明确最终目标是在制定并落实应收债款信用

政策的前提下，平衡企业经营利润与支出成本两者的关系。如

果企业所增加的经营成本超过经营利润时，则不能使用应收债

款信用政策。另外，这种信用政策的制定，需要从企业当前运

营情况出发，结合客户信誉情况，确保其合理性及有效性，进

而才能实现应收账款的管理与控制目标。

二、企业应收账款管理和控制存在的问题（一）应收账款信用风险意识薄弱。信用风险意识薄

弱，是企业应收账款管理与控制工作中比较突出的一个问题。

很多企业为了扩大市场占有份额，增加主营业务收入，在货物

销售前，没有对购买者作深入的风险调查和信用评估，就采取

赊销的方式，为企业带来后续形成呆账，坏账的隐患，影响企

业的经济效益。另外，也没有建立客户信用档案，综合其经营

能力、地域位置、个人信誉等多方面因素评估信用度，进行严

格的信用等级划分，无法为信用政策的实施提供可靠依据。

（二）应收账款内部控制不到位。目前，少数企业存在

应收账款内部控制不到位现象。在日常管理与控制过程中，对

内部人员的职责权限分配不合理，部分员工拥有较大的自主

权，从而为了增加自身的绩效工资，不顾客户的经营状况和信

用情况，盲目开展赊销业务，而不考虑后期发生坏账损失的可

能性。少数企业虽然明确了应收账款的审批权限，但是缺乏严

格规范的审核制度，即便制定有相应的审核制度也很难得到有

效执行，让熟悉情况的销售人员钻了管理漏洞，使得应收账款

不断增加。

（三）应收账款管理制度不够完善。现阶段，部分企业

并没有建立较为完善的应收账款管理制度，难以对该项工作进

行约束和规范。一方面，对应收款项台账的建设不够重视，计

算机技术应用不足，台账模式比较落后，信息化程度较低，工

作效率较低，应收款项财务信息的完整性和实效性得不到保