企业税务筹划方案

税制改革与企业税务筹划

课程介绍：

降低税收成本、防范涉税风险、实现企业价值最大化是企业经营者所追求的目标。在依法纳税前提下，通过对企业经营活动的科学安排进行税务筹划是企业做大做强的内在要求。本课程从企业发展战略的制定（事前做什么）、日常经营活动的安排（事中怎么做）及财务会计工作的设计（事后的会计处理）三个环节，通过大量具体的实际案例讲解税务筹划的理念、方法和技巧，并结合我国税制改革动态，分析税制改革对企业可能产生的影响，寻求企业的应对策略，为企业开展税务筹划开拓视野、启迪思维、增进效果。

主讲人： 潘亚岚

杭州电子科技大学会计学院副院长，教授，注册会计师。主要研究税收政策及企业税务筹划。主持或参与了国家税务总局、教育部、信息产业部、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局等税收课题的研究，在核心期刊发表论文三十余篇。长期为企业总裁、高管人员、财务主管、注册会计师、注册税务师等人员作税收方面的专题讲座，讲课深入浅出，理论联系实际，以案例教学见长。

现担任浙江省财政学会常务理事、浙江省税务学会理事，浙江省国际税收研究会理事，中国法学会财税法研究会理事，浙江省财税法研究会常务理事，浙江省审计学会理事，浙江省总会计师协会税务咨询委员会副主任，民盟浙江省委经济委员会主任；并担任多家上市公司独立董事和集团公司税务顾问。

内容提要：

一、税务筹划与企业理财

1、税收成本是企业一项重要的外部成本 成本是企业核心竞争要素之一。

企业成本有两类：一类是内部成本，一类是外部成本。

内部成本——材料成本、工资成本、管理费用、财务费用等由企业的经营活动直接带来的成本；

外部成本——包括政府成本、社会成本、信用成本、制度成本、政策成本、税收成本等，由企业的外部因素引起，却对企业的获利能力产生重要影响。

对于企业来说，节约这两类成本具有不同的意义。

税收成本是企业一项重要的外部成本，直接影响企业现金流，是企业一个重要财务指标。

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企业税务筹划

作者：殷琼

来源：《各界·下半月》2017年第06期

摘要：在我国，需要缴纳营业税的行业在其实施的生产、经营的过程中，通常需要购入较多固定资产、货物和修理、修配劳务，但是由于其增值税的进项税额无法得到抵扣，这个方面会存在过多的重复征税。为了解决重复征税，进一步完善我国的税收制度，国务院从2012年1月1日起，开始进行“营改增”的税制改革。

关键词：营改增；物流企业；纳税筹划

基于市场经济不断的发展和国家的社会需求逐渐增大，对物流行业的关注度越来越高，物流业已经不再是过去的交通运输，与之相配套的运输、装卸、仓储、配送等也一应俱全，在这个基础上，物流业使信息与各种服务集合在一起，形成快捷安全的产品供应链。

鉴于此，营业税重复征收问题亟待解决，2011年经国务院的批准，财政部和国家税务总局联合下发《营业税改征增值税试点方案》。方案决定从2012年1月1日起，上海作为试点开展“营改增”的税制改革，从交通运输业和部分现代服务业着手。从2012年8月1日到2012年年底，“营改增”的试点范围扩大到北京、天津等10个省市。2013年8月1日，“营改增”已经在全国范围内推广试行。2016年3月5日，第十二届全国人民代表大会第四次会议上，李克强总理指出，全面实施“营改增”，从2016年5月1日起，试点范围扩大到了金融保险业、房地产、建筑业和其他服务业，纳入抵扣范围还有企业新增不动产所含增值税，确保所有行业税负只减不增。

自从物流业的“营改增”税改制度实施以来，得到了政府部门的大力支持，并且已有一定的成效，但与此同时出现的问题也较多。“营改增”税制改革对物流企业产生了深远的影响，随着新的税收政策的实施，为了保证今后企业的发展前景和发挥最大价值，物流行业的企业必须合理安排自身的纳税筹划，这是本文研究的重点。

一、物流业“营改增”的内容

浅析企业税务筹划

【摘要】随着经济的发展，税务筹划在企业中的地位也越来越高，通过合理的税务筹划来为企业进行节税避税是税务筹划的主要目的。本文从税务筹划在企业中的应用，优势和风险几个方面来阐述了税务筹划的基本内容。

【关键词】税务筹划；风险；发展阶段

一、税务筹划的基本概念

税务筹划是纳税人根据企业经营涉及地现行税收法律法规，以遵守税法为前提条件，通过使用法律赋予纳税人的相关权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”等具体法律法规条文内容，按照企业经营管理的实际需要采取的旨在调整纳税时间、优化纳税机构、减少纳税金额，以有利于自身发展的谋划和对策。

二、企业税务筹划的原则

（一）合法性原则

合法性原则要求企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。企业税务筹划必须密切关注国家法律、法规的变化。

（二）成本效益原则

一项成功的税务筹划必然是多种税务筹划方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低；另一方面，企业的税务筹划必须充分考虑资金的时间价值。这就要求企业财务管理者把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期

的税收负担折算成现值来加以比较。

（三）事前筹划原则

事前筹划原则要求企业进行税务筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事前筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。

三、企业不同发展阶段中税务筹划的应用

（一）企业起步阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案

处于起步阶段的企业通常面临很高的经营风险并配以较低的财务风险。企业应采取权益筹资的方式，较少使用或不使用债务筹资，而且此阶段企业的资金多来源于风险投资者。

企业税务筹划方案如何选择

税务筹划也称节税，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行科学、合理的事前选择和规划，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动，它是一种合法、合情、合理的巧妙纳行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷来避税，更不是违法的偷税。对于企业来说要树立税务筹划意识，研究节税方法，用合法的方式保护自己的正当权益，从而增加企业效益。

企业税务筹划的方法很多，而且都不是独立存在的，企业与自身的实际结合起来运用，节税时必须遵循合法性、谨慎性、多惟性。因此，在实际工作中管理者必须综合各科知识，综合考虑财务管理的各个过程中的各个环节，来满足企业税务筹划的要求。根据我国目前的情况，谈一下几种常用的节税方法。

一、选择适合企业的会计政策对同一经济事项存在着若干不同的会计政策选择，那么企业如何选择正确反映本企业的财务状况和经营成果科学而又合理的会计政策，进行税务筹划呢？

（一）折旧方法的选择。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。折旧的基本方法主要有二：直线法和加速折旧法。采用直线法提取折旧，可以使每年的费用比较平均，利润比较平衡，从而避免利润波动过大导致高档税率引起多缴税款现象的出现。采用加速折旧法对所得税缴纳会产生时间性差异的影响，推迟纳税时间，无息占用一笔资金。用哪种方法更符合企业利益要根据企业具体情况而定。

（二）存货方法的选择。存货计价方法主要有：加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法、个别计价法等。在价格波动不大时，这几种方法对成本的影响基本相同。但由于存在通货膨胀，价格总是不断上涨，要尽早补偿材料耗费，推延所得税的缴纳时间就很必要。先进先出法补偿的只是早先材料的价值，在通货膨胀的情况下，用这个补偿价值已无法购到等量的相同材料，从而造成利润虚增，多缴纳所得税。而后进先出法则较好地抵成通货膨胀带来的损失，较客观地反映企业的成本和利润，所得税税款也较少。加权平均法和移动加权平均法由于平均计算成本，因此所得税介于两者之间。