商贸企业税务筹划方案

商贸企业的税收筹划探讨

主要对商贸企业的税收筹划进行了探讨。首先介绍了税收筹划的重要性，其次对税收筹划的原则进行了论述，再次，对我国商贸企业税收筹划过程中存在的问题进行了总结，最后，针对总结的问题提出了一系列针对性的建议。研究对于商贸企业做好税收筹划工作，节省企业成本具有重要的意义。

标签：税收筹划;所得税;避税

0 引言

税收是企业的一项重要经营成本，税收政策对企业的生产经营活动会产生重要影响。但是，长期以来我国企业对税收筹划并不重视，直到近几年才被人们逐渐的认识、了解和应用。随着改革开放的不断深入，以及我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力，在这种情形下人们对减轻税收负担有了真正的认识。税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。为此，本文拟对商贸企业的税收筹划做简单探讨。

1 税收筹划的原则

税收筹划是指在法律规定的范围内，以国家税法为研究对象，根据税法的规定比较不同的纳税方案，根据结果做出的优化选择。一切的违反法律规定的避税行为，都不属于税收筹划的范畴。因此，我们在税收筹划过程中一定要坚持合法性的原则。在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。

2 当前我国商贸企业中税收筹划存在的问题

2.1 对税收筹划的认识不够

一些企业简单的认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。

商贸公司税务筹划

商贸公司在合理避税上形式比较简单，具体分以下几种：

1、谨慎选择采购厂家：实现合理避税企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购入，取得增值税专用发票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购入，经税务机关开票，只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后利润（所得税）。但如果从小规模企业购进货物比一般纳人的便宜（便宜到不含税的17%以上+成本差额的25%以上），小规模企业可能更划算。因此需要和采购部门勾通好，尽可以多方比较供货单位。

2、注重结算方式的选择：实现合理避税从结算方式选择上入手采购时结算方式的筹划最基本的一点是尽量延期付款，为商贸企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信誉。采购方式有赊购和现金采购两种，当赊购和现金采购无价格差异时，应以赊购为好，比如一般要进行分期付款，这样做的好处通过“当期应交增税=销项-进项”分析。（如果采用赊购，可以把进项税平均或按计划比例分配到以后各期当中，避免当期一次性进项过多，以后各期反而过少，增加税负），同样道理，也可以销出时采用分期收款的方式，以避免当期一次性缴纳过多增值税，以后各期反而过少，同样增加税负（这种方式主要是从销项税和进项税在抵扣的时间差上考虑问题，避免多交税）。 3、固定资产的进项税的抵扣：营改增后不仅与生产经营有关的固定资产可以抵扣进项税，自用的应税消费税的汽车等的交通工具也可以抵扣进项税：但免税的增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物以及应税劳务的进项税。（本公司可以将购进的小汽车的进项税进行抵扣）

4、 选择最优存货计价方法：实现合理避税对企业存货的计价方法，税法允许企业各项存货的领用和发出，其成本计价可以从先进先出、后进先出、加权平均等方法中选择，但是计税方法已经选定，不得随意进行改变。如经常的、连续性购进的货物价是一直上涨，就用后进先出法，使本期的销售成本提高，以降低本期所税税，如果物价一直比较平稳，就用加权平均法，避免高估利润，多交所得税（对于本单位此项作用不大，没必要刻意用其中一种方法，我认为还是正常的先进先出法即可）

商贸公司税务筹划

商贸公司在合理避税上形式比较简单，具体分以下几种：

1、谨慎选择采购厂家：实现合理避税企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购入，取得增值税专用发票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购入，经税务机关开票，只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后利润（所得税）。但如果从小规模企业购进货物比一般纳人的便宜（便宜到不含税的17%以上+成本差额的25%以上），小规模企业可能更划算。因此需要和采购部门勾通好，尽可以多方比较供货单位。

2、注重结算方式的选择：实现合理避税从结算方式选择上入手采购时结算方式的筹划最基本的一点是尽量延期付款，为商贸企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信誉。采购方式有赊购和现金采购两种，当赊购和现金采购无价格差异时，应以赊购为好，比如一般要进行分期付款，这样做的好处通过“当期应交增税=销项-进项”分析。（如果采用赊购，可以把进项税平均或按计划比例分配到以后各期当中，避免当期一次性进项过多，以后各期反而过少，增加税负），同样道理，也可以销出时采用分期收款的方式，以避免当期一次性缴纳过多增值税，以后各期反而过少，同样增加税负（这种方式主要是从销项税和进项税在抵扣的时间差上考虑问题，避免多交税）。 3、固定资产的进项税的抵扣：营改增后不仅与生产经营有关的固定资产可以抵扣进项税，自用的应税消费税的汽车等的交通工具也可以抵扣进项税：但免税的增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物以及应税劳务的进项税。（本公司可以将购进的小汽车的进项税进行抵扣）

4、 选择最优存货计价方法：实现合理避税对企业存货的计价方法，税法允许企业各项存货的领用和发出，其成本计价可以从先进先出、后进先出、加权平均等方法中选择，但是计税方法已经选定，不得随意进行改变。如经常的、连续性购进的货物价是一直上涨，就用后进先出法，使本期的销售成本提高，以降低本期所税税，如果物价一直比较平稳，就用加权平均法，避免高估利润，多交所得税（对于本单位此项作用不大，没必要刻意用其中一种方法，我认为还是正常的先进先出法即可）

浅析企业税务筹划

【摘要】随着经济的发展，税务筹划在企业中的地位也越来越高，通过合理的税务筹划来为企业进行节税避税是税务筹划的主要目的。本文从税务筹划在企业中的应用，优势和风险几个方面来阐述了税务筹划的基本内容。

【关键词】税务筹划；风险；发展阶段

一、税务筹划的基本概念

税务筹划是纳税人根据企业经营涉及地现行税收法律法规，以遵守税法为前提条件，通过使用法律赋予纳税人的相关权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”等具体法律法规条文内容，按照企业经营管理的实际需要采取的旨在调整纳税时间、优化纳税机构、减少纳税金额，以有利于自身发展的谋划和对策。

二、企业税务筹划的原则

（一）合法性原则

合法性原则要求企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。企业税务筹划必须密切关注国家法律、法规的变化。

（二）成本效益原则

一项成功的税务筹划必然是多种税务筹划方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低；另一方面，企业的税务筹划必须充分考虑资金的时间价值。这就要求企业财务管理者把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期

的税收负担折算成现值来加以比较。

（三）事前筹划原则

事前筹划原则要求企业进行税务筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事前筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。

三、企业不同发展阶段中税务筹划的应用

（一）企业起步阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案

处于起步阶段的企业通常面临很高的经营风险并配以较低的财务风险。企业应采取权益筹资的方式，较少使用或不使用债务筹资，而且此阶段企业的资金多来源于风险投资者。